2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷案例分析

2026年税务师考试税收筹划专项训练试卷案例分析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填写在答题卡相应位置。）1.企业在设立时，选择股份有限公司与有限责任公司相比，通常在税前扣除限制方面体现出的主要差异是（）。A.股息分配的税负影响B.管理费用列支的标准C.资本公积金转增股本的规定D.固定资产折旧的计提方法2.某居民企业2025年度实现会计利润1000万元，经核查，发生与关联方之间利息支出费用化金额50万元，超过按照独立交易原则计算的部分为10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额为（）万元。A.975B.1000C.1010D.10503.个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算中，下列项目不得扣除的是（）。A.转让土地使用权所得B.与生产经营无关的支出C.在规定范围内发生的合理的工资薪金支出D.缴纳的增值税进项税额4.个人购买首套自住房，其贷款利息支出，在计算个人所得税时，符合税前抵扣条件的表述是（）。A.仅限于购买新房的贷款利息B.仅限于购买二手房的贷款利息C.购买新房或二手房的贷款利息，但需满足特定条件且不超过一定额度D.无论购买新房或二手房，均可全额抵扣5.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过税法规定比例的部分，正确的税务处理方式是（）。A.在以后纳税年度结转扣除B.立即全额计入当期费用，并在当期纳税调减C.立即全额计入当期费用，并在当期纳税调增D.只能向关联企业转让以抵扣其费用6.某企业2025年12月购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，无残值。假设无其他调整，该设备在2026年度按税法规定应计提的折旧额为（）万元。（不考虑双倍余额递减法等特殊方法，直线法折旧）A.50B.100C.125D.2007.以下关于税收递延型商业健康保险产品的表述，错误的是（）。A.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除B.允许扣除的限额为2400元/年（200元/月）C.该政策适用于所有个人，无论是否属于基本医疗保险覆盖范围D.企业为员工购买此类保险产品的支出，可作为企业福利费税前扣除8.企业在重组过程中，涉及股权收购，被收购方股东取得收购方支付的非股权支付部分，正确的税务处理是（）。A.免征个人所得税B.按照转让所得全额缴纳个人所得税C.暂缓缴纳个人所得税，待重组完成后再行处理D.按照非股权支付比例计算确认所得并缴纳个人所得税9.依据《税收征收管理法》，下列行为中，属于偷税行为的是（）。A.纳税人未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报B.纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款C.纳税人未按照规定设置、保管账簿D.纳税人未按照规定将财务、会计制度及账簿、凭证报送税务机关备查10.企业将自产的产品用于捐赠给某慈善机构，正确的税务处理是（）。A.不做税务处理，因为属于公益性捐赠B.按照产品的市场价值计入当期收入，计算缴纳增值税和企业所得税C.按照产品的成本确认收入，计算缴纳增值税，企业所得税视同销售计算D.不计算缴纳增值税，企业所得税视同销售计算其收入11.对于关联企业之间发生的有形资产转让业务，进行转让定价税务管理时，通常应采用的定价方法主要是（）。A.新兴经济市场法B.可比非受控价格法C.再销售价格法D.交易净利润法12.企业发生的与其生产经营活动相关的合理费用，在税务处理上，一般要求满足的条件不包括（）。A.支出真实、合法B.支出与其生产经营活动相关C.支出金额必须取得合法有效凭证D.支出必须同时符合税法规定的具体扣除标准和范围13.个人通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在计算个人所得税时，扣除限额的计算基础是（）。A.个人当月工资薪金收入B.个人当月综合所得收入额C.个人年度综合所得收入额D.捐赠金额的3%与年度扣除标准（如36万元）孰低14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，正确允许税前扣除的是（）。A.支付给关联方的管理费用，高于独立交易原则计算的部分B.企业赞助非广告性质的体育比赛发生的费用C.纳税人用于个人消费的支出D.罚金、罚款支出15.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是（）。A.适用于符合条件的先进制造业、研发型企业等B.是指企业将之前年度产生的增值税留抵税额，在当期予以退还C.有助于缓解企业资金压力，特别是制造业企业D.留抵退税额度与企业的留抵税额成正比，没有上限二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.企业选择设立分公司与子公司，在税收筹划方面可能存在的考量因素包括（）。A.税收优惠政策的享受资格B.跨地区经营所得的税务分配C.资金调拨的税收影响D.总分机构之间的管理费用分摊E.企业所得税的合并纳税问题17.下列关于企业所得税资产的税务处理，正确的表述有（）。A.固定资产由于技术进步等原因，可提前报废并加速折旧B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于法定最低年限C.企业购买符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额，可按一定比例抵免企业所得税D.存货的计税成本采用历史成本原则E.摊销无形资产时，不得扣除与摊销相关的费用性支出18.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或住房租金E.赡养老人19.企业在境内设立机构、场所，就其来源于境内的所得缴纳企业所得税，下列表述正确的有（）。A.包括销售货物所得B.包括提供劳务所得C.包括转让财产所得D.包括接受捐赠所得E.不包括从境外关联企业取得的股息红利（该股息红利若由境外支付且满足规定条件）20.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则21.下列项目中，属于企业增值税征税范围的有（）。A.销售自己使用过的固定资产B.提供技术咨询、软件开发服务C.出口货物D.转让土地使用权E.个人销售二手房产22.企业进行交易重组税务处理时，可能涉及的主要税种有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税E.印花税23.纳税人发生纳税义务后，在税收征收管理法规定的期限内进行纳税申报，但未缴或者少缴税款的，税务机关可以采取的追征措施包括（）。A.处以滞纳金B.加收滞纳金C.处以罚款D.加收罚款E.追缴欠税24.企业利用税收优惠政策进行筹划时，需要注意的风险主要包括（）。A.政策理解错误导致适用不当B.申报材料不齐全导致优惠无法享受C.享受优惠条件发生变化D.经营活动发生改变不再符合优惠条件E.因筹划方案设计不合理导致经营成本过高25.涉及跨境业务的税收筹划，通常需要考虑的因素和工具包括（）。A.不同国家或地区的税收税率差异B.转让定价政策的协调C.境外所得的税收抵免规则D.外汇管制对资金流动的影响E.跨境财产转移的税收影响三、案例分析题（本题型共3题，第1题10分，第2题12分，第3题13分，共35分。请根据题目要求，结合所学税法知识进行分析、计算和阐述。）26.甲公司是一家增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售自产货物取得含税销售额117万元，货物成本80万元。（2）将部分闲置厂房对外出租，收取租金收入10万元（不含增值税），该厂房原值500万元，累计折旧100万元。（3）购进用于生产产品的原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该批原材料因管理不善发生损耗，价值10万元（不含增值税）。（4）本月发生符合规定的广告费支出8万元，本月已累计在会计利润中扣除广告费15万元。假设甲公司适用增值税税率为13%，地方教育附加税率为3%，无其他应税行为和需要纳税调整的事项。不考虑其他因素，请计算甲公司2025年12月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。27.乙公司计划进行一项投资决策，有两个备选方案：方案A：设立一家子公司进行投资，预计投资额1000万元，预计5年后变现退出，预计退出时子公司净残值为600万元。假设不考虑该子公司其他收入和成本，仅考虑其投资及退出环节的所得税影响。方案B：不设立子公司，而是通过股权收购方式控制目标公司，支付收购款1000万元取得其80%股权。目标公司资产账面价值为800万元，公允价值为1000万元，假设目标公司无负债。乙公司适用的企业所得税税率为25%，预计转让定价臂长比率为1:1。请分析两个方案在投资及退出环节可能涉及的所得税处理差异，并简要说明选择方案时需要考虑的税收因素。（假设不考虑其他非税收因素）28.张先生2025年个人收入情况如下：（1）工资薪金收入每月20,000元，已预缴个人所得税。（2）出售个人拥有的第二套住房一套，取得销售收入500万元，该住房购买于2018年1月，购买价格300万元，期间发生贷款利息支出合计20万元，相关税费10万元。（3）个人购买符合规定的商业健康保险支出2万元。（4）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金5万元。张先生2025年无其他所得。假设其工资薪金收入适用的预扣预缴税率为20%，年度综合所得收入额中工资薪金占80%，劳务报酬占10%，稿酬所得占10%。个人住房转让所得计算时，允许扣除的购买价款为原值。公益性捐赠扣除限额按年度扣除标准（如36万元）与实际捐赠额孰低确定。请计算张先生2025年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：股份有限公司和有限责任公司在税前扣除限制方面的主要差异体现在股息分配上。有限责任公司股东分红先税后分，缴纳个人所得税；而股份有限公司股息红利分配根据公司类型和持股时间有不同税务处理，但通常在计算股东个人所得税时可能存在优惠或与公司所得税存在差异。选项A、B、D是两种公司形式都可能涉及或无显著差异的税务处理方面。2.C解析：关联方利息支出超过独立交易原则的部分，不得在税前扣除。该企业应纳税所得额=会计利润+调整额=1000+10=1010（万元）。3.B解析：个体工商户的生产经营所得，其应纳税所得额的计算中，与生产经营无关的支出不得扣除。4.C解析：根据个人所得税法规定，个人购买首套自住房贷款利息支出，在购买首套住房且贷款为商业性贷款的情况下，可以按照规定标准在计算应纳税所得额时抵扣，有条件且有限额。5.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过税法规定比例的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.A解析：根据企业所得税法规定，固定资产自投入使用的次月起计算折旧。2026年度应计提折旧=500/5/12*11=50（万元）。（假设2025年未使用或使用不足12个月，按剩余月份折旧，此处按全年折旧计算）7.C解析：税收递延型商业健康保险产品的政策适用于参加基本医疗保险的个人，通过商业保险补充保障。8.D解析：根据股权转让相关税收政策，被收购方股东取得收购方支付的非股权支付部分，应按照非股权支付对应的资产转让所得，计算缴纳个人所得税。9.B解析：偷税行为是指纳税人故意违反税法规定，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。选项A、C、D属于税务违法行为，但不属于偷税。10.C解析：企业将自产产品用于捐赠，在增值税上视同销售计算销项税额；在企业所得税上，一般情况下应视同销售确认收入，但符合特定条件的捐赠支出也可税前扣除，此处按视同销售处理是普遍原则。11.B解析：对于有形资产转让，可比非受控价格法是常用的转让定价方法之一，适用于存在可比市场的情况。12.D解析：企业发生的与其生产经营活动相关的合理费用，支出真实、合法、相关、合理是基本要求。税法对具体扣除标准有规定，并非所有“合理”费用都能扣除。13.B解析：个人所得税的专项附加扣除以个人综合所得收入额为计算基础。14.A解析：企业支付给关联方的管理费用，如果超过独立交易原则，则该超过部分不得在税前扣除。选项B、C、D均属于税前不得扣除的项目。15.B解析：增值税留抵退税是指企业将以前年度产生的增值税留抵税额，在当期予以退还，是对前期进项税额超销项税额的一种补偿，不是退还之前年度的税款。二、多项选择题答案及解析16.A,B,C,D,E解析：分公司与子公司在注册地、法律地位、独立纳税、利润分配、税务管理、资金划拨灵活性、总分机构税负分配等方面均存在差异，这些都是税收筹划时需要考虑的因素。17.A,C,D,E解析：固定资产可加速折旧；无形资产摊销年限有法定最低年限；符合规定的环保、节能等设备投资可抵免所得税；存货计税成本通常为历史成本；摊销无形资产时，其相关的合理费用（如管理费）一般不能在摊销额之外额外扣除。18.A,B,D,E解析：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人是个人所得税法规定的专项附加扣除项目。19.A,B,C,D解析：根据企业所得税法，境内机构、场所来源于境内的销售货物、提供劳务、转让财产、接受捐赠等所得均应缴纳企业所得税。选项E的表述不完全准确，若境外支付且满足特定条件（如符合独立交易原则），其股息红利仍可能免税。20.A,B,C,D解析：税收筹划应遵循合法性、筹划性、效益性、风险性等原则。公平性并非税收筹划的直接原则。21.A,B,D解析：销售自己使用过的固定资产（符合条件的）、提供应税服务（如技术咨询、软件开发）、转让土地使用权属于增值税征税范围。个人销售二手房产（非住房租赁）在部分地区或情况下可能免税，但提供应税服务是普遍征税项目。22.A,B,C,E解析：交易重组通常涉及增值税（如资产转让）、企业所得税（如所得确认、资产重组特殊性处理）、个人所得税（如员工持股转让）、印花税（如合同签订）等。资源税与交易重组的直接关联性相对较弱。23.A,B,C,D解析：根据税收征收管理法，纳税人未缴或少缴税款的，税务机关可以追缴欠税并加收滞纳金、罚款。加收的滞纳金和罚款也属于税款性质。24.A,B,C,D,E解析：利用税收优惠政策筹划需注意政策理解、申报材料、条件变化、经营变化及方案合理性等带来的各种风险。25.A,B,C,D,E解析：跨境税收筹划需要全面考虑各国税制差异、转让定价、税收抵免、外汇管制、财产转移税等多方面因素和工具。三、案例分析题答案及解析26.解析与计算：（1）销项税额=117/(1+13%)*13%=13（万元）（2）出租厂房的应税行为视为“现代服务—租赁服务”，适用税率为9%。租金收入不含税，故无需换算。应税服务收入=10万元，销项税额=10*9%=0.9（万元）（3）因管理不善发生损耗的原材料成本10万元，其进项税额6.5万元不得抵扣。销项税额转出=10/(1+13%)*13%≈1.15（万元）（注意：此处按不含税价转出计算，实际操作中可能按原发票税额转出，但若按价税分离转出，金额会不同，此处按题目损耗价值转出）（4）广告费：企业会计利润中已扣除15万元，符合规定比例的部分（假设不超过税法规定限额，此处未给限额，按会计利润中扣除额处理）可税前扣除X万元。剩余8万元超过部分可在以后年度结转。应纳税调增额=15-X（假设X为允许扣除额）。若X=8，则调增=7；若X=15，则调增=0。此处假设X=8，调增=7。若X未知，则此调增额不确定。增值税应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=(13+0.9)-(6.5-1.15)=14.05-5.35=8.7（万元）（城市维护建设税和教育费附加）=(增值税应纳税额+消费税+营业税)×适用税率=(8.7+0)×(7%+3%)=8.7×10%=0.87（万元）甲公司2025年12月应缴纳的增值税为8.7万元，城市维护建设税和教育费附加为0.87万元。27.解析：方案A税务处理：投资设立子公司，子公司作为独立法人纳税。投资时无直接所得税影响。退出时，处置子公司资产实现的收益（600-投资成本）应缴纳企业所得税。若子公司存在未弥补亏损，则变现所得可先弥补亏损。方案B税务处理：股权收购取得目标公司控制权。收购成本1000万元，对应目标公司公允价值1000万元资产。收购时，目标公司资产增值（1000-800）=200万元，若为股权支付，该增值部分可能被递延；若为非股权支付，需按比例确认所得。目标公司未来盈利产生的所得税由乙公司承担。退出时，乙公司处置其持有的目标公司股权，若产生转让所得，应缴纳企业所得税。转让定价臂长比率为1:1，意味着关联交易定价按独立交易进行，直接影响相关交易（如成本、费用分摊）的税务处理，需符合独立交易原则，否则可能面临转让定价调整及补税。选择方案时税收因素考量：税收协定优惠、子公司设立地的税收政策（税率、优惠）、目标公司所在地的税收政策、投资与退出环节的税负、转让定价风险、税收居民身份影响、资金流动的税务影响等。28.解析与计算：（1）工资薪金所得：年度工资薪金收入=20,000*12=240,000元年度预扣预缴税额（简化计算）=240,000*20%-6,000（速算扣除数）=48,000-6,000=42,000元（注：实际预扣预缴可能因累计预扣法而不同，此处按年度税率表计算）（2）个人住房转让所得：允许扣除的购买价款=300万元允许扣除的税费=10万