2026年契税纳税义务发生时间试题(含答案)

2026年契税纳税义务发生时间试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据《中华人民共和国契税法》的规定，契税的纳税义务发生时间是（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日B.纳税人办理土地、房屋权属变更登记手续的当日C.纳税人实际支付购房款的当日D.纳税人取得不动产权证书的当日答案A解析根据《契税法》第九条，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。2.甲公司于2026年3月5日与乙公司签订了写字楼买卖合同，但双方约定于2026年6月1日正式办理房屋权属变更登记手续。甲公司契税的纳税义务发生时间为（）。A.2026年3月5日B.2026年3月10日C.2026年6月1日D.2026年6月10日答案A解析纳税义务发生时间为签订合同的当日，与是否办理权属登记或实际交割无关。3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察委员会的生效监察文书等（以下简称生效法律文书）发生土地、房屋权属转移的，契税纳税义务发生时间为（）。A.法律文书生效之日B.纳税人持法律文书到税务机关申报之日C.办理权属登记之日D.纳税人实际占有房屋之日答案A解析依据《契税法》及相关政策，因生效法律文书发生权属转移的，纳税义务发生时间为法律文书生效当日。4.纳税人改变土地、房屋用途的，应当补缴已经减免的契税。其补缴税款的纳税义务发生时间是（）。A.改变用途的次日B.改变用途当月月末C.改变用途的当日D.改变用途后办理变更登记之日答案C解析改变土地、房屋用途的，补缴税款的纳税义务发生时间为改变用途的当日。5.契税纳税义务发生后，纳税人应当在（）内向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报。A.5日B.10日C.15日D.30日答案B解析《契税法》规定，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，具体申报期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，但通常规定为纳税义务发生之日起10日内。6.某个人购买一套二手房，2026年4月12日签订购房合同，4月18日申请了契税纳税申报并缴纳税款，5月5日取得不动产权证。关于该业务的契税处理，下列说法正确的是（）。A.纳税义务发生于4月18日B.纳税义务发生于5月5日C.纳税义务发生于4月12日D.若在4月18日前未缴税，滞纳金从5月6日起算答案C解析纳税义务发生时间严格锁定为合同签订日期（4月12日），申报缴税和发证日期不影响义务产生时间。7.下列情形中，不属于契税纳税义务发生时间确认依据的是（）。A.土地、房屋权属转移合同B.具有合同性质的凭证（如分期付款协议）C.房地产开发商的交房通知书D.法院判决书答案C解析交房通知书仅涉及实物交付，不直接作为权属转移的法律凭证确认纳税义务发生时间。8.甲、乙两企业互换房屋，合同于2026年5月20日签订。根据契税法规定，双方缴纳契税的纳税义务发生时间为（）。A.甲企业为5月20日，乙企业为5月21日（次日）B.双方均为5月20日C.双方均为办理房屋过户登记之日D.双方均为房屋实际交付使用之日答案B解析房屋权属互换属于转移行为，纳税义务发生时间为合同签订当日，互换双方均受此约束。9.某单位通过土地出让方式取得土地使用权，2026年1月10日签订土地出让合同，约定分期支付土地出让金。该单位契税纳税义务发生时间为（）。A.首次付款的日期B.最后一期付款的日期C.2026年1月10日D.实际取得土地之日答案C解析以出让方式取得土地使用权的，纳税义务发生时间为签订土地出让合同的当日，与付款方式无关。10.纳税人因人民法院判决承受破产企业土地、房屋权属，法律文书于2026年8月15日生效。该纳税人契税纳税义务发生时间是（）。A.2026年8月15日B.2026年8月25日C.办理登记之日D.破产清算结束之日答案A解析因生效法律文书发生权属转移的，义务发生时间为法律文书生效之日。11.契税的纳税地点是（）。A.纳税人机构所在地B.土地、房屋所在地C.合同签订地D.纳税人居住地答案B解析虽然本题考察地点，但与时间紧密相关，必须在义务发生后的规定期限内，向土地、房屋所在地的税务机关申报。12.某房地产开发企业将自建的写字楼转为自用，该行为（）。A.视同销售，发生契税纳税义务B.不发生权属转移，不产生契税纳税义务C.产生契税纳税义务，时间为自用当日D.产生契税纳税义务，时间为办理产权登记当日答案B解析自建自用不涉及权属转移，不属于契税征税范围，因此不产生纳税义务。13.2026年6月，张某将一套房产赠与其好友李某，双方签订了赠与合同。该赠与行为契税纳税义务发生时间为（）。A.双方达成口头赠与意向之日B.赠与合同签订之日C.房产交付之日D.办理赠与公证之日答案B解析房屋赠与属于权属转移，以签订赠与合同（或其他具有合同性质的凭证）之日为纳税义务发生时间。14.在土地、房屋权属转移过程中，如果合同无效，契税的纳税义务（）。A.已经发生，必须缴纳B.未发生，无需缴纳C.部分发生，减半缴纳D.由税务机关核定是否缴纳答案B解析契税以权属转移为前提。若经法律程序确认合同无效，权属未发生有效转移，纳税义务视为未发生或可申请退税。15.纳税人在办理契税纳税申报后，因发生合同解除或权属争议等原因导致权属转移最终未完成，已缴纳的税款处理原则及时间判定是（）。A.不予退还，纳税义务已不可逆转B.可申请退还，纳税义务自始不存在C.可申请退还，纳税义务在退还当日消灭D.可抵扣未来契税答案B解析若权属转移最终未能实现，实质上不符合征税条件，虽然申报时按发生处理，但经核实后可退税。二、多项选择题（每题4分，共40分）1.根据契税法规定，契税纳税义务发生时间确认的依据包括（）。A.纳税人签订的土地、房屋权属转移合同B.纳税人取得的其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证C.税务机关下达的税务通知书D.房地产中介公司的居间介绍协议答案AB解析纳税义务发生时间的法律依据仅为权属转移合同或具有合同性质的凭证（如法院判决、仲裁裁决等），中介协议不作为依据。2.下列关于契税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让的，为签订土地出让合同之日B.土地使用权转让的，为签订土地转让合同之日C.房屋买卖的，为签订房屋买卖合同之日D.房屋赠与的，为房屋交付之日答案ABC解析房屋赠与的纳税义务发生时间应为签订赠与合同之日，而非交付之日。3.下列情形中，以生效法律文书生效之日作为契税纳税义务发生时间的有（）。A.法院判决转移房屋权属B.仲裁委员会裁决转移土地使用权C.监察委员会没收房产后处置给特定单位D.买卖双方协商解除合同答案ABC解析法院、仲裁、监察委的生效法律文书导致权属转移的，以文书生效之日为准。D项不产生纳税义务。4.纳税人发生下列情形，导致土地、房屋权属转移，需要确认契税纳税义务时间的有（）。A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.预购商品房（仅签订预售合同）答案ABCD解析以上情形均属于视同或实际的权属转移。其中预购商品房签订预售合同即意味着权属转移承诺，通常也是纳税义务产生的时间点（各地执行细则可能略有差异，但原则上以合同签订为准）。5.关于契税申报缴纳期限与纳税义务发生时间的关系，下列说法正确的有（）。A.纳税义务发生时间早于申报缴纳期限B.纳税人应在纳税义务发生之日起10日内申报C.未按期申报缴纳的，从纳税义务发生之日起计算滞纳金D.只要办理过户前申报即可，不限制具体天数答案ABC解析法律明确规定了10日的申报期限（具体由省级政府确定，但通常为10日），并非无限制的“过户前即可”。滞纳金从缴纳税款期限届满次日起算，基于纳税义务发生时间推算。6.下列凭证中，属于“具有土地、房屋权属转移合同性质凭证”的有（）。A.具有合同效力的政府调拨决定书B.法院拍卖成交确认书C.分期付款收据（仅载明金额）D.补缴土地出让金的协议答案AB解析政府调拨决定、法院拍卖成交确认书等能证明权属转移的文件，视为合同性质凭证。单纯的收据或部分付款协议不一定直接证明权属转移的全面生效。7.某企业承受破产企业的房屋权属，关于其契税纳税义务发生时间及处理，下列表述正确的有（）。A.无论是否签订合同，均以法院批准破产财产分配方案之日为准B.若签订了买卖合同，以合同签订之日为准C.债权人（非企业）承受破产企业土地、房屋权属抵偿债务的，免征契税，但需确认纳税义务发生时间以判定免税时效D.纳税义务发生后，必须立即办理纳税申报答案ABC解析D项错误，应在法定期限（如10日）内申报，而非无限期的“立即”。A、B项涵盖了不同法律文件下的义务确认。C项免税政策需建立在确认义务发生时间的基础上。8.纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴契税的，关于其纳税义务发生时间的认定，说法正确的有（）。A.改变用途当日B.原享受减免税政策的条件发生变化之日C.重新办理产权登记之日D.税务机关检查发现的当日答案AB解析补缴税款的义务发生时间为改变用途的当日，即原减免条件发生变化之日。9.下列时间点中，可能被认定为契税纳税义务发生时间的有（）。A.2026年3月1日（合同签订）B.2026年3月15日（法院判决生效）C.2026年4月1日（实际交房）D.2026年5月1日（支付尾款）答案AB解析契税纳税义务发生时间主要依据法律行为（合同、判决）的生效，而非事实行为（交房）或资金行为（付款）。10.关于契税纳税义务发生时间的确定原则，下列表述错误的有（）。A.以实际取得不动产权证书的时间为准B.以全额付清房款的时间为准C.必须以纳税人实际占用土地、房屋的时间为准D.必须以税务机关受理申报的时间为准答案ABCD解析以上四个选项均不是契税法规定的纳税义务发生时间确认原则。法律规定的是“合同签订之日”或“生效法律文书生效之日”等法律凭证时间。三、判断题（每题1分，共10分）1.契税纳税义务发生时间，是纳税人取得不动产权属证书的当日。答案错误2.纳税人因不可抗力无法签订书面合同，但已实际占有土地、房屋的，其实际占有之日可视为纳税义务发生时间。答案正确解析在特殊情况下，若能证明权属已实际转移且无法提供书面合同，实际占有日可作为参照，但通常需补办合同性质凭证。实务中部分地区认可此认定。3.土地、房屋权属转移合同的签订日期以合同落款日期为准。答案正确4.纳税人先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式，其补缴契税的纳税义务发生时间为批准改为出让方式的当日。答案正确5.契税纳税义务发生后，纳税人无论是否在规定的期限内办理纳税申报，纳税义务都始终存在，直至税款缴纳入库。答案正确6.甲公司将自有房产无偿赠与乙公司，由于未支付对价，因此不产生契税纳税义务。答案错误解析赠与属于权属转移，承受方（乙公司）依法产生契税纳税义务，与是否支付对价无关。7.房屋买卖中，若买方未按合同约定时间支付房款，卖方起诉解除合同，在法院判决合同解除前，买方的契税纳税义务已经产生。答案正确解析只要合同签订，纳税义务即产生。后续合同解除是另一法律关系，可能导致退税，但不影响当初义务的产生。8.纳税人以预购方式购买房屋，未办理房屋所有权登记的，不发生契税纳税义务。答案错误解析预购商品房签订商品房预售合同，即发生权属转移（期待权转移），通常即产生纳税义务。9.契税纳税义务发生时间早于土地、房屋交付时间的，纳税申报时间应在交付之后。答案错误解析申报时间由法律规定（通常为义务发生后10日内），与房屋实际交付时间无关。10.只有在税务机关开具完税凭证之后，土地、房屋权属转移的纳税义务才算正式完结。答案正确四、案例分析题（每题10分，共20分）1.案例背景：2026年1月5日，A公司与B公司签订了一份《土地使用权转让合同》，约定A公司将其拥有的一块工业用地转让给B公司，转让价款为5000万元。合同约定，B公司应于合同签订后10日内支付首期款2000万元，余款在2026年6月30日前付清。双方于2026年3月10日共同向税务机关申报并缴纳了契税。2026年3月20日，B公司取得了该地块的《不动产权证书》。假设当地契税税率为3%，税务机关规定的申报期限为纳税义务发生之日起10日内。问题：(1)B公司就该土地使用权转让行为，契税纳税义务发生时间为何日？(2)B公司申报缴纳契税的时间是否符合规定？请说明理由。(3)计算该笔交易应缴纳的契税税额。答案：(1)B公司契税纳税义务发生时间为2026年1月5日。(2)不符合规定。理由：根据规定，契税纳税义务发生时间为签订合同之日（1月5日）。纳税人应在