基层工会财务管理制度

基层工会财务管理制度第一章总则为规范基层工会经费的收支管理，加强工会财务建设和会计核算工作，保障工会各项工作的顺利开展，维护工会会员的合法权益，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《工会会计制度》以及中华全国总工会关于工会经费管理的相关规定，结合本单位实际情况，特制定本制度。本制度适用于本单位工会委员会（以下简称“工会”）的一切财务活动。工会财务管理必须严格遵守国家财经法律法规和工会财务制度，坚持“依法依规、经费独立、预算管理、服务职工、民主监督”的原则。工会经费必须用于为职工服务和工会活动，不得用于非工会活动的开支。工会财务工作接受上级工会组织的监督、检查和指导，同时接受本级工会经费审查委员会（以下简称“经审会”）的审查。工会应当建立健全内部控制制度，明确财务审批权限和责任，确保资金安全完整，提高资金使用效益。工会主席对财务会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。工会各项收入和支出必须全部纳入工会账户核算，严禁坐收坐支、账外循环和私设“小金库”。第二章财务管理体制与岗位职责工会实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。工会根据工作需要设立独立的财务机构，配备具备专业素质的专（兼）职会计人员和出纳人员。会计、出纳人员不得由一人兼任，必须建立健全不相容岗位相互分离的内部控制机制。工会主席的主要职责包括：审批工会年度预算、决算；审批工会重大财务收支事项；组织制定工会财务管理制度；督促工会财务人员依法履行职责；保证工会资产的安全与完整。财务委员的主要职责包括：协助工会主席组织编制工会年度预算、决算；审核工会日常收支凭证；监督预算执行情况；定期向工会委员会和经审会报告财务状况。会计人员的主要职责包括：编制工会年度预算、决算草案；进行会计核算，实行会计监督；登记会计账簿，编制会计报表；建立和完善会计档案；参与拟定工会财务管理制度和财务计划。出纳人员的主要职责包括：办理现金收付和银行结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。工会财务人员调动工作或离职时，必须办理交接手续，并由工会主席或指定的专人监交。未办理交接手续的，不得调动或离职。为了明确审批权限，确保支出规范，特制定如下审批权限表：支出金额类别审批人复核人备注日常零星支出（1000元以下）工会副主席或指定负责人财务委员需附合规原始凭证一般性支出（1000元-5000元）工会主席财务委员需经分管主席签字确认专项支出及大额支出（5000元-20000元）工会委员会集体讨论决定工会主席需形成会议纪要作为附件重大支出（20000元以上）工会会员代表大会审议通过工会主席需报上级工会备案或审批第三章预算管理工会预算管理是工会财务管理的重要组成部分，实行“量入为出、收支平衡、略有结余”的原则。工会预算包括收入预算和支出预算，每年编制一次。预算编制应坚持实事求是，统筹兼顾，保证重点，既要考虑工会年度工作计划的需要，又要参考上年度预算执行情况和本年度预计收支因素。预算编制的程序应遵循自下而上、自上而下的编制流程。各工会小组或相关部门应根据年度工作计划，提出预算建议方案。工会财务部门汇总后，编制年度预算草案，提交工会经费审查委员会审查，经工会委员会集体讨论通过后，报上级工会审批。预算一经批准，必须严格执行。在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，必须编制预算调整方案。预算调整方案需说明调整原因、项目、金额及对预算平衡的影响，经工会经费审查委员会审查，工会委员会批准后，报上级工会审批。无预算或超预算的支出，财务部门有权拒绝办理。工会应当建立预算执行分析制度。财务部门应定期（每季度或半年）向工会委员会和经审会报告预算执行情况，分析预算执行差异的原因，提出改进措施。年度终了，工会应根据预算执行结果编制决算草案。决算草案必须真实、准确、完整，经工会经费审查委员会审查后，由工会委员会审批，并报上级工会备案。预算管理应当强化绩效理念，逐步建立工会经费支出绩效评价体系，对重大项目的资金使用效果进行评估，提高经费使用效益。第四章收入管理工会收入是指工会依法开展业务活动所取得的非偿还性资金。工会收入主要包括：会费收入、拨缴经费收入、上级工会补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。会费收入是工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。工会会员每月应向工会组织缴纳本人每月工资收入（包括基本工资、职务工资、工龄工资、奖金等）的百分之零点五。工资收入按国家统计局规定的工资总额组成口径计算。工会收取会费时，必须开具工会会费收据，并建立会费收缴台账，及时、足额地收缴会费。拨缴经费收入是建立工会组织的单位按全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。其中，百分之六十部分留基层工会使用，百分之四十部分上缴上级工会。工会应积极催缴行政方面按规定拨缴的工会经费。行政拨缴的工会经费需由税务部门代收的，工会应配合税务部门做好核对工作。上级工会补助收入是上级工会因开展专项工作或解决基层工会困难而拨入的款项。收到补助款时，必须专款专用，严格按照上级工会指定的用途使用，不得挪作他用。行政补助收入是单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。工会应争取行政方面的支持，在开展大型文体活动、职工福利等方面争取必要的资金补助。行政补助收入必须纳入工会账户统一核算，严禁在账外核算。工会所有收入必须及时入账，不得截留、挪用、坐支。现金收入应当于当日送存开户银行。工会应当建立健全票据管理制度，指定专人负责票据的购买、保管、领用、登记、核销等工作。严禁使用不合格票据或白条收取款项。第五章支出管理工会支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。工会支出要坚持为职工服务的方向，严格控制开支范围和标准。工会经费主要用于维护职工合法权益、开展职工教育和文体活动、宣传工会工作、工会自身建设以及困难职工帮扶等方面。职工活动支出用于开展职工教育、文体、宣传等活动以及其他活动方面的支出。1.职工教育支出：用于工会开展职工政治、时事、政策、科技、业务等专题培训和职工技能培训所需的教材资料、教学用品、场地租金、讲课酬金等。支付讲课酬金应严格按照国家及上级工会规定的标准执行，并依法代扣代缴个人所得税。2.文体活动支出：用于工会开展或参加上级工会组织的职工业余文体活动所需的器材、服装、用品购置与维修费，活动场地、交通工具的租用费，文艺汇演、体育比赛奖励费，以及按规定开支的伙食补助费、夜餐费等。举办文体活动奖励时，应以精神鼓励为主、物质奖励为辅，奖励范围不得超过参与人数的三分之二，个人奖励标准应符合相关规定。因举办文体活动而按规定开支的伙食补助费，应根据当地财政部门规定的差旅费标准执行，不得变相发放现金。3.宣传活动支出：用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动所需的资料费，工会组织技术交流、技术协作、技术攻关活动的费用，以及工会举办展览、板报、宣传栏等所需的费用。4.其他活动支出：用于工会开展的劳动模范和先进生产（工作）者评选、表彰、奖励等费用，以及工会会员特殊困难补助等其他活动的支出。维权支出用于工会直接用于维护职工权益的支出。1.劳动关系协调费：用于工会在协调劳动关系争议中发生的支出。2.劳动保护费：用于工会开展职工劳动保护宣传教育、购置劳动保护用品（如安全帽、防护服等）等方面的支出。3.法律援助费：用于工会向职工提供法律咨询、法律服务等发生的支出。4.困难职工帮扶费：用于工会对困难职工提供帮扶和救助发生的支出。困难职工帮扶应建立档案，坚持公开、公平、公正的原则，帮扶标准需经工会委员会集体研究确定。5.送温暖费：用于工会向职工送温暖发生的支出。业务支出用于工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。1.培训费：用于工会举办工会干部和积极分子培训班所需的教材资料、师资费、场地费、交通费、食宿费等。2.会议费：用于工会召开会员大会、代表大会、委员会会议、经费审查委员会会议、女职工委员会会议等专业会议的费用。会议费开支标准应参照本单位行政规定的会议费标准执行，严禁列支与会议无关的费用。3.专项业务费：用于工会开展基层组织建设、建家活动、劳模和先进评选表彰、工会经审、财务、资产等专项业务工作所发生的支出。4.其他业务支出：用于工会组织的合理化建议、技术革新、劳动竞赛等活动的奖励费用，以及工会开展外事活动、基层工会办公、差旅等其他业务支出。资本性支出用于工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等而发生的支出。此类支出应纳入年度预算，大额购置和修缮项目必须进行可行性论证，并履行招投标或政府采购程序（如适用）。工会购置固定资产应严格执行“一物一卡”管理制度，建立固定资产台账，定期进行盘点清查。对下补助支出：基层工会一般不对下补助，如确实存在下级分会或小组，相关支出需在预算中明确，并规范核算。工会支出必须取得合法合规的原始凭证。原始凭证应具备凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等要素，并由经办人、证明人、审批人签字。原始凭证如有错误，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。金额错误的原始凭证，不得更正，必须重开。工会严禁使用工会经费从事以下行为：1.严禁使用工会经费购买购物卡、代金券、电子红包等用于发放福利。2.严禁使用工会经费滥发津贴、补贴、奖金。3.严禁使用工会经费大吃大喝、请客送礼、高消费娱乐、健身活动。4.严禁使用工会经费违规设立“小金库”。5.严禁使用工会经费公款旅游。6.严禁使用工会经费用于与工会活动无关的行政支出。7.严禁截留、挪用工会经费。第六章货币资金与资产管理工会应建立健全货币资金管理制度，确保货币资金的安全。1.现金管理：工会应当严格遵守国家关于现金管理的有关规定，库存现金不得超过核定的限额。超过核定的库存现金限额的现金，必须当日送存银行。支付现金，可以从工会库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。工会应当建立现金日记账，逐笔登记现金收支，做到日清月结，账款相符。2.银行存款管理：工会应当严格执行《支付结算办法》，加强银行账户的管理。工会只能在一个银行开设一个基本存款账户，不得多头开户。工会应当定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，使账面余额与银行对账单余额调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。严禁出租、出借银行账户。3.票据管理：工会应当加强对支票、汇票等重要票据的管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。工会资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产和无形资产等。1.固定资产管理：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上。工会固定资产必须建立明细账（卡），详细记录固定资产的名称、规格、型号、购入日期、原值、使用部门、保管人等信息。工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对盘盈、盘亏的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，按规定程序报经批准后处理。工会固定资产的报废、毁损、变卖，必须经过严格的审批程序，并按规定进行账务处理。2.低值易耗品管理：对于达不到固定资产标准的工具、器具、办公用品等低值易耗品，应当建立实物登记台账，加强领用和报废管理，避免浪费和流失。工会对外投资（如购买国债、基金等）必须经过上级工会批准，并严格控制风险。工会不得利用工会经费买卖股票、期货、投资基金等金融产品，不得进行任何形式的借贷、担保、抵押。工会对外投资收益应当纳入工会账务核算。第七章会计核算与财务档案工会会计核算应当以工会持续正常的业务活动为前提，以人民币为记账本位币，以收付实现制为基础进行会计核算。工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。工会会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。工会会计科目设置和核算内容必须严格按照《工会会计制度》的规定执行，不得随意增设、减少或合并会计科目。工会应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应按照明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当定期对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。工会财务报表是反映工会某一特定日期财务状况和某一会计期间收支成果及预算执行情况的书面文件。工会财务报表包括资产负债表、收入支出表和附注。工会应当按照规定的时间和要求，向上级工会和同级经费审查委员会报送真实、完整的财务报表。财务报表应当由工会主席和财务负责人签名并盖章。工会会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他会计资料。工会应当建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁制度。会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为10年、30年。保管期满的会计档案，需要销毁时，应由工会财务部门提出销毁意见，会同经审会共同鉴定，严格审查，编造销毁清册，报工会领导批准后，由两人以上监销，并在销毁清册上签字盖章。严禁私自销毁会计档案。第八章财务监督与审计工会财务监督是贯彻国家财经法规、维护工会经费安全完整的重要保障。工会应当建立健全内部监督制约机制，自觉接受会员监督、经审会审查监督和上级工会监督。经费审查委员会监督：经费审查委员会是工会内部经费监督的专门机构，对工会经费收支和财产管理情况进行审查监督。经审会应当坚持客观公正、实事求是的原则，依照国家法律法规和工会财务制度，独立行使审查监督权。经审会有权查阅工会财务会计凭证、账簿、报表和有关文件，有权对工会经费收支中的违规违纪问题提出处理意见。工