初级科目试题及答案5.22版本

初级科目试题及答案5.22版本考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.经营租出厂房的租赁权B.已计提减值准备但仍继续使用的固定资产C.经营租赁方式租入的设备D.因自然灾害发生毁损，预期不再使用的办公楼2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运杂费2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.112C.120D.1133.企业计提坏账准备时，贷记的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.坏账准备D.应收账款4.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.接受捐赠的现金C.确认的政府补助D.出租固定资产的租金收入5.企业采用实际成本法进行材料核算，发出材料的成本，应根据（）确定。A.先进先出法B.加权平均法C.后进先出法D.发出时成本结转法6.期间费用不包括（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用7.企业取得的某项政府补助，用于补偿已发生的相关费用或损失，该政府补助的会计处理方法是（）。A.确认为营业外收入B.确认为其他收益C.先确认为递延收益，后续再转入营业外收入D.先确认为管理费用，后续再转出8.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.应付职工薪酬9.企业用银行存款购买交易性金融资产，支付的相关交易费用应计入（）。A.投资收益B.财务费用C.管理费用D.交易性金融资产成本10.根据我国《企业会计准则》，会计期末，企业应将“预收账款”科目余额（如有借方余额，用负号填列）填列在（）。A.资产负债表中的“应付账款”项目B.资产负债表中的“预收款项”项目C.资产负债表中的“流动负债合计”项目D.资产负债表中的“非流动负债合计”项目11.企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，在成本低于可变现净值的情况下，应（）。A.计提存货跌价准备B.将存货跌价准备转回C.不需要做任何处理D.将存货转入当期损益12.下列各项中，不会引起企业留存收益发生增减变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积金C.发放现金股利D.用未分配利润弥补亏损13.企业销售商品时代收的款项，若与商品所有权有关的风险和报酬已转移给购货方，则该款项应确认为（）。A.预收账款B.应收账款C.其他应付款D.应付账款14.下列各项中，应计入企业当期利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售原材料成本B.出售固定资产净收益C.行政管理部门固定资产折旧费D.专设销售机构固定资产折旧费15.某企业购入一台不需要安装即可使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，支付运杂费5000元。该设备的入账价值为（）元。A.500000B.565000C.550000D.615000二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.持有至到期投资D.交易性金融资产2.下列各项中，会引起资产总额发生增减变动的有（）。A.用银行存款购买库存商品B.接受投资者投入资本C.确认本期应交未交的增值税D.用现金发放工资3.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.管理人员的工资B.销售产品的运输费用C.财务人员的工资D.行政管理部门使用的固定资产折旧费4.企业计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.研发支出D.销售费用5.下列各项中，应计入企业营业外收入的有（）。A.出售无形资产净收益B.处置固定资产净收益C.接受现金捐赠D.确认的政府补助用于补偿以后期间的相关费用6.下列各项中，属于负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.应付债券D.实收资本7.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.管理费用C.财务费用D.资产减值损失8.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.自行研发的无形资产支出，符合资本化条件的应计入无形资产成本B.无形资产的入账价值包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销金额计入管理费用D.出租无形资产的收入计入其他业务收入9.下列各项中，会引起留存收益变动的有（）。A.用资本公积转增资本B.用盈余公积弥补亏损C.宣告发放现金股利D.税后利润弥补亏损10.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产收入D.收到投资者投入的资本11.企业购入交易性金融资产，支付的交易费用应计入（）。A.资产成本B.投资收益C.管理费用D.财务费用12.下列各项中，属于企业财务费用的有（）。A.利息支出B.筹建期间的利息支出C.金融机构手续费D.交易性金融资产取得时的交易费用（计入投资收益）13.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点提供劳务的，完成交易确认收入B.在某一时段提供劳务的，按照完成程度确认收入C.企业销售商品，若现金折扣采用总价法核算，应在实际收到现金时冲减收入D.企业销售商品，若商业折扣采用总价法核算，应在销售时按扣除商业折扣后的金额确认收入14.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.非常损失B.自然灾害造成的财产损失C.罚款支出D.捐赠支出15.下列关于资产负债表项目的填列方法中，正确的有（）。A.“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列B.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列C.“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计填列D.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列三、判断题（请判断下列各小题表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业接受投资者投入的资本，应计入实收资本。（）2.企业发放现金股利，会引起资产和负债同时减少。（）3.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，应计入当期损益。（）4.企业销售商品时代收的增值税，应确认为企业的收入。（）5.成本与可变现净值孰低法，是指将存货的账面价值调整为可变现净值，若可变现净值低于账面价值，则将差额确认为资产减值损失。（）6.企业用银行存款购买原材料，会引起资产内部一增一减，总额不变。（）7.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）8.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。（）9.企业计提的存货跌价准备，应计入管理费用。（）10.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）11.期间费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用。（）12.企业自用房产的房产税，应计入管理费用。（）13.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售确认收入。（）14.“应付职工薪酬”科目核算企业应付给职工的所有款项，包括货币性薪酬和非货币性福利。（）15.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）四、计算题1.甲公司2023年12月31日库存A原材料账面价值为200000元。由于市场价格下跌，预计可变现净值为180000元。假定该公司以前未计提存货跌价准备，2023年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额是多少？请编制相应的会计分录。2.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，支付运杂费3000元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，甲公司对该设备计提了1000元的减值准备。请计算2023年该设备应计提的折旧金额，并编制12月31日计提折旧和减值的会计分录。五、简答题1.简述收入确认的一般原则。2.简述企业应交增值税的核算方法（一般纳税人）。六、综合题1.甲公司为一般纳税人，2023年发生以下经济业务：（1）销售商品一批，售价100000元，增值税税额13000元，成本60000元，款项已收讫。（2）销售原材料一批，售价20000元，增值税税额2600元，成本15000元，款项尚未收到。（3）以银行存款支付本月销售费用5000元。（4）计提本月管理人员工资30000元。（5）计提本月固定资产折旧15000元，其中生产车间设备折旧8000元，行政管理部门设备折旧7000元。（6）收到某客户退回的商品，该商品原售价5000元，成本3000元，款项已通过银行支付。（7）月末，将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目。要求：请根据上述业务编制相关的会计分录。2.甲公司为一般纳税人，2023年12月31日资产负债表“应收账款”项目余额为500000元，其中“应收账款——A公司”明细科目借方余额为600000元，“应收账款——B公司”明细科目贷方余额为100000元。“坏账准备”科目余额为20000元（全部为应收账款计提）。2024年1月5日，甲公司收到A公司支付的款项400000元。2024年1月15日，经批准，计提当期坏账准备50000元。2024年2月10日，B公司宣告破产，甲公司预计可收回账款为20000元。要求：请编制甲公司2024年1月5日、1月15日、2月10日相关业务的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：选项A，经营租出厂房的租赁权是企业拥有控制权、收取租金的权利，符合资产定义；选项B，已计提减值但继续使用的固定资产，其价值减少但仍有使用价值，属于资产；选项C，经营租赁方式租入的设备，风险和报酬未转移，不属于企业的资产；选项D，毁损且预期不再使用的办公楼，不能带来未来经济利益，不属于资产。2.C解析：原材料入账价值=不含税价款+运杂费=100+2=120万元。甲公司为一般纳税人，增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入材料成本。支付运杂费2万元计入材料成本。因此，该批原材料的入账价值为120万元。3.C解析：计提坏账准备是资产减值损失的一种，其会计分录为：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。“坏账准备”是应收账款的备抵科目，增加表示坏账准备余额增加。4.B解析：选项A，销售商品收入计入“主营业务收入”或“其他业务收入”；选项C，政府补助通常计入“其他收益”或“营业外收入”（取决于补助性质和用途）；选项D，出租固定资产租金收入计入“主营业务收入”或“其他业务收入”。选项B，接受捐赠的现金属于利得，计入“营业外收入”。5.D解析：实际成本法下，发出材料的成本按其入库时的实际成本计算。具体方法可以是先进先出法、加权平均法或后进先出法（在我国现行会计准则下已不允许使用后进先出法）。题目中未明确指定具体方法，但实际成本法本身包含多种具体成本结转方法，D选项“发出时成本结转法”涵盖了实际成本法下的几种方式。6.D解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。制造费用是成本类科目，与生产产品直接相关，计入产品成本，不属于期间费用。7.A解析：补偿已发生费用或损失的政府补助，应直接计入当期损益，确认为“营业外收入”。8.C解析：选项A和D属于流动负债；选项B，预收账款通常在短期内需要支付或提供商品/服务，也属于流动负债；选项C，应付债券的偿还期通常超过一年，属于非流动负债。9.A解析：根据《企业会计准则》，购买交易性金融资产支付的交易费用应计入“投资收益”科目的借方，冲减投资收益。10.B解析：资产负债表中的“预收款项”项目，反映企业预收购买单位的款项。根据“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。若有借方余额，应填列在“应收账款”项目下。11.C解析：成本与可变现净值孰低法下，如果成本低于可变现净值，说明存货价值未减损，无需计提存货跌价准备。12.A解析：选项B和D，提取盈余公积金和用未分配利润弥补亏损，都是留存收益内部科目的增减变动，留存收益总额不变。选项C，发放现金股利，减少未分配利润，导致留存收益减少。选项A，用资本公积转增资本，是资本公积减少，实收资本增加，属于所有者权益内部变动，不影响留存收益总额。13.A解析：判断应收款项是否确认，关键在于商品所有权有关的风险和报酬是否已转移给购货方。若已转移，则应确认为应收账款；若未转移，则可能确认为预收账款或其他应付款。题目条件符合应收账款确认条件。14.A解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，销售原材料成本计入“其他业务成本”。选项B，出售固定资产净收益计入“资产处置损益”，影响利润但不计入营业成本。选项C和D，行政管理部门和专设销售机构固定资产折旧费分别计入“管理费用”和“销售费用”，属于期间费用，不计入营业成本。15.C解析：设备的入账价值=不含税价款+运杂费=500000+5000=550000元。购买固定资产支付的增值税（65000元）可以抵扣进项税额，不计入设备成本。支付运杂费5000元计入成本。二、多项选择题1.A,B,D解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产。应收账款、预付账款、交易性金融资产均符合此定义。持有至到期投资通常持有至到期，不属于流动资产。2.B,C,D解析：选项A，用银行存款购买库存商品，资产（银行存款）减少，资产（库存商品）增加，总额不变。选项B，接受投资者投入资本，资产（如银行存款）增加，所有者权益（实收资本）增加，总额增加。选项C，确认应交未交增值税，负债（应交税费——应交增值税（未交税额））增加，所有者权益（未分配利润）减少（因为增加了当期税负），总额减少。选项D，用现金发放工资，资产（库存现金）减少，负债（应付职工薪酬）减少，总额减少。3.A,B,C,D解析：期间费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，以及为销售商品而发生的费用。管理人员的工资（管理费用）、销售产品的运输费用（销售费用）、财务人员的工资（管理费用）、行政管理部门使用的固定资产折旧费（管理费用）均属于期间费用。4.A,B,C,D解析：固定资产折旧是根据固定资产的使用方式，系统合理地分摊其成本的一种方法。计提折旧时，根据固定资产的使用地点和用途，计入相应的成本费用科目。生产车间设备折旧计入“制造费用”，行政管理部门设备折旧计入“管理费用”，专设销售机构设备折旧计入“销售费用”，研发用设备折旧计入“研发支出”。因此，A、B、C、D均可能被借记。5.A,B,C解析：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。选项A，出售无形资产净收益是处置非流动资产利得；选项B，处置固定资产净收益是处置非流动资产利得；选项C，接受现金捐赠是利得；选项D，确认的政府补助用于补偿以后期间的相关费用，应在相关费用发生时确认为收入，或先确认为递延收益，不符合营业外收入的直接确认条件。6.A,B,C解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。应付账款、预收账款是企业因交易产生的负债。应付债券是企业发行的长期借款形成的负债。实收资本是所有者投入的资本，属于所有者权益，而非负债。7.A,B,C,D解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。因此，销售商品收入（A）、管理费用（B）、财务费用（C）、资产减值损失（D）均会影响营业利润。8.A,B,D解析：选项A，自行研发的无形资产，符合资本化条件的支出（如符合资本化条件的研发费用）应计入无形资产成本。选项B，无形资产成本应包括购买价款、相关税费及直接归属的使资产达到预定用途的支出。选项C，无形资产摊销金额计入管理费用的情况是针对管理用的无形资产，若用于生产产品，则计入产品成本。选项D，出租无形资产，其租金收入计入“其他业务收入”，相关摊销和费用计入“其他业务成本”。9.B,C解析：选项A，用资本公积转增资本，是所有者权益内部一增一减，留存收益（未分配利润和盈余公积）总额不变。选项B，用盈余公积弥补亏损，是盈余公积减少，未分配利润增加，属于留存收益内部变动，总额不变（但结构变化）。选项C，宣告发放现金股利，减少未分配利润，导致留存收益减少。选项D，税后利润弥补亏损，是未分配利润减少，但同时也减少了当期可供分配利润中要弥补的亏损额，留存收益总额不变（但结构变化）。10.A,B,C解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入（A）、提供劳务收入（B）、出租固定资产收入（C）均属于企业的日常活动形成的收入。选项D，收到投资者投入的资本，属于所有者投入，与收入定义中的“与所有者投入资本无关”不符，应计入实收资本。11.B解析：根据《企业会计准则》，购买交易性金融资产支付的交易费用应计入“投资收益”科目的借方，冲减投资收益。12.A,C解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。选项A，利息支出是典型的财务费用。选项B，筹建期间的利息支出，计入“管理费用——开办费摊销”或计入“长期待摊费用”，待开始生产经营后按规定摊销计入管理费用或财务费用。选项C，金融机构手续费属于财务费用。选项D，交易性金融资产取得时的交易费用计入“投资收益”，不属于财务费用。13.A,B,D解析：选项A，在某一时点提供劳务（如一次性的服务），在完成交易时确认收入。选项B，在某一时段提供劳务（如长期的建筑合同），应按照完工百分比法或实际发生成本法确认收入。选项C，现金折扣采用总价法核算，应在销售时按扣除现金折扣前的金额确认收入，实际收到现金时冲减的是“财务费用”，不是收入。选项D，商业折扣是在销售时即已确定，按扣除商业折扣后的金额确认收入。14.A,B,C,D解析：营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。选项A，非常损失（如自然灾害损失减去保险赔款和赔偿收入后的净损失）属于营业外支出。选项B，自然灾害造成的财产损失减去保险赔款等后的净额，属于营业外支出。选项C，罚款支出是企业承担的惩罚性支出，属于营业外支出。选项D，捐赠支出是企业对外进行的捐赠活动发生的支出，属于营业外支出。15.B,C,D解析：选项A，正确的填列方法是“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。选项B，正确的填列方法是“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计。选项C，正确的填列方法是“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计。选项D，正确的填列方法是“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。三、判断题1.√解析：接受投资者投入资本是企业所有者投入的资本，直接增加企业的所有者权益，计入“实收资本”科目。2.√解析：企业发放现金股利，借记“应付股利”，贷记“库存现金”，导致资产（现金）减少，负债（应付股利）减少。3.×解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，其金额计入当期损益或资产成本。折旧本身不是价值减少，而是对原值的系统分摊。4.×解析：企业销售商品时代收的增值税是代收代缴的税金，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，属于企业的负债，不是收入。5.√解析：成本与可变现净值孰低法下，如果可变现净值低于账面价值（成本），则需要将差额确认为资产减值损失，冲减存货账面价值。6.√解析：该业务导致资产内部一增一减，即资产（银行存款）减少，另一资产（原材料）增加，总额保持不变。7.√解析：资产负债表是反映企业某一特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表，表明企业在该日期所拥有或控制的经济资源、承担的现时义务和所有者拥有的权益。8.√解析：利润表是反映企业一定会计期间（如年度、季度、月份）经营成果的报表，表明企业在该期间通过销售商品、提供劳务等主营业务以及其他业务取得的收入，以及发生的费用和损失，最终计算出的利润或亏损。9.×解析：企业计提的存货跌价准备，应计入“资产减值损失”科目，冲减当期损益。10.√解析：企业接受的现金捐赠，是企业非日常活动带来的经济利益流入，属于利得，计入“营业外收入”。11.√解析：期间费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用（管理费用），以及为销售商品而发生的费用（销售费用、财务费用）。12.√解析：企业自用房产的房产税，是企业经营活动中发生的管理费用，计入“管理费用”科目。13.√解析：企业将自产的产品用于集体福利，虽然未直接产生货币收入，但具有与销售商品类似的性质，应视同销售，确认收入和成本。14.√解析：“应付职工薪酬”科目核算企业应付给职工的所有款项，包括货币性薪酬（工资、奖金、津贴等）和非货币性福利（如实物发放、提供住房等）。15.√解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这符合收入的基本定义。四、计算题1.存货跌价准备金额=存货账面价值-可变现净值=200000-180000=20000元。会计分录：借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备200002.①计算应计提折旧金额：折旧总额=入账价值-预计净残值=100000-5000=95000元。年折旧额=折旧总额/预计使用年限=95000/5=19000元。月折旧额=年折旧额/12=19000/12≈1583.33元。2023年应计提折旧金额=1583.33元/月×12月=19000元。②计提折旧会计分录：借：制造费用8000管理费用7000贷：累计折旧15000③计提减值准备会计分录：借：资产减值损失1000贷：固定资产减值准备1000五、简答题1.收入确认的一般原则包括：a.收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品或服务的控制权转移给客户；（2）企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。b.关于控制权转移的判断，需要结合商品或服务的性质、合同条款、履约方式等因素综合分析。c.关于对价很可能收回的判断，需要评估客户的信用风险、履约义务完成情况等因素。2.企业应交增值税的核算方法（一般纳税人）：a.增值税核算的基础是“价税分离”原则，即企业销售商品、提供劳务等应税行为，其收入和增值税是分开核算的。b.设置“应交税费——应交增值税”科目进行核算，该科目下设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等明细科目。c.购进货物或接受应税服务时，取得增值税专用发票，按其注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按货物或服务的价款，贷记“银行存款”