建账、乱账、错账更正-对账结账财务讲座培训课件

新设企业建账及年初建账主讲：XXX（财务讲座培训课件）contents目录一、什么是建账二、建账的重要性三、什么时候建账四、科目体系设置五、企业建账的流程六、年初建账（财务讲座培训课件）一、什么是建账建账是指企业根据所在行业的要求和自身将来可能发生的业务情况，确定账簿种类、格式、内容、登记方法等。建账分为企业初创建账和年初建账。（财务讲座培训课件）《会计法》对依法建账做出如下规定，设置并有效利用会计账簿，进行会计资料的收集、整理、加工、存储和提供会计信息。连续、系统、全面、综合的反映企业的财务状况和经营成果，通过会计账簿中所揭示经营活动中存在的问题，寻找改善经营管理的对策。（财务讲座培训课件）二、建账的重要性1、建账是一项系统的、统筹性的基础工作。2、建账好比万丈高楼平地起，只有打好地基，才能做整个年度的财务核算工作。3、做好建账的工作，具备预见性，综合考虑全盘账务。4、决不能简单的理解为结转年度数据，启用新账套。5、年初建账后还要结转年度财务数据，保证试算平衡。6、如果结转数据有问题，将影响下一年的财务数据。（财务讲座培训课件）三、什么时候建账《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。（财务讲座培训课件）四、科目体系设置（1）明细账提前没有设置，或者设置之后没有明确范围，导致：①想到什么就写什么，年底发现明细科目增加了30多个，自己都找不到谁是谁了。②同样是加油发票，这次计入交通费，下次计入差旅费，后来又计入办公费，还有的时候眼看花了，找不到对应的，计入其他算了。③由于没有科目说明和科目设置，导致后面的会计看不懂前面会计做的账，前后会计处理口径不统一等。（财务讲座培训课件）（2）设置依据:①根据财政部会计司规定，设置一级会计科目总账科目：准则等列明了156多个总账科目，可以根据需要，用不到的科目可以不设置②明细科目可以参照准则列举自行设置。根据税法要求，设置明细科目、辅助核算根据管理要求，设置明细科目、辅助核算（财务讲座培训课件）

A101010一般企业收入明细表行次项目金额1

一、营业收入（2+9）-2

（一）主营业务收入（3+5+6+7+8）3

1.销售商品收入4

其中：非货币性资产交换收入5

2.提供劳务收入6

3.建造合同收入7

4.让渡资产使用权收入8

5.其他9

（二）其他业务收入（10+12+13+14+15）-10

1.销售材料收入11

其中：非货币性资产交换收入12

2.出租固定资产收入13

3.出租无形资产收入14

4.出租包装物和商品收入15

5.其他根据企业所得税的纳税申报表，设置明细科目（财务讲座培训课件）A101010一般企业收入明细表行次项目金额16

二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）-17

（一）非流动资产处置利得18

（二）非货币性资产交换利得19

（三）债务重组利得20

（四）政府补助利得21

（五）盘盈利得22

（六）捐赠利得23

（七）罚没利得24

（八）确实无法偿付的应付款项25

（九）汇兑收益26

（十）其他（财务讲座培训课件）A102010一般企业成本支出明细表行次项目金额1

一、营业成本（2+9）

2

（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）

3

1.销售商品成本

4

其中:非货币性资产交换成本5

2.提供劳务成本6

3.建造合同成本7

4.让渡资产使用权成本8

5.其他9

（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）

10

1.销售材料成本11

其中:非货币性资产交换成本12

2.出租固定资产成本

13

3.出租无形资产成本14

4.包装物出租成本15

5.其他

A102010一般企业成本支出明细表16

二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17

（一）非流动资产处置损失18

（二）非货币性资产交换损失19

（三）债务重组损失20

（四）非常损失21

（五）捐赠支出

22

（六）赞助支出23

（七）罚没支出

24

（八）坏账损失25

（九）无法收回的债券股权投资损失26

（十）其他

（财务讲座培训课件）

A104000期间费用明细表行次项目销售费用

其中：

境外支付管理费用其中：

境外支付财务费用其中：境外支付1234561

一、职工薪酬*

***2

二、劳务费**3

三、咨询顾问费**4

四、业务招待费*

***5

五、广告费和业务宣传费****6

六、佣金和手续费

7

七、资产折旧摊销费*

***8

八、财产损耗、盘亏及毁损损失****9

九、办公费*

***10

十、董事会费****11

十一、租赁费

**12

十二、诉讼费****13

十三、差旅费****（财务讲座培训课件）A104000期间费用明细表行次项目销售费用

其中：

境外支付管理费用其中：

境外支付财务费用其中：境外支付12345614

十四、保险费****15

十五、运输、仓储费**16

十六、修理费**17

十七、包装费****18

十八、技术转让费**19

十九、研究费用**20

二十、各项税费****21

二十一、利息收支**

22

二十二、汇兑差额**23

二十三、现金折扣***24

二十四、党组织工作经费****25

二十五、其他26

合计(1+2+3+…25)

（财务讲座培训课件）

A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值

本年折旧、摊销额

累计折旧、摊销额资产计税基础

税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额

加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567＝5-689(2-5)1

一、固定资产（2+3+4+5+6+7）**2所有固定资产（一）房屋、建筑物**-3（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备**4（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等**-5（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具**6（五）电子设备**-7（六）其他**-（财务讲座培训课件）A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表行次项目账载金额税收金额纳税调整金额资产原值

本年折旧、摊销额

累计折旧、摊销额资产计税基础

税收折旧、摊销额享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额

加速折旧、摊销统计额累计折旧、摊销额1234567＝5-689(2-5)18

三、无形资产（19+20+21+22+23+24+25+27）-----**--19（一）专利权**-20（二）商标权**-21（三）著作权**-22（四）土地使用权**-23（五）非专利技术**-24（六）特许权使用费**-25（七）软件**-26

其中：享受企业外购软件加速摊销政策-*27（八）其他**-（财务讲座培训课件）序号科目代码总账科目二级明细科目说明11001库存现金现金非对公存款不是银行存款个人卡21002银行存款民生银行高新支行31121应收票据41122应收账款（按客户设置）正常营业款产生的未收51123预付账款（按供应商设置）61221其他应收款（按客户/人员设置）非营业款产生的未收71405库存商品按货物名称根据管理要求，设置明细科目、辅助核算序号科目代码总账科目二级明细科目说明62211应付职工薪酬工资/福利费/基本社保费/公积金/工会经费所有都先计提后发放，以方便统计72221应交税费应交增值税应交城市维护建设税增值税的7%应交教育费附加费增值税的3%应交地方教育附加增值税的2%应交所得税应交个人所得税发放时代扣代缴的个人所得税82241其他应付款张丽丽

94001实收资本王宇个人股东或法人股东田亮亮

五、企业建账的流程1、当根据企业类型、规模及业务需要等，选择适用《企业会计准则》或《企业会计制度》或《小企业会计准则》。《小企业会计准则》财会〔2011〕17号

第二条本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。2、准备资料（1）记账凭证若干本（2）总账（3）明细账（账页按照需要配备）（4）现金日记账和银行存款日记账（5）财务报表（四个报表）（6）

其他材料企业应设置的账簿有哪些？①现金日记账一般企业只设1本现金日记账。但如有外币，根据不同的币种分别设现金日记账。②银行日记账一般应根据每个银行账号单独设立一本账。如企业只设了基本账户，则设一本银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账均应使用订本账。（财务讲座培训课件）③总分类账一般企业只设1本总分类账。外形使用订本账。这1本总分类账包含企业所设置的全部账户的总括信息。④明细分类账明细分类账要使用活页的，存货类的明细账要用数量金额式的账页；收入、费用、成本类的明细账要用多栏式的账页；应交增值税的明细账单有账页；其他的基本全用三栏式账页。（财务讲座培训课件）⑤备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中，都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。备查账簿不是根据会计凭证登记的账簿，也没有固定的格式，不是每个单位都必须设置，应根据各个单位的实际需要来设置和登记。（财务讲座培训课件）例如，企业设置的租入固定资产备查账簿，是用来登记以经营租赁方式租入，不属于本企业的财产，不能计入本企业固定资产账户的机器设备；而应收票据贴现备查账簿，是用来登记本企业应急贴现的应收票据。（财务讲座培训课件）3、启用账簿账簿的基本内容封面扉页账页封面（含封底）起保护账页的作用扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页

格式不一，用以记录具体经济业务内容（财务讲座培训课件）启用账簿：（1）设置账簿封面（2）登记账簿启用及经管人员一览表（扉页）（3）填写账户目录（扉页）（4）账户的填写（账页）（财务讲座培训课件）（1）填写账簿封面启用账簿时，应先在账簿封面上写明机构名称和账簿名称：如下图所示：（财务讲座培训课件）（2）登记账簿启用及经管人员一览表（扉页）使用者名称会计主体名称，与公章内容一致。账簿编号根据实际使用的账簿本数填写账簿页数根据实际使用的账簿页数填写启用日期根据实际启用日期填写（财务讲座培训课件）截止日期根据实际截止日期填写责任者盖章盖相关人员人名章交接记录变动工作时，应在交接记录中注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章以明确经济责任。（财务讲座培训课件）（3）填写账户目录（扉页）①总分类账账户目录总分类账外形采用订本式，印刷时已事先在每页的左上角或右上角印好页码。但由于所有账户均须在一本总账上体现，故应给每个账户预先留好页码。如“库存现金”用第1、2、3页，“银行存款”用第4、5页，根据单位具体情况设置。并要把科目名称及其页次填在账户目录中。（财务讲座培训课件）科目书写顺序资产负债所有者权益成本收入费用（财务讲座培训课件）（财务讲座培训课件）总账账户的填写（财务讲座培训课件）②明细账账户目录明细账不用填写“账户目录”；应在所开各个明细账户首页的上面贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称，便于使用者翻阅。如图所示：（财务讲座培训课件）明细分类账由于采用活页式账页，在年底归档前可以增减账页，故不用非常严格的预留账页。现金或银行存款日记账各自登记在一本上，故不存在预留账页的情况。（财务讲座培训课件）明细账—账户填写六、年初建账（有期初数）1、年初建账的思路

是否开展新业务财务核算要求是否改变是否准备在当年申请相关资质是否需要优化科目设置2、年初建账的变化点（1）会计科目设置是否需要细化①期间费用是否还需细化②其他费用是否需要细化③税金科目是否需要细化④收入成本类目是否需要细化（2）是否设置辅助核算①研发项目如何核算②客户、供应商如何核算③部门是否需要辅助核算④生产经营项目设置辅助核算⑤产品类别设置辅助核算（财务讲座培训课件）3、会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。

种类范围每年更换一次总账、日记账、多数明细账跨年度使用，不必每年更换◆卡片式账簿。如，固定资产卡片等；◆数量金额式明细账。如，仓库保管员登记的数量金额式材料明细账、库存商品明细账等；◆债权债务明细账（也称为往来明细账）；◆备查账。（财务讲座培训课件）（财务讲座培训课件）年度终了，各种账户在结转下年,建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各种账簿应当按年度分类归档，编造目录，妥善保管。既保证在需要时迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。（财务讲座培训课件）感谢您的观看BUSINESS（财务讲座培训课件）乱账整理主讲：XXX（财务讲座培训课件）contents目录一、乱账梳理前的准备工作二、乱账的处理内容三、清产核资四、乱账梳理后续工作实务中，有很多企业开业多年来，根本就没有账，或者即使有账，也是要么账不平，或者报表、总账、明细账，相互之间都是驴头不对马嘴。因此需要重新建账，业内称之为乱账整理。（财务讲座培训课件）一、乱账梳理前的准备工作处理前的准备了解公司业务状况清理公司会计档案了解公司财务制度了解公司业务流程会计凭证、会计账簿、会计报告清理原始凭证清理账表、账簿清理会计报告（财务讲座培训课件）二、乱账的处理内容货币资金库存现金清点银行存款清点账实不符，报批核查调账存货清查库存清点账实不符，报批核查调账固定资产固定资产清点账实不符，报批核查调账往来款项账实不符，报批核查调账往来对账应收、应付账款预收、预付账款其他应收、应付款项应交税费应交税费实缴金额分析差异（财务讲座培训课件）三、清产核资清产核资简单说就是盘点，盘点公司全部的资产和负债。1、建立工作底稿按企业可能有的资产、负债与所有者权益，设置对应科目，编制一张简易的资产负债表来试算平衡。总账科目明细账科目盘点数平账总账科目明细账科目盘点数平账库存现金短期借款银行存款应付账款A/B/C其他货币资金其他应付款A/B/C应收账款A/B/C......其他应收款A/B/C库存商品A/B/C周转材料A/B/C实收资本固定资产A/B/C资本公积累计折旧未分配利润无形资产合计2、清产核资这并不是一个简单的事。会计混乱的公司，往往资产管理混乱、产权不清，理清资产产权是重中之重。主要步骤如下：（1）时点归属：如果定在1月1日，当然比较好。但就算在全年的其它时点，重新建账也是可以的。 （2）资产归属：形式上，要确保所有资产都得到盘点人、复盘人、领导签字。对产权不清的资产，做一个待处理文件，推动公司高层确定全部资产归属。尤其关联企业之间、股东与企业之间、母子公司之间，产权清晰这一步不能完成，则难以成功建账。如果是确有争议的资产，就先斩掉不要，反正与财务部利益没有太大关系。（5）确定成本：理清资产产权后，是确定资产成本。这是一个技术活。有发票、白条、合同、付款凭证等能够证明东西属于公司的，那就进资产和实收资本；没有发票，价值不明的，就当作借用股东的资产，以后是付租金使用费还是直接从股东手里买断那得另说。固定资产的盘点，找发票、找合同，尽量确认到原值。没有发票，计提折旧就不得在税前扣除，在所得税汇算清缴时作纳税调整。（财务讲座培训课件）存货盘点，有发票的，当然按发票金额确认；没有发票的，按近期采购价格确认，以防止与后批次存货成本差异过大。在产品、产成品，如果数量多、金额大，最好把估计的过程与计算依据书面化。其它物料、周转材料、低值易耗品，凡是旧的或者金额小，就可以不用管了，即费用化。凡是新的、金额大的，可以计入。（财务讲座培训课件）（4）债权债务：所有有记录的债权，全部制成表格，宁多勿漏，每笔债权要确定责任部门或人员，形成领导签字批准的债权表。领导也不能确定的债权就先不装进来，单独放在一个表里面，以后再说。债务方面，所有债务包括金额最好发函询证，领导签字。（财务讲座培训课件）（5）试算平衡。完成相关清查后，就进行试算平衡的工作。上述盘点表的资产与负债归集入相关科目制作平衡表，资产与负债的差额，就是所有者权益。所有者权益中，除非有确凿依据，否则尽量不要确认资本公积。用科目汇总表中资产与负债的差额，减去实收资本和资本公积，差额就是未分配利润。这么一来，理论上讲，清产核资的成果资产负债表也就出来了。财产清查期初集中完成，根据清查结果进行期初建账。四、乱账梳理后续工作后续工作制度方面账务处理修订财务制度修订业务流程酌情调账或重新建账（财务讲座培训课件）1、期初余额上面形成的各项表格，就可以作为建账的基础。新设账套，选择适合自己公司的会计准则，继而按照需要下设二级科目和辅助核算，将各项数据登记入相关的科目期初余额，这样建账就完成了。（财务讲座培训课件）有些公司之前并非没有账，而是有账但非常混乱，并不愿意直接重新登记期初余额，此时，应该按新账与老账的各科目金额差异，计算出差额，然后统一做一笔多借多贷的调整分录，就完成了老、新账的过渡。有时事情往往没三言两语中那么顺利。万一设完期初余额才发现还有一大笔资产、负债计漏了，或者某些计入的资产要调出来。遇上这类事当然是倒霉。所以，前期工作一定要细致，以减少不必要的调整。（账建好之后，公司不能随意更改期初数，我们可以通过写调整凭证，改变账本的期末余额。）（财务讲座培训课件）2、建立会计核算制度所谓法不溯及既往，凡事都有先后因果，既然以前没有解决，形成了历史遗留问题，那么延续到现在了就按现在的规矩来办事吧。规章制度包括但不限于下列几条：现管理制度、发票管理制度、合同管理制度、财务报销制度、采购制度和成本核算制度。（财务讲座培训课件）感谢您的观看BUSINESS错账更正主讲：XXXcontents目录一、当期差错的更正方法二、前期差错的更正方法三、前期差错更正中涉及增值税的处理四、前期差错更正中涉及到所得税的处理五、不属于会计差错的情形会计差错，根据发现错误时的时点与错误发生时的时点，是否在同一个会计年度内（也就是是否跨年）分为当期差错和前期差错。（财务讲座培训课件）错账更正划线更正法红字更正法补充更正法一、当期差错的更正方法（财务讲座培训课件）1、划线更正法只适用于手工账适用情况：记账凭证无误，只是账簿记录中的数字和文字有错误，可以用划线更正法更正方法：先在错误的数字或者文字上划一道红线注销，但是必须保证原有的字迹清晰可认；然后在红线上端的空白处记上正确的数字或者文字，并由经办人签字盖章。需要注意的是，对于错误的数字应将整笔数字划掉！（财务讲座培训课件）借张晓龙5000000张晓龙2、红字更正法手工账与电脑账都适用。根据错误不同，具体分为二种更正方式：（1）科目或者方向出现错误核心：需要分2步，先是红字冲销原来分录，然后蓝字重新编制正确的分录更正方法：先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正某月多少号凭证错误”并以红字金额登记入账，冲销原有的错误记录，然后再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，并且登记入账。（2）科目与方向均没有错误，但是金额多记核心：直接红字冲销多记的金额更正方法：只需红字金额填制一张内容与错误记账凭证科目与方向均完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：更正多少号凭证错误。但是要把多记得金额，用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录。3、补充登记法适用情况：补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目与方向均正确，但所填的金额的小于正确金额的情况。更正方法：采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在“摘要”栏内注明“补充第×号凭证少计数”，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。4、直接更正法实务工作中老会计常用的方法，改错一步到位的方法适用情况：一般使用与科目张冠李戴的情况更正方法：摘要栏填写：更正某月多少号凭证，分录直接反向冲销错误的科目，对方科目填上正确的科目。例如：把应该计入销售费用的折旧费错误计入制造费用，更正分录为：借：销售费用贷：制造费用（财务讲座培训课件）二、前期差错的更正方法1、含义：是指本期发现的以前年度的会计差错，即发现期与发生期不在同一个会计年度。根据差错的重要性，又分为重要的前期差错与不重要的前期差错。（财务讲座培训课件）2、划分的标准：重要的前期差错，是指足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的前期差错。不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量做出正确判断的前期差错。至于量化上，差错金额占差错所在项目总金额的比例不足10%的前期差错，认为是不重要的前期差错；达到或超过10%的，则认为是重要的前期差错。（财务讲座培训课件）3、不重要前期差错更正方法不重要的前期差错，应视同发现本期差错进行更正，涉及损益的，应直接计入本期损益科目，不通过“以前年度损益调整”科目核算。（财务讲座培训课件）案例分析：A公司在2020年12月31日发现，一台价值9600元，应计入固定资产，并于2019年2月1日开始计提折旧的管理用设备，在2×18年计入当期费用。该公司固定资产折旧采用直线法，该资产估计使用年限为4年，假设不考虑净残值因素。则2020年12月31日更正此差错的会计分录为：借：固定资产9600贷：管理费用9600借：管理费用4600（9600/4/12×23）贷：累计折旧46004、重要前期差错更正方法重要的前期差错，应采用“追溯重述法”：视同该项前期差错从未发生过，从而在差错发现当期的财务报表中，通过“以前年度损益调整”科目调整前期的比较数据。（1）“以前年度损益调整”科目运用的特点①属于损益类科目，用于替换更正分录中的损益类科目。②属于临时性科目，在使用的当月必须清空，月末没有余额。③清空前的余额不转入本年利润，而是转入“利润分配---未分配利润”科目。注意：这就不同于其他损益类科目。除“以前年度损益调整”科目外，其他损益类科目期末余额均转入“本年利润”科目。④在报表上无直接对应的报表项目。（2）方法与步骤①首先按着“老会计实用的直接更正法”作出调整分录。②对调整分录中的损益类科目，用“以前年度损益调整”科目替换。③“以前年度损益调整”科目是一个临时性科目，当期必须清余额，清空余额结转到“利润分配—未分配利润”科目。案例分析：B公司在2020年发现，2019年公司漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2019年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。假定税法允许调整应交所得税。假定20×8年用该设备生产的产品均已完工并全部对外销售。（不考虑其他因素）1）、分析前期差错的影响数2019年少计折旧费用150000元；多计所得税费用37500元（150000×25%）；多计净利润112500元；多计应交税费37500元（150000×25%）。2）、有关项目的调整分录①补提折旧：借：以前年度损益调整150000贷：累计折旧150000②调整应交所得税：借：应交税费—应交所得税37500贷：以前年度损益调整37500③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配—未分配利润112500贷：以前年度损益调整1125003）、财务报表调整B公司在列报2020年财务报表时，应调整2019年资产负债表有关项目的年初余额，利润表有关项目也应进行调整。①资产负债表项目的调整：调减固定资产150000元；调减应交税费37500元；调减未分配利润112500元。②利润表项目的调整：调增营业成本上年金额150000元；调减所得税费用上年金额37500元；调减净利润上年金额112500元；4、非损益类科目错误比如，往来冲销错了，把应冲销小张的100元，冲销成了小李的调整后分录：借：其他应收款-小李100贷：其他应收款—小张100三、前期差错更正中涉及增值税的处理1、补记收入案例分析：假设某增值税一般纳税人在2020年的3月审计中发现，2019年12月少计销售收入1000万元，成本700万元，此时该企业2019年企业所得税汇算清缴还未完成，企业对本次补记的销售收入开具13%的增值税发票。账务处理：在2020年3月的会计账务上做出调整分录借：应收账款11300000贷：以前年度损益调整10000000

应交税费—应交增值税（销项税额）1300000借：以前年度损益调整7000000贷：库存商品7000000借：以前年度损益调整750000贷：应交税费—应交企业所得税750000借：以前年度损益调整2250000贷：利润分配—未分配利润2250000增值税申报表填报：建议：无论是否开票，都应填列在增值税附表一的“纳税检查调整”栏。不论企业是否对这笔检查调增收入开具增值税专用发票，该笔金额及销项税额，都不用填写在申报表附表一“开具增值税专用发票”或“未开发票”栏。2、调减收入（1）账务处理借：应收账款（红字）贷：以前年度损益调整（---主营业务收入）（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）（2）增值税影响建议也是在“检查调整”栏（负数）填写。增值税调整对城建税，教育费附加，地方教育附加的影响，无论是调增还是调减，都是在调整当期入账，直接影响到调整当期的最终应交纳税额，从而间接的调整了城建税，教育费附加，地方教育附加，所以不用做调整分录。四、前期差错更正中涉及到的所得税的处理1、汇缴前对汇缴期错误的更正—需要补交企业所得税的情形比如2020年3月份发现去年12月份漏记一笔未开票收入，预计5月份做汇缴。（1）三月份：账务处理借：应收账款等相关科目贷：以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）借：以前年度损益调整贷：库存商品借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交企业所税借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润（2）补缴不用专项申报。（3）调整方法第一种方法：不在2020年5月份的汇缴（年度申报表）里反映。三月份申报期（4月15之前）进行申报并缴款。在预缴申报表的第16行：“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”栏，以负数填列。分录按上面的，有所得税调整分录。但要注意，本次缴纳的所得税，不要计入明年汇缴申报表的第32行“减：本年累计实际已预缴的所得税额”栏。四月份：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款第二种方法：打算在2020年5月份的汇缴申报表里反映的：1、调整分录里不要有所得税调整分录，所得税不单独缴纳，而是并入汇缴的所得税。2、申报表：是在附表“A105000--纳税调整项目明细表”里填列。收入增加金额：在第11行的“（九）其他”栏填列。费用减少金额：在第30行的“（十七）其他”栏填列。汇算清缴补缴所得税的分录借：以前年度损益调整（---所得税费用）贷：应交税费----应交所得税借：应交税费---应交所得税贷：银行存款借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整（---所得税费用）2、汇缴前对汇缴期错误的更正—需要调减所得税的情形（1）只有专项申报后，才能调减所得税。（2）所得税的调减必须通过汇缴申报表，因为基本上是不会直接去税局申请退税的。（3）在发现期做调整分录。注意：调整分录里不要做所得税调整分录。（4）分录①因调减收入，而需要调减所得税时注意，必须专项申报。借：应收账款等相关科目（红字）贷：以前年度损益调整（---主营业务收入）（红字）应交税费---应交增值税（销项税额）（红字）借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整②因补记费用，而需要调减所得税时注意，必须专项申报。借：以前年度损益调整（---费用类）贷：现金等相关科目借：利润分配---未分配利润贷：以前年度损益调整五、不属于会计差错的情形1、本期发生（比如二月份发生针对去年业务）的平销返利、销售折让、销售退回、重新评估或最终确认预计负债等，这些业务即使跨年（即针对的是去年业务的处理），由于本身就不是会计差错，因此均应按当期正常业务处理。2、年前白条入账，年后汇缴前拿回发票，不属于差错（1）税法文件依据总局公告2011年第34号：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。（2）实务运用序号业务实用方法1暂时是白条借：费用类

贷：库存现金/银行存款2如果年底前没拿到票无分录3如果年底前拿到发票无分录，发票直接贴后面4如果是汇缴前拿到票无分录，发票直接贴后面5如果汇缴没拿到票无分录但汇缴会纳税调增6如果汇缴后拿到票无分录，发票直接贴后面文件：（总局公告2012年第15号）关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。感谢您的观看BUSINESS对账与结账主讲：XXX登记完会计账簿后还需要检查，即进行对账与结账工作。对账工作主要是指检查账簿的记录与实物、凭证记录是否一致；若存在不一致，还应采用专门的方法进行错误更正。账簿记录经检查确认无误后，还需要完成最后一项结账工作。完成上述工作后，才算完成了账簿登记工作。各单位应建立定期对账、结账制度。对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。一、对账的内容对账账证核对账账核对账实核对总分类账簿有关账户的余额核对时间一致凭证字号一致金额一致记账方向相符总分类账簿与序时账簿的核对总分类账簿与所属明细分类账核对明细分类账之间的核对现金日记账账面余额与库存现金数额相符银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额核对各项财产物资明细账账面余额与财产物质的实有数核对有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录相符提示：账证核对、账账核对主要是手工账的核对工作。会计电算化后该项工作基本由系统搞定，出错率为零。1、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括:（1）总分类账簿有关账户的余额核对（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（3）总分类账簿与序时账簿核对（4）明细分类账簿之间的核对3、账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括:（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符二、财产清查财产清查正确认识财产清查财产清查流程财产清查的方法及结果处理1、正确认识财产清查在已经完成账证、账账核对的基础上，为了使账上数据与企业的实际数据相一致，还要进行账实核对，即财产清查。财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的流程成立财产清查小组

确定清查对象、范围、明确清查任务组织清查人员学习相关规定对财产清查结果进行处理制定清查方案清查前准备实施财产清查三、财产清查的方法及结果处理1、实物资产的清查企业常见的实物资产包括存货、固定资产。其中存货包括库存商品、包装物、低值易耗品等。实物资产清查最常用的方法是实地盘点法。实地盘点法就是通过实地盘点确定财产物质的实有数。盘点结束，将盘点的结果记入盘点报告表，同时将盘点报告表记录的实存数与账面结存数核对。发现账实不符时，需填写“对比结果”处理的信息，确定财产物质的盘盈、盘亏数。盘点报告表-盘存单盘点报告表-实存账存对比表案例分析：公司盘盈玻璃容器1个，金额103.50元，已经报请领导审批，财务需要凭借原始单据（存货盘点表及汇总表、存货盘点处理报告）来入账。4月份汇总盘点报告单位：东吴精略机器设备有限公司

日期：2019/4/30商品名称规格单位账存数量盘点数量盘盈盘亏单价盘盈/盘亏金额钢板

吨95.0095.00-7,280.00-包装袋

个1,450.001,450.00-0.35-包装箱

个680.00680.00-0.67-玻璃容器80L个63.0063.00-335.38-玻璃容器10L个38.0039.001.00103.50103.50合计2,326.002,327.001.00

103.50存货盘盈处