2026年涉税风险自查要点试题及答案

2026年涉税风险自查要点试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，准予作为进项税额抵扣凭证的是？A.增值税普通发票B.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C.餐饮服务增值税专用发票D.贷款服务增值税专用发票答案B解析购进的餐饮服务、贷款服务进项税额不得抵扣；增值税普通发票不得作为进项抵扣凭证；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，可按规定计算抵扣进项税额。2.企业所得税税前扣除凭证管理中，企业发生支出应取得税前扣除凭证，其取得时间最晚为？A.当年度汇算清缴期结束前B.支出发生当年12月31日前C.次年1月31日前D.次季度申报前答案A解析企业应在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。3.纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例是？A.0.01%B.0.03%C.0.05%D.0.1%答案C解析根据《税收征收管理法》，滞纳金按滞纳税款每日万分之五（0.05%）加收。4.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是？A.将外购货物用于连续生产应税货物B.将自产货物用于职工福利C.将外购货物用于企业办公D.将自产货物用于生产设备维修答案B解析将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售货物计算缴纳增值税。5.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的？A.1%B.3%C.5‰D.10%答案C解析业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰两者孰低。6.纳税人取得异常增值税扣税凭证，正确的处理是？A.可以正常抵扣B.暂不允许抵扣，已抵扣的作进项税额转出C.直接作废D.必须补缴全部税款并不得申诉答案B解析异常凭证暂不允许抵扣进项税额，已经抵扣的作进项税额转出；纳税人可向税务机关申请核实，符合条件的可继续抵扣。7.个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间是？A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年1月1日至5月31日D.次年4月1日至6月30日答案B解析居民个人综合所得按年计算，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。8.印花税的纳税义务发生时间为？A.纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日B.合同生效当日C.款项支付当日D.次月15日答案A解析印花税纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。9.企业发生的资产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，正确的处理方式是？A.需经税务机关审批后扣除B.企业申报扣除，相关资料留存备查C.一律不得扣除D.只能按50%扣除答案B解析企业资产损失税前扣除实行申报扣除制度，相关资料留存备查，不再经税务机关审批。10.增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内认证，下列处理正确的是？A.不能抵扣B.可继续认证抵扣C.只能作废重开D.按3%征收率计算抵扣答案B解析增值税扣税凭证认证确认、稽核比对、申报抵扣期限已取消，2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票可继续认证抵扣。11.企业安置残疾人员所支付的工资，在计算企业所得税应纳税所得额时，可按支付给残疾职工工资的多少加计扣除？A.50%B.75%C.100%D.150%答案C解析企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。12.下列所得中，属于个人所得税“工资、薪金所得”的是？A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.个人因任职受雇取得的年终加薪D.个体工商户生产经营所得答案C解析年终加薪属于与任职受雇有关的所得，按“工资、薪金所得”计税。13.虚开增值税专用发票，构成犯罪的，税务机关应当？A.仅追缴税款B.仅加收滞纳金C.追缴税款、加收滞纳金、处罚款，并移送司法机关D.只需移送司法机关，不追缴税款答案C解析虚开增值税专用发票的，由税务机关追缴税款、加收滞纳金并处罚款；构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。14.企业所得税的预缴方式是？A.只能按年预缴B.按月或者按季预缴，年度汇算清缴C.只能按月预缴D.无需预缴，年度一次缴纳答案B解析企业所得税按月或者按季预缴，年度终了之日起五个月内汇算清缴。15.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），免征增值税。该政策适用于？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.所有纳税人D.仅个体工商户答案B解析该免税政策适用于增值税小规模纳税人。16.纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为？A.货物发出的当天B.收到货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或未约定的，为货物发出的当天D.合同签订当天答案C解析赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。17.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后多少年内扣除？A.1年B.2年C.3年D.5年答案C解析公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。18.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票，按多少计算进项税额？A.3%B.6%C.9%D.13%答案C解析取得注明旅客身份信息的铁路车票，进项税额按照票面金额除以（1+9%）再乘以9%计算。19.税务检查中，纳税人拒绝提供有关资料的，税务机关可以责令改正，可以处一定罚款。该罚款幅度一般为？A.2000元以下B.1万元以下C.5万元以下D.10万元以下答案B解析根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人拒绝提供有关资料的，税务机关可以责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。20.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入多少的部分准予扣除，超过部分准予以后年度结转扣除？A.5%B.10%C.15%D.30%答案C解析广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进货物D.非正常损失的购进货物E.用于个人消费的购进服务答案ABCDE解析上述各项均属于进项税额不得抵扣的情形，已抵扣的应作进项税额转出。2.企业所得税法规定，下列资产处置行为中，应视同销售确认收入的有？A.将货物用于市场推广B.将资产用于交际应酬C.将资产用于职工奖励D.将资产用于对外捐赠E.将资产在总机构及其分支机构之间转移且所有权未发生变化答案ABCD解析资产所有权属发生改变且不属于同一法人内部的移送，一般应视同销售；总机构与分支机构之间转移资产，所有权未发生变化，不视同销售。3.下列增值税纳税义务发生时间表述正确的有？A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天E.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天答案ABCDE解析上述纳税义务发生时间表述均符合增值税相关规定。4.个人所得税专项附加扣除项目包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.3岁以下婴幼儿照护答案ABCDE解析上述均为个人所得税专项附加扣除项目，还包括住房租金、赡养老人。5.下列凭证中，属于印花税应税凭证的有？A.购销合同B.建设工程合同C.借款合同D.财产保险合同E.营业账簿答案ABCDE解析上述凭证均属于印花税税目税率表列举的应税凭证。6.企业取得的下列增值税扣税凭证，属于异常增值税扣税凭证的有？A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票D.经税务总局、省税务局大数据分析发现纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开情形的E.开具规范的增值税专用发票答案ABCD解析ABCD均属于异常增值税扣税凭证的情形，E为正常合规凭证。7.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有？A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.赞助支出答案ABCDE解析上述支出均属于企业所得税法明确不得税前扣除的项目。8.税务稽查中，纳税人依法享有的权利包括？A.知情权B.陈述申辩权C.申请听证权D.申请行政复议权E.申请国家赔偿权答案ABCDE解析纳税人在税务稽查中享有知情、陈述申辩、听证、复议、国家赔偿等权利。9.纳税信用评价信息主要包括？A.历史信息B.税务内部信息C.外部信息D.纳税人商业秘密E.纳税人自愿披露信息答案ABC解析纳税信用评价信息包括历史信息、税务内部信息和外部信息，不包括商业秘密及自愿披露信息。10.下列属于增值税混合销售行为的有？A.销售空调并负责安装B.销售货物同时提供运输服务C.销售货物并代办保险D.酒店提供住宿服务并销售房间内食品E.商场销售商品并收取运费答案AB解析混合销售是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，二者具有从属关系，如销售空调并安装、销售货物同时提供运输服务。C、D、E一般按兼营处理。三、判断题（每题1分，共15题，共15分）1.增值税一般纳税人购进贷款服务取得的进项税额可以抵扣。答案错误解析购进贷款服务进项税额不得从销项税额中抵扣。2.企业实际发生的合理工资薪金支出，准予在企业所得税税前扣除。答案正确3.纳税人享受税收优惠不需要留存备查资料。答案错误解析多数税收优惠事项实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，需按规定留存备查资料。4.个人所得税扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库。答案正确5.增值税专用发票的认证期限为360天。答案错误解析增值税扣税凭证认证确认、稽核比对、申报抵扣期限已取消。6.企业所得税年度汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。答案正确7.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。答案正确解析小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自行开具。8.企业发生的与生产经营无关的支出，一律不得在企业所得税税前扣除。答案正确9.印花税实行按季、按年或者按次计征。答案正确10.虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得并处罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。答案正确11.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予以后纳税年度结转扣除。答案正确12.增值税一般纳税人转让不动产，适用一般计税方法，税率为9%。答案正确13.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案错误解析对征税行为不服的，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，方可向人民法院提起行政诉讼。14.企业取得的国债利息收入属于免税收入。答案正确15.企业在纳税年度内发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。答案正确解析一般企业亏损结转年限最长不得超过5年；高新技术企业和科技型中小企业最长可结转10年，但本题未作限定，按一般规定判断为正确。四、简答题（每题5分，共3题，共15分）1.简述企业开展涉税风险自查的主要步骤。答案（1）成立自查工作小组，明确自查范围和重点税种；（2）梳理业务流程、财务核算及涉税事项，收集相关合同、发票、账簿、凭证等资料；（3）对照现行税收法规，逐项核查纳税申报、税款缴纳、发票管理、税前扣除、优惠享受等环节；（4）识别并记录涉税风险点，评估风险等级；（5）形成自查报告，针对问题及时补缴税款、调整账务、补充申报；（6）完善内部控制制度，防范后续涉税风险。2.简述增值税进项税额不得抵扣的主要情形（至少列5项）。答案（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务；（4）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；（5）取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的；（6）财政部和国家税务总局规定的其他不得抵扣情形。3.简述企业所得税税前扣除凭证的基本要求。答案（1）税前扣除凭证应遵循真实性、合法性、关联性原则；（2）属于增值税应税项目的支出，一般应取得发票；不属于应税项目的，可以其他凭证作为扣除依据；（3）凭证应合规、完整，能够证明支出真实发生；（4）企业应在当年度汇算清缴期结束前取得税前扣除凭