税务实务模拟试题 (二)

模拟试题（二）

一、单项选择题（共20题，每题L5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）

1.下列关于税务师权利与义务的说法，错误的是（）。

A.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务

B.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议

C.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝

D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避

2.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

这些组织不包括（）。

A.事业单位

B.社会组织

C.境外非政府组织

D.个体工商户

3.下列有关延期办理纳税申报与延期缴纳税款的说法中，错误的是（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳

税款，但最长不得超过3个月

B.当期货币资金在扣除应付账款、社会保险费后，不足以缴纳税款的，纳税人可以申请延期缴纳税

款

C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，纳税人可以申请延

期缴纳税款

D.经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税

务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算

4.下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。

A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售

额，包括纳税申报销售额、稽查杳补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额

B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的

销售额计算

C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税俏售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额

5.按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。

A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人

和选择白彳丁开具增值机专用发票的小规模纳本兑人申请，区县税务机关依法审批

B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量

C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过1（）万元，每月最高领

用数量不超过25份

D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数

不得超过25份

6.下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。

A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票

B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开

增值税专用发票

C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有

关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票

D.目前,尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客

运发票

7.下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。

A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证

B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科

目

C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表

D.税务师可代理登记银行存款日记账

8.某食品企业2019年7月月初有增值税留抵税额8000元，当期取得增值税专用发票上注明的税

额25500元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明

金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为900元。

当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）13600

贷：应交税费一一未交增值税13600

B.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）5600

贷：应交税费一一未交增值税5600

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）6500

贷：应交税费一一未交增值税6500

D.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）6150

贷；应交税费一一未交增值税6150

9.某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转

完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在

2020年2月售出了50%,若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。

A.借：生产成本30000

贷：主营业务成本3000C

B.借：以前年度损益调整30C00

贷：库存商品30000

C.借：生产成本15000

贷：主管业务成本1500C

借：生产成本15000

贷：库存商品15000

D.借：生产成本15000

贷：主营业务成本1500C

借：以前年度损益调整30000

贷：库存商品30000

10.下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。

A.销售折扣发生在俏货之后，是一种融资性质的理财费用，俏售折扣不得从销售额中扣除

B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对

外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额

C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的

余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣

ILA化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增

值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收

回加工完成后的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法

正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15%）

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

D.A化妆品厂需要缴纳消跟税6万元

12.小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5%征收率的是（）。

A.提供劳务派遣服务

B.提供人力资源外包服务

C.提供建筑服务

D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产

13.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.商业企业计提的存货跌价准备金

B.非广告性质的赞助支出

C.银行企业内营业机构之间支付的利息

D.税收滞纳金

14.企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于职工奖励或福利

C.将自建的商品房出租

D.将资产用于交际应酬

15.王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万兀的防护服800套，同时通

过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公

益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺

炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。

A.60

B.50

C.40

D.20

16.下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（）。

A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税

c.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人,按照一

定方式核定其应纳税额

D,可以制定行政法规

E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税

款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年

23.涉税鉴证业务包括（）鉴证。

A.企业变更登记

B.税收权利义务事项

C.研发费用税前加计扣除

【）.涉税交易事项

E.个人所得税自行申报

24.下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10日内，向其主管

税务机关报告其全部账户账号

B.从事生产、经营的纳税人N当自首次办理涉税事宜之口起15口内，将其财务、会计制度或者财

务、会计处理办法等信息报送税务机关备案

C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享用专项附

加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人

D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记

E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月15日内向

主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明

25.下列关于涉税账务处理的说法，正确的有（）。

A.工业企业出售转让旧房按规定计算应缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记”应

交税费一一应交土地增值税”科目

B.企业收到的返还的消费税原记入“税金及附加”科目的，应按实际收到的金额，借记“银行存

款”科目，贷记“税金及附加”科目

C.一般纳税人转让金融商品按照卖出价计算应纳的增值税，借记“投资收益”科目，贷记“应交税

费一一转让金融商品应交增值税”科目

D.建筑企业收到预收款时，增值税纳税义务发生，按规定应缴纳的增值税，借记“预收账款”科

目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”科目

E.融资租入的不动产取得增值税专用发票时，其相应的进项税准予一次性全额抵扣

26.自2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7

月及以后纳秋申报期向主管税务机关申请退还增量留抵校额。

A.增量留抵税额大于零

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形

D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策

E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE

27..一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有（）。

A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税

的

B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与

机构所在地不在同一县（市、区）的

C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用•般计税方法计税的

D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目

E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产

28.企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。

A.转让国债的收入

B.从境内非上市居民企业取得的投资分红

C.接受县以上政府无偿划入的国有资产

D.取得的金融债券利息收入

E.符合条件的非营利组织的收入

29.产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让

人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围

的有（）。

A.不动产所有权转让

B.专利申请转让

C.非专利技术转让

D.专有技术使用权转让

E.土地使用权转让

30.下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。

A.税务师职业道德水平的高低

B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全

C.税务部门的执法力度

I）.委托人的纳税意识

E.税务师事务所执业质量控制程度

三、简答题2（共5题，每题8分。）

31.简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。

（1）简述目前6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。

32.居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2018年9月开始攻读工

商管理硕士。2019年张某收入及部分支出如下：

（1）每月取得工资薪金所得15000元，个人负担三险一金为3500元/月。

（2）取得年终奖100000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。

（4）每月支付房租3500元。

（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学，资料中涉及

的专项附加扣除均由张某100%扣除）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？

（2）计算张某每月预扣预缴税,款时，可以扣除的专项附加扣除金额。

（3）计算张某全年应纳个人所得税金额。

（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2019年度，张某是否需要办理综合所得

汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）

33.2020年2月15日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增

值税清算通知书》，要求对其建设的A项目进行清算。该项目总建筑面积12000平方米，其中可

售建筑面积10000平方米，不可售建筑面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设

施）。该项目2019年4月通过全部工程质量验收。

2019年5月该公司开始销售A项目，截止清算前，可售建筑面积中已售出8600平方米，取得含税

销售收入40000万元。该公司对A项目选择一般计税方法。

经审核，A项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为7200万元，另按当地规定缴纳了

契税216万元；房地产开发成本12000万元，管理费用2000万元，销售费用3600万元，财务费

用2500万元（其中利息支出2300万元，无法提供金融机构证明）。

已知：A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？

（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销

项税额的计算公式及金额。

（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。

（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？

34.甲企业2020年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所讲行咨询，请

就下列咨询的问题分别予以解答：

（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。

（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研

发费用税前扣除的规定。

（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费

用税前扣除的规定。

（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出4个行业。

35.某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019年11月发生以下业务：

（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元，开具了增值税普通发票。

（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款29万元，进项税额3.77万元。

（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价

12万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项8万元；从批发企

业购入免税蔬菜，支付款项5万元。

己知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。

要求：

（1）适用进项税•额加计抵减政策的纳才兑人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过

50%,其“销售额”包括哪些内容？

（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。

（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。

四、综合分析题（共2题，每题25分。）

36.某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关

税90万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；

支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费

50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模

纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%,生产卷烟1100标准箱（每标准

条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、

增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售

出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销

货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款

的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批

发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比

对。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

（2）计算乙企、业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

（3）计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。

（4）计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

（5）计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

（6）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

（7）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

（8）计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

（9）计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

<10）计算内批发企业当月应缴纳的消费税税额。

（11）计算内批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

37.某一境内工业企业（增值税一般纳税人），2019年己按照规定预缴了企业所得税10万元，

2020年3月份委托诚信税务师事务所对2019年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。

2019年该企业的年度利润表如下：

利润表（摘要）

2019年单位：元

项目本年累计数

一、营业收入59000000

减：营业成本44000000

税金及附加3800000

销售费用3600000

管理费用4800000

财务费用2600000

资产减值损失

力口：公允价值变动收益（亏损以“一”号填列）

投资收益（亏损以“一”号填列）2500000

二、营业利润（亏损以“一”号填列）2700000

加:营业外收入7400000

减：营业外支出1160000

三、利润总额（亏损以“一”号填列）8940000

税务师对该企业2019年的相关资料进行审核时，发现如下情况：

资料1：该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元，与之对应的技术转让成本

和相关税费总计为220万元。

资料2：购进一台办公用设备，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额26万元，该

企业2019年会计上按照规定计提了折旧18万元并计入了管理费用中，但在税法上选择一次性税

前扣除政策。此课内由做信号10050620211手|赚・其它墨道族取均为倒卖.本人不昆供售后和更匍K乐

资料3：管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。

资料4：投资收益由以下两部分组成：

一是投资A居民企业，A企业当年实现净利润500万元，该工业企业将该笔投资作为长期股权投资

并采用权益法核算，按照持股比例30%确认了投资收益150万元；二是当年2月1日投资境内未上

市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策，该工业企业按照持股比例10%

确认分红收益100万元。

资料5：相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元（其中残疾人员工资30万

元），拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元，实际发生的职工教育经费支

出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元。

资料6：营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，

将一批自产产品直接捐赠给贫困地区，该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万

元，企业的账务处理如下：

借：营业外支出880000

贷：库存商品750000

应交税费——应交增值税（销项税额）130000

假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）请针对资料1〜5,逐一分析对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响。

（2）请计算2019年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。

（3）

请填写所附2019年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度

纳税申报表（A类）》。

A105000纳税调整项目明细表

账我税收调增调减

行

项目金领金额金额金额

次

1234

一、收入类调整项目（2+3+…8+10+

1**

11）

2-）视同销售收入（填写A105010）**

（二）未按权责发生制原则确认的收入

3

（填写R105020）

4（三）投资收益（填写A105030）

（四）按权益法核算长期股权投资对初始

5***

投资成本调整f角认收益

6（五）交易性金融资产初始投资调整***

7（六）公允价值变动净损益*

8（七）不征税收入**

其中：专项用途财政性资金（填写

9本本

A105040）

10（A）销售折扣、折让和退回

11（九）其他

二、扣除类调整项目(13+14+…24+26

12**

+27+28+29+30)

13-）视同销售成本（填写A105010）**

14（二）职工薪酬（填写A105050）

15（三）业务招待费支山木

（四）广告费和业务宣传费支出（填写

16**

A105060）

17（五）捐赠支出（填写A105070）

18（六）利息支出

19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失**

20（A）税收滞纳金、加收利息**

21（九）赞助支出**

（十）与未实现融资收益相关在当期确认

22

的财务费用

（十一）佣金和手续费支出（保险企业填

23

写A105060）

（十二）不征税收入用于支出所形成的费

24***

用

其中：专项用途财政性资金用于支出所形

25***

成的费用（填写A105040）

26（十三）跨期扣除项目

27（十四）与取得收入无关的支出**

28（十五）境外所得分摊的共同支出***

29（十六）党组织工作经费

30（十七）其他

31三、资产类调整项目（32+33+34+35）**

32（-）资产折旧、摊销（填写A105080）

33（二）资产减值准备金*

34（三）资产损失（填写A105090）

35（四）其他

四、特殊事项调整项目（37+38+…+

36**

43）

（一）企业重组及递延纳税事项（填写

37

A105100）

38（二）政策性搬迁（填写A105U0）**

39（三）特殊行业准备金（填写A105120）

（四）房地产开发企业特定业务计算的纳

40本

税调整额（填写A105010）

（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳

41

税所得额

42（六）发行永续债利息支出

43（七）其他**

44五、特别纳税调整应税所得**

45六、工匕**

4G合计(1+12+31+3G+44+45)本本

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

行

类别项目金额

次

1一、营业收入(填写A101010\101020Vo3000)

2减：营业成本（填写A102010\102020\103000）

3减：税金及附加

4减：销售费用（填写A104000）

5减：管理费用（填写A104000）

6减：财务贽用（填写A104000）

利润

7总额减：资产减值损失

计算

8力口：公允价值变动收益

9力【1：投资收益

10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-74-8+9)

11加:营业外收入(填写A101010\101020\U)3000)

12减：营业外支出（填写A102010\102020\103000）

13三、利润总额（104-11-12）

14减:境外所得（填写A108010）

15应纳加:纳税调整增加额（填写A105000）

税所

16得额减：纳税调整减少额（填写A105000）

计算

17减：免税，减计收入及加计扣除（填写A107010）

18力H：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

20减：所得减免（填写A107020）

21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19—20—21—22）

24税率(25%)

25六、应纳所得税额（23X24）

26减：减免所得税额（填写A107040）

27减：抵免所得税额（填写A107050）

应纳

28税额七、应纳税额（25—26—27）

29计算力LI：境外所得应纳所得税额（填写A103000）

30减：境外所得抵免所得税额（填写A103000）

31八、实际应纳所得税额（28+29-30）

32减：本年累计实际已缴纳的所得税额

33九、本年应补（退）的所汨税额（31—32）

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】选项A，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。

【该题针对“涉税鉴证业务的种类、原则、注意事项”知识点进行考核】

【答疑编号28980098,点山提问】

2.【正确答案】I）

【答案解析】按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的.企业、

农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理税务登记，其领取的证件作为税

务登记证件使用。“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、境外非政府组织

等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

【该题针对“设立登记”知识点进行考核】

【答疑编号28980099,点击提问】

3.【正确答案】B

【答案解析】纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力.导致纳

税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、

社会保险费后，不足以缴纳税款的。

【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980100,点击提问】

4.【正确答案】A

【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增

值税销售额，包括纳税申报销售额、稽杳查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额包括

免税销售额和税务机关代开发票销售额。

【该题针对“设立登记”知识点进行考核】

【答疑编号28980101,点击提问】

5.【正确答案】D

【答案解析】选项D,因税收遵从度低而被主管税务机关实行纳税辅导期管理的一般纳税人，领用

的增值税专用发票将采取“限额开票、限量控制”，主管税务机关对实行纳税辅导管理期间的•般

纳税人，增值税专用发票最高开票限额将根据企业实际经营情况重新核定。同时根据经营情况核定

每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份；辅导期纳税人

领用的专用发票未使用完而再次领用的，发出增值税专用发票的份数不得超过核定的每次领购增值

税专用发票份数与未使用完的增值税专用发票份数的差额。

【该题针对“开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围”知识点进行考核】

【答疑编号28980102,点击提问】

6.【正确答案】B

【答案解析】选项B,自202C年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人

销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

【该题针对“开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围”知识点进行考核】

【答疑编号28980103,点击提问】

7.【正确答案】C

【答案解析】选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有

效的原始凭证；选项B,税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，设

置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项D,现金日记

账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记。

【该题针对“代为编制会计报表和代理纳税申报”知识点进行考核】

【答疑编号28980104,点击提问】

8.【正确答案】B

【答案解析】当期销项税额=350000X13%=45500（元），进项税额=2550（）155000X10%1900=

31900（元），应纳增值税=45500-31900-8000=5600（元

【该题针对”“应交税费”科目（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980105,点击提问】

9.【正确答案】C

【答案解析】产品在2020年2月售出的50%,不影响2019年的损益，但影响2020年度的损益，

故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：

借：生产成本15000

贷：主营业务成本15000

借：生产成本15000

贷：库存商品15000

【该题针对“账务调整的作用、原则和基本方法”知识点进行考核】

【答疑编号28980106,点击提问】

1（）.【正确答案】C

【答案解析】选项3以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购

价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增道税的全

部价款征收增值税。

【该题针对“进项税额的抵扣-不准抵扣的进项税额”知识点进行考核】

【答疑编号28980107,点击提问】

11.【正确答案】B

【答案解析】组成计税价格=（25+5+1）/（1-15%）=36.47（万元），B化妆品厂已代收代缴消

费税=36.47X15%=5.47（万元），A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税=40X15%—5.47=

0.53（万元）。

【该题针对“消费税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980108,点击提问】

12.【正确答案】D

【答案解析】选项A,小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售

额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款

和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税；选项B,小规模纳税人提

供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户

单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，按照3%的征收率计算缴纳增值税；选

项C,小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收率为3%。

【该题针对“消费税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980109,出击提问】

13.【正确答案】C

【答案解析】选项C,企业之诃支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，

以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，即银行企业内营业机构之间支付的利息准

予扣除。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号289801】（）,点击提问】

14.【正确答案】C

【答案解析】选项C,资产所有权没有发生转移，不属于所得税视同销售范围。

【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号28980111,点击提问】

15.【正确答案】A

【答案解析】根据“财政部税务总局公告2020年第9号公告”的规定：（1）企业和个人通过公益

性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫

情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（2）企业和个人直接向承担疫情防治任务

的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全领扣除。

【该题针对“个人所得枕应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980112,点击提问】

16.【正确答案】B

【答案解析】选项B,凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、

消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房

产原值，计征房产税。

【该题针对“房产税的纳税审核”知识点进行考核】

【答疑编号28980113,点击提问】

17.【正确答案】C

【答案解析】选项A,利息支出，凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允

许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；选项B,纳税人能够按转

让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用

为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内（注：利息最高不能超

过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）；选项D,超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不

允许扣除。

【该题针对“土地增值税的纳税申报”知以点进行考核】

【答疑编号289801M,点击提问】

18.【正确答案】D

【答案解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税FI税额

表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前只包括工业

噪声）。

【该题针对“环境保护税应纳税额的审核”知识点进行考核】

【答疑编号28980115,点击提问】

19.【正确答案】D

【答案解析】个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%,个人工资超过当地二年度在

岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数；低于当地上年度在岗职工平均工资

60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴落工资某数。

【该题针对“社会保险费申报代理与审核”知识点进行考核】

【答疑编号28980116,点击提问】

20.【正确答案】D

【答案解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做

出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行

政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励：（4）存在其

他合理性问题的具体行政行为。

【该题针对“税务行政复议（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980117,点击提问】

二、多项选择题

21.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E,情节严重的，由税务机关纳入涉税服务失信名录，予以公告并向社会信用平

台推送，其所代理的涉税业务，税务机关不予受理。

【该题针对“税务管理（综合）”知以点进行考核】

【答疑编号28980118,点击提问】

22.【止确答案】BCE

【答案解析】选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机

关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项D,税务机关有税

收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。

【该题针对“税务管理（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980119,点击提问】

23.【正确答案】BCD

【答案解析】涉税鉴证业务包括：企业注销登记鉴证、土地增值税清算鉴证、企业资产损失税前扣

除鉴证、研发费用税前加计扣除鉴证、高新技术企业专项认定鉴证、涉税交易事项鉴证、涉税会计

事项鉴证、税收权利义务事项鉴证和其他涉税事项鉴证。

【该题针对“税务咨询业务”知识点进行考核】

【答疑编号28980120,点击提问】

24.【正确答案】AD

【答案解析】选项A,从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之口起

15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；选项D,“多证合一”纳税人，生产经营地址、财

务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登

记。除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更

登记。

【该题针对“变更税务登记、税务注销”知识点进行考核】

【答疑编号28980121,点击提问】

25.【正确答案】ABE

【答案解析】选项C,转让金融商品按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现

的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融

商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。实际转让月末如产生转让收

益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科

目；选项D,建筑企业收到预收款时，其纳税义务发生时间不再为收到预收款的当天。纳税人提供

建筑服务取得预收款，应在收到现收款时，以取得的通收款扣除支付的分包款后的余额，按协定的

预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率

为3%。

【该题针对”“应交税费”科目（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980122,点击提问】

26.【正确答案】ABE

【答案解析】自2019年6月I日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年

7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

<1）增量留抵税额大于零；

（2）纳税信用等级为A级或者B级；

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号28980123,点击提问】

27.【正确答案】BD

【答案解析】选项A,一般纳税人转让其2016年4月30H前取得（不含自建）的不动产，选择适

用一般计税方法计税的，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款；选项C,一般

纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付

的分包款后的余额，按照2%的预征率计算预缴税款；选项E,一般纳税人转让其2016年5月1日

后自建的不动产，适用一般计^方法，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动

产所在地主管税务机关预缴税款。

【该题针对“销售不动产的纳税申报和纳税审核”知识点进行考核】

【答疑编号28980124,点击提问】

28.【正确答案】BE

【答案解析】企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股

息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机

构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；居民企业和非居民企业取得的上述免税的投

资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（4）符

合条件的非营利组织的收入等。

【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980125,点击提问】

29.【正确答案】ADE

【答案解析】

【该题针对“印花税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号28980126,点击提问】

30.【正确答案】ABDE

【答案解析】影响税务师执业风险的因素不包括税务部门的执法力度。

【该题针对“影响税务师执业风险的因素”知识点进行考核】

【答疑编号28980127,点击提问】

三、简答题2

31.（1）【正确答案】（1）预付卡销售和充值。这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用

途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）侑卡或充值时开具。单用途卡发卡企业或者传卡企业销

售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，

向购卡人、充值人开具增值税普通发票：支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受

多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开

具增值税普通发票。

（2）销售自行开发的房地产项目预收款。这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开

具。房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具增值税

普通发票。

<3）通行费电子发票的不征税发票。即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的

通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由ETC客户服务机构开具，主要适用如下两种

情形：①ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；

②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款。

（4）建筑服务预收款。自2017年7月1口起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，

由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票。

（5）不征税自来水。在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇

公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税，按“不征税自来水”项目开具增值

税普通发票。

（6）代理进口免税货物货款。纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向

委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以

开具增值税普通发票。

此外，代收印花税、代收车船不兑、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产

重:组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税.而开具

的此类发票。

【提示】写出上述任意6种情形即可，后面的政策为理解性内容。

【答案解析】

【该题针对“开具发票的范围、增值税专用发票的开具范围”知识点进行考核】

【答疑编号28980129,点击提问】

32.（1）【正确答案】居民个人可以扣除的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、住房贷

款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项专项附加扣除。

【答案解析】

【该题针对“个人所得税应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】

【答疑编号28980131,点击提问】

（2）【正确答案】张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额=1000（子女教育）+