2026年初级会计考试(经济法+会计实务)真题及答案解析

2026年初级会计考试(经济法+会计实务)真题及答案解析《初级会计实务》真题及答案解析（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.2025年12月，某增值税一般纳税人购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税税额0.9万元；入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.212B.212.5C.238.9D.239.4【参考答案】A【答案解析】增值税一般纳税人取得增值税专用发票对应的可抵扣进项税额不计入存货成本，运输途中的合理损耗已经包含在采购价款中，无需额外调整存货总成本，仅会提高存货单位成本。因此该批原材料入账成本=200+10+2=212万元，选项A正确。2.某企业2025年6月30日购入一台生产用设备，入账价值120万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.38.4B.45.6C.33.6D.48【参考答案】A【答案解析】双倍余额递减法前N-2年计提折旧无需考虑净残值，且需区分折旧年度与会计年度的差异：第一个折旧年度（2025年7月-2026年6月）折旧额=120×2/5=48万元；第二个折旧年度（2026年7月-2027年6月）折旧额=（120-48）×2/5=28.8万元。因此2026年会计年度折旧额=48×6/12+28.8×6/12=24+14.4=38.4万元，选项A正确。3.某企业为客户提供的厂房建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，2026年1月开工，合同总收入800万元，预计总成本600万元。截至2026年12月31日，累计发生成本300万元，已预收工程款350万元，剩余工程款预计能够可靠收回。该企业按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度，不考虑其他因素，2026年应确认的收入为（）万元。A.300B.350C.400D.800【参考答案】C【答案解析】时段履约义务确认收入的核心为履约进度，与预收款项金额无关。本题履约进度=300/600×100%=50%，应确认收入=合同总交易价格×履约进度=800×50%=400万元，选项C正确。4.某公司2026年年初所有者权益总额为1500万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利100万元，以资本公积转增资本200万元，投资者追加投资80万元。不考虑其他因素，2026年末该公司所有者权益总额为（）万元。A.1980B.1780C.2030D.1830【参考答案】A【答案解析】提取盈余公积、资本公积转增资本均属于所有者权益内部结构变动，不影响总额。年末所有者权益总额=年初余额+本年实现净利润-分配现金股利+投资者追加投资=1500+500-100+80=1980万元，选项A正确。5.某企业采用备抵法核算坏账损失，2026年年初坏账准备贷方余额12万元，当年发生坏账损失5万元，收回以前年度已核销的坏账3万元，2026年末应收账款余额200万元，企业预期信用减值损失率为10%。不考虑其他因素，2026年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.20B.10C.8D.5【参考答案】B【答案解析】年末坏账准备应有贷方余额=200×10%=20万元；计提前坏账准备余额=年初贷方余额-本年发生坏账+收回已核销坏账=12-5+3=10万元；因此年末应计提坏账准备金额=应有余额-已有余额=20-10=10万元，选项B正确。6.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）A.为购货单位垫付的运费B.应收的劳务款C.应收的销售商品款D.为职工垫付的房租【参考答案】D【答案解析】选项ABC均通过“应收账款”科目核算，为职工垫付的房租、应收的赔款罚款、应收的出租包装物租金等通过“其他应收款”核算，选项D正确。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）A.支付给临时职工的工资B.发放给职工的防暑降温补贴C.为职工缴存的住房公积金D.支付给职工配偶的生活补助【参考答案】ABCD【答案解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，其中短期薪酬包含职工工资、职工福利费、住房公积金、工会经费等，临时职工属于企业职工范畴，发放给职工家属的福利也属于为获得职工提供的服务给予的对价，四个选项均属于职工薪酬核算范围。2.下列各项中，应计入管理费用的有（）A.董事会成员的差旅费B.行政管理部门负担的工会经费C.生产车间设备的日常修理费D.销售机构固定资产的折旧费【参考答案】ABC【答案解析】选项D计入销售费用；生产车间设备的日常修理费不符合资本化条件，计入管理费用，选项ABC正确。3.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）A.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.出租无形资产的摊销额计入其他业务成本D.摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式【参考答案】ABCD【答案解析】四个选项表述均符合会计准则规定：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，仅需每年末进行减值测试；使用寿命有限的无形资产当月增加当月摊销，当月减少当月停止摊销；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本，摊销方法应匹配经济利益消耗方式。4.下列各项中，属于企业营业成本核算内容的有（）A.销售商品的成本B.对外提供劳务的成本C.出租固定资产的折旧额D.出售无形资产的净损失【参考答案】ABC【答案解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，选项AB计入主营业务成本，选项C计入其他业务成本；选项D出售无形资产的净损失计入资产处置损益，不属于营业成本范畴。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。（）【参考答案】√【答案解析】商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可按照重要性原则，在发生时直接计入当期损益（销售费用）。2.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业当年实现的净利润加上其他综合收益税后净额后的合计金额。（）【参考答案】√【答案解析】综合收益总额=净利润+其他综合收益（税后净额），该项目需同时在利润表、所有者权益变动表中列示。3.企业采用计划成本核算原材料，期末应将发出材料的计划成本调整为实际成本。（）【参考答案】√【答案解析】计划成本法下，原材料的收发及结存均按计划成本核算，期末需通过材料成本差异将发出材料和结存材料的计划成本调整为实际成本。（四）不定项选择题（本类题共3大题，15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）资料一：甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生有关金融资产业务如下：（1）1月5日，从二级市场购入乙上市公司股票100万股，支付价款860万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元，另支付相关交易费用2万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额0.12万元，甲公司将该股票划分为交易性金融资产核算。（2）2月10日，收到乙公司发放的现金股利30万元，存入银行。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9.2元。（4）12月31日，乙公司股票的公允价值为每股8.8元。（5）2027年1月15日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得价款900万元，转让该金融商品适用增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账成本为（）万元。A.860B.830C.832D.862【参考答案】B【答案解析】交易性金融资产的入账成本为支付的价款扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期未领取的利息，交易费用计入当期投资收益，因此入账成本=860-30=830万元，选项B正确。2.根据资料（1）和（2），下列会计处理正确的是（）A.收到股利时：借：其他货币资金30贷：应收股利30B.收到股利时：借：其他货币资金30贷：投资收益30C.购入时：借：交易性金融资产——成本830应收股利30投资收益2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：其他货币资金862.12D.购入时：借：交易性金融资产——成本832应收股利30应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：其他货币资金862.12【参考答案】AC【答案解析】购入时已宣告未发放的现金股利单独计入应收股利，后续收到时冲减应收股利，交易费用计入投资收益，选项AC正确。3.根据资料（3），6月30日甲公司公允价值变动的会计处理正确的是（）A.借：交易性金融资产——公允价值变动90贷：公允价值变动损益90B.借：交易性金融资产——公允价值变动88贷：公允价值变动损益88C.借：公允价值变动损益90贷：交易性金融资产——公允价值变动90D.借：公允价值变动损益88贷：交易性金融资产——公允价值变动88【参考答案】A【答案解析】6月30日乙公司股票公允价值=100×9.2=920万元，账面余额为830万元，因此公允价值变动收益=920-830=90万元，选项A正确。4.根据资料（4），12月31日甲公司公允价值变动的金额为（）万元。A.40B.-40C.880D.920【参考答案】B【答案解析】12月31日乙公司股票公允价值=100×8.8=880万元，上期末账面余额为920万元，因此公允价值变动金额=880-920=-40万元，选项B正确。5.根据资料（5），甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.17.74B.20C.37.74D.40【参考答案】A【答案解析】转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/(1+6%)×6%=(900-860)/1.06×6%≈2.26万元，出售时投资收益=卖出价-出售时账面余额-转让应交增值税=900-880-2.26=17.74万元，选项A正确。《经济法基础》真题及答案解析（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）A.提供住宿服务B.提供交通运输服务C.提供研发和技术服务D.提供教育医疗服务【参考答案】C【答案解析】选项AD属于生活服务征税范围，选项B属于交通运输服务征税范围，研发和技术服务属于现代服务范畴，选项C正确。2.张某2026年取得综合所得收入额18万元，专项扣除3万元，专项附加扣除合计4万元（其中赡养老人支出2万元、子女教育支出1万元、住房贷款利息支出1万元），无其他扣除项目。已知综合所得年应纳税所得额不超过36000元的部分税率3%，超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520。张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.2480B.2280C.3480D.5880【参考答案】A【答案解析】综合所得应纳税所得额=年收入额-6万元费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=180000-60000-30000-40000=50000元，应纳税额=50000×10%-2520=2480元，选项A正确。3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年10月销售甲类卷烟100标准箱，取得不含增值税销售额200万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。当月该卷烟厂应缴纳的消费税税额为（）万元。A.112B.113.5C.90.5D.92【参考答案】B【答案解析】甲类卷烟实行复合计征消费税，应纳税额=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=200×56%+100×150/10000=112+1.5=113.5万元，选项B正确。4.某公司与李某签订了3年期限的劳动合同，约定试用期3个月，试用期月工资4800元，转正后月工资6000元，当地最低工资标准为4500元。下列关于试用期约定的表述正确的是（）A.试用期工资符合规定，试用期期限符合规定B.试用期工资不符合规定，试用期期限符合规定C.试用期工资符合规定，试用期期限不符合规定D.试用期工资不符合规定，试用期期限不符合规定【参考答案】A【答案解析】3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，本题约定3个月试用期符合规定；劳动者试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准，本题转正工资的80%为6000×80%=4800元，高于当地最低工资标准4500元，试用期工资符合规定，选项A正确。（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）A.城市的商业用房B.县城的工业厂房C.农村的居民住宅D.建制镇的办公用房【参考答案】ABD【答案解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房屋，选项ABD正确。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）A.银行汇票B.银行本票C.支票D.商业汇票【参考答案】ABC【答案解析】商业汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人及其他组织，个人不得使用商业汇票，选项ABC均允许个人使用。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入【参考答案】AC【答案解析】选项B属于免税收入，选项D属于应税收入，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金属于不征税收入，选项AC正确。（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【参考答案】√【答案解析】该情形属于税收征收管理法规定的税务机关核定应纳税额的法定情形。2.用人单位与劳动者建立劳动关系，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。（）【参考答案】√【答案解析】劳动合同法规定，已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。3.船舶吨税由海关负责征收。（）【参考答案】√【答案解析】船舶吨税、关税、进口环节增值税和消费税均由海关负责征收。（四）不定项选择题（本类题共3大题，12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）资料一：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售，2026年10月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）委托乙企业加工一批高档口红，提供的原材料成本为30万元，支付不含税加工费5万元，乙企业无同类产品销售价格。（3）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额500万元，同时收取包装费2.26万元。（4）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批化妆品生产成