所得税费用考试题及答案

所得税费用考试题及答案一、选择题（8题，每题3分，共24分）

1.下列哪一项不属于所得税费用的计算基础？

A.应纳税所得额

B.收入总额

C.资产负债表中的资产

D.利润表中的净利润

2.企业在计算所得税费用时，通常需要考虑以下哪项调整？

A.非货币性资产交换的公允价值

B.投资收益的税前扣除

C.存货的跌价准备

D.无形资产的摊销费用

3.下列哪一项不属于临时性差异？

A.固定资产的折旧方法变更

B.存货的计价方法变更

C.长期股权投资的后续计量方法变更

D.应收账款的坏账准备计提比例变更

4.企业在计算递延所得税费用时，通常需要考虑以下哪项因素？

A.会计政策变更的影响

B.资产负债表中的负债

C.利润表中的费用

D.现金流量表中的现金流量

5.下列哪一项不属于永久性差异？

A.国债利息收入

B.超额扣除的广告费用

C.业务招待费的税前扣除限额

D.投资收益的税前扣除

6.企业在计算所得税费用时，通常需要考虑以下哪项税前扣除项目？

A.非广告性质的赞助支出

B.超标的业务招待费

C.符合条件的捐赠支出

D.超标的利息支出

7.下列哪一项不属于所得税会计的处理方法？

A.应纳税暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异

C.永久性差异

D.递延所得税资产

8.企业在计算所得税费用时，通常需要考虑以下哪项因素？

A.所得税税率的变化

B.递延所得税负债的转回

C.递延所得税资产的转回

D.以上所有

二、（一）多项选择题（6题，每题4分，共24分）

1.下列哪些项目属于应纳税所得额的调整项目？

A.国债利息收入

B.超额扣除的业务招待费

C.符合条件的捐赠支出

D.超标的广告费用

2.下列哪些项目属于递延所得税负债的确认基础？

A.应纳税暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异

C.永久性差异

D.以上所有

3.下列哪些项目属于递延所得税资产的计算基础？

A.可抵扣暂时性差异

B.应纳税暂时性差异

C.永久性差异

D.以上所有

4.下列哪些项目属于永久性差异？

A.国债利息收入

B.超额扣除的业务招待费

C.符合条件的捐赠支出

D.超标的广告费用

5.下列哪些项目属于应纳税暂时性差异？

A.固定资产的折旧方法变更

B.存货的计价方法变更

C.长期股权投资的后续计量方法变更

D.应收账款的坏账准备计提比例变更

6.下列哪些项目属于可抵扣暂时性差异？

A.固定资产的折旧方法变更

B.存货的计价方法变更

C.长期股权投资的后续计量方法变更

D.应收账款的坏账准备计提比例变更

（二）判断题（6题，每题2分，共12分）

1.所得税费用是指企业应缴纳的所得税金额。

2.递延所得税负债是指企业未来应纳税的金额。

3.永久性差异是指企业会计利润与应纳税所得额之间的差异。

4.应纳税暂时性差异是指企业会计利润大于应纳税所得额的差异。

5.递延所得税资产是指企业未来可抵扣的所得税金额。

6.可抵扣暂时性差异是指企业会计利润小于应纳税所得额的差异。

三、（一）填空题（8题，每题2分，共16分）

1.所得税费用的计算基础是______。

2.递延所得税负债是指______。

3.递延所得税资产是指______。

4.永久性差异是指______。

5.应纳税暂时性差异是指______。

6.可抵扣暂时性差异是指______。

7.所得税税率的调整会影响______。

8.递延所得税的转回会影响______。

（二）计算题（2题，每题10分，共20分）

1.企业某年度会计利润为100万元，国债利息收入为5万元，业务招待费超标准10万元，符合条件的捐赠支出为8万元。所得税税率为25%。计算该企业该年度的所得税费用。

2.企业某年度应纳税所得额为80万元，递延所得税负债为10万元，递延所得税资产为5万元。所得税税率为25%。计算该企业该年度的所得税费用。

四、综合题（1题，共20分）

某企业某年度会计利润为120万元，国债利息收入为6万元，业务招待费超标准15万元，符合条件的捐赠支出为10万元。该企业某年度初递延所得税负债为8万元，递延所得税资产为4万元。本年度发生应纳税暂时性差异10万元，可抵扣暂时性差异6万元。所得税税率为25%。计算该企业该年度的所得税费用及递延所得税负债和递延所得税资产的本年末余额。

五、材料分析题（1题，共28分）

某企业某年度会计利润为150万元，国债利息收入为7万元，业务招待费超标准20万元，符合条件的捐赠支出为12万元。该企业某年度初递延所得税负债为12万元，递延所得税资产为6万元。本年度发生应纳税暂时性差异15万元，可抵扣暂时性差异8万元。所得税税率为25%。此外，该企业本年度所得税税率从25%调整为20%。计算该企业该年度的所得税费用及递延所得税负债和递延所得税资产的本年末余额。

答案部分：

一、选择题

1.C

2.B

3.D

4.A

5.D

6.C

7.D

8.D

二、（一）多项选择题

1.A,B,D

2.A

3.A

4.A,B,D

5.A,B,C,D

6.A,B,C,D

（二）判断题

1.×

2.×

3.×

4.×

5.×

6.√

三、（一）填空题

1.应纳税所得额

2.未来应纳税的金额

3.未来可抵扣的所得税金额

4.企业会计利润与应纳税所得额之间的差异

5.企业会计利润大于应纳税所得额的差异

6.企业会计利润小于应纳税所得额的差异

7.所得税费用

8.所得税费用

（二）计算题

1.国债利息收入为5万元，业务招待费超标准10万元，符合条件的捐赠支出为8万元，所得税税率为25%。计算该企业该年度的所得税费用：

应纳税所得额=100-5+10-8=97万元

所得税费用=97*25%=24.25万元

2.应纳税所得额为80万元，递延所得税负债为10万元，递延所得税资产为5万元，所得税税率为25%。计算该企业该年度的所得税费用：

所得税费用=80*25%=20万元

递延所得税负债和递延所得税资产的变化不影响当期所得税费用，但会影响所得税费用总额。

四、综合题

某企业某年度会计利润为120万元，国债利息收入为6万元，业务招待费超标准15万元，符合条件的捐赠支出为10万元。递延所得税负债年初为8万元，递延所得税资产年初为4万元。本年度发生应纳税暂时性差异10万元，可抵扣暂时性差异6万元。所得税税率为25%。计算该企业该年度的所得税费用及递延所得税负债和递延所得税资产的本年末余额：

应纳税所得额=120-6+15-10=119万元

所得税费用=119*25%=29.75万元

递延所得税负债本年末余额=8+10=18万元

递延所得税资产本年末余额=4+6=10万元

五、材料分析题

某企业某年度会计利润为150万元，国债利息收入为7万元，业务招待费超标准20万元，符合条件的捐赠支出为12万元。递延所得税负债年初为12万元，递延所得税资产年初为6万元。本年度发生应纳税暂时性差异15万元，可抵扣暂时性差异8万元。所得税税率为25%，本年度所得税税率从25%调整为20%。计算该企业该年度的所得税费用及递延所得税负债和递延所得税资产的本年末余额：

应纳