2026年增值税视同销售实务试题(含答案)

2026年增值税视同销售实务试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物无偿赠送给其他单位答案D解析将外购的货物用于集体福利、个人消费属于进项税额不得抵扣的情形（若已抵扣需做进项税额转出），不属于视同销售。将外购的货物用于投资、分配、赠送，才属于视同销售。2.某市甲食品厂（增值税一般纳税人）2026年5月将一批新研发的糕点用于职工福利，该批糕点无同类产品销售价格，已知成本为20万元，成本利润率为10%，则该笔业务增值税销项税额为（）万元。A.2.6B.2.86C.3.4D.3.74答案B解析将自产货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售。无同类售价时按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=20×(13.增值税一般纳税人将自产的货物用于（），不视同销售，不征收增值税。A.在建工程B.对外投资C.无偿赠送给其他单位D.分配给股东答案A解析自2016年全面营改增后，不动产、在建工程等均属于增值税应税项目。将自产货物用于在建工程，所有权未发生转移，且属于内部用于应税项目，不属于视同销售。4.甲商场为增值税一般纳税人，2026年“五一”期间开展促销活动，将外购的一批饮料作为礼品随机赠送给进店消费的顾客。该批饮料购进时取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元。下列关于该业务的税务处理说法正确的是（）。A.属于视同销售，以10万元为计税依据计算销项税额B.属于视同销售，以11.3万元为计税依据计算销项税额C.不属于视同销售，无需计算销项税额，但对应的进项税额不得抵扣D.不属于视同销售，无需计算销项税额，且对应的进项税额可以抵扣答案A解析将外购的货物无偿赠送其他单位或个人，属于视同销售。其计税依据可以是纳税人最近时期同类货物的平均销售价格，也可以是其他纳税人同类货物的平均销售价格，或者是组成计税价格。如果是外购货物直接赠送，通常按购进价格或组成计税价格确定销售额。本题中按购进价款10万元作为计税依据。5.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在（）的除外。A.同一省B.同一市C.同一县（市）D.同一省（自治区、直辖市）答案C解析设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。6.下列关于增值税视同销售时间的确定，说法正确的是（）。A.将货物交付他人代销，为收到代销清单的当天B.将货物交付他人代销，为货物发出的当天C.销售代销货物，为收到代销清单的当天D.销售代销货物，为发出货物的当天答案C解析委托代销业务中，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天；收到代销清单前收到全部或部分货款的，为收到货款的当天；对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。选项C是销售代销货物的正确时间。7.某服装厂（一般纳税人）将自产的一批服装作为投资提供给某纺织公司，该批服装成本50万元，无同类产品售价，成本利润率10%。该服装厂此项业务应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.7.15C.8.5D.9.35答案B解析将自产货物用于投资，属于视同销售。组成计税价格=50×(18.下列行为中，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于简易计税项目B.将外购的货物用于免征增值税项目C.将外购的货物无偿赠送给客户D.将外购的货物用于集体福利答案C解析选项A、B、D均属于增值税“用于集体福利或个人消费”等最终消费用途或简易计税、免税项目，其进项税额不得抵扣（若已抵扣需转出）。选项C将外购货物无偿赠送属于视同销售，需要计算销项税额，其对应的进项税额（若有专票）准予抵扣。9.单位或者个体工商户的下列行为，不属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的是（）。A.向其他单位或者个人无偿提供服务B.向其他单位或者个人无偿转让无形资产C.向其他单位或者个人无偿转让不动产D.向其他单位或者个人无偿转让货物答案D解析选项D属于视同销售“货物”的范围。选项A、B、C只有在“用于公益事业或者以社会公众为对象”时才不视同销售，否则视同销售。但题目问的是“不属于”，且D属于货物视同销售，A/B/C属于服务/资产行为。根据题目语境，D明确属于货物视同销售，A/B/C在特定条件下（公益/公众）不属于，但一般情况下属于。此处考察货物与服务的区别，D选项描述的是“无偿转让货物”，这在法规中明确列为视同销售货物。10.某企业（一般纳税人）将自产、加工的产品用于非增值税应税项目（假设存在此类项目），其成本为100万元，同类产品不含税售价为150万元。该业务应计提的销项税额为（）万元。A.13B.17C.19.5D.0答案C解析将自产货物用于非增值税应税项目，属于视同销售。应按同类产品售价计算销项税额。销项税额=150×11.下列关于视同销售货物销售额确定顺序的说法，正确的是（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格→按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格→按组成计税价格B.按纳税人当月同类货物的加权平均销售价格→按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格→按组成计税价格C.按组成计税价格→按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格→按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格D.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格→按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格→按组成计税价格答案B解析视同销售销售额的确定顺序：1.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；2.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；3.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；4.按组成计税价格确定。12.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月将自产的一台设备无偿赠送给乙公司。该设备成本80万元，无同类售价，成本利润率10%。甲公司该项业务应缴纳增值税（）万元。A.10.4B.11.44C.13D.0答案B解析将自产货物无偿赠送，视同销售。组成计税价格=80×(113.某啤酒厂（一般纳税人）将自产的一批啤酒用于抵偿所欠供应商的货款。该批啤酒平均不含税售价为每吨3000元，共10吨。下列税务处理正确的是（）。A.不属于视同销售，无需缴纳增值税B.属于视同销售，应以成本价计算缴纳增值税C.属于视同销售，应以平均售价计算缴纳增值税D.属于视同销售，应按组成计税价格计算缴纳增值税答案C解析将自产货物用于抵偿债务，属于特殊销售行为，在增值税处理上通常按正常销售处理，即以同类售价计算销项税额。即便归类为视同销售范畴，计税依据也首选同类售价。14.下列项目中，应当征收增值税但不属于视同销售范围的是（）。A.商场将购进的家电用于职工奖励B.电信局为客户提供通信服务的同时销售手机C.工厂将自产钢材用于修建职工食堂D.企业将外购的水泥用于抵偿债务答案B解析A属于进项税额不得抵扣（外购用于福利）；C属于视同销售（自产用于福利/不动产在建工程视同销售）；D属于视同销售（外购用于抵债）。B属于混合销售，是正常的经营行为，按主业缴纳增值税，不属于视同销售。15.一般纳税人将外购的货物用于（），必须将其对应的进项税额转出。A.分配给股东B.无偿赠送给客户C.对外投资D.免税项目答案D解析外购货物用于分配、赠送、投资属于视同销售，对应的进项税额可以抵扣，需计算销项税额。外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税额的情形，若已抵扣需做进项税额转出。二、多项选择题（每题4分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税“视同销售”行为的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目D.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者答案A,B,C,D解析以上四项均属于增值税暂行条例实施细则中规定的视同销售行为。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为，应当计算销项税额的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物用于非增值税应税项目D.将外购货物用于非增值税应税项目答案A,C解析自产或委托加工的货物，无论用于内部（集体福利、非应税项目）还是外部（投资、分配、赠送），均视同销售。外购的货物，只有用于外部（投资、分配、赠送）才视同销售；用于内部（集体福利、个人消费、非应税项目）属于进项税额不得抵扣，不属于视同销售。3.下列关于视同销售货物计税依据（销售额）的确定，说法正确的有（）。A.有同类产品售价的，按当月同类货物的平均销售价格确定B.无当月售价但有近期售价的，按最近时期同类货物的平均销售价格确定C.既无当月售价也无近期售价的，按组成计税价格确定D.组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额答案A,B,C,D解析以上四项均为视同销售销售额确定规则。如果是应征消费税的货物，组成计税价格中还应包含消费税税额。4.企业发生下列业务中，应当作“进项税额转出”处理的有（）。A.外购的货物因管理不善发生霉烂变质B.外购的货物用于集体福利C.外购的货物用于个人消费D.外购的货物用于无偿赠送答案A,B,C解析选项A属于非正常损失，选项B、C属于用于集体福利或个人消费，其进项税额均不得抵扣，若已抵扣需做转出处理。选项D属于视同销售，需计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣，无需转出。5.增值税一般纳税人发生视同销售货物行为，无同类货物销售价格的，其组成计税价格公式中涉及的因素有（）。A.成本B.利润C.消费税税额D.增值税税额答案A,B,C解析组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额。增值税是价外税，不作为组成计税价格的组成部分，而是计算结果。6.下列情形中，属于“将货物交付其他单位或者个人代销”视同销售条件的有（）。A.收到代销清单B.在收到代销清单前已收到全部或部分货款C.发出代销货物满180天仍未收到代销清单及货款D.只要发出货物，无论是否收到清单或货款答案A,B,C解析委托代销纳税义务发生时间有三个节点：收到清单、收到货款、发出满180天。7.下列项目中，可以不作为增值税视同销售处理的有（）。A.甲公司将自产的一台设备用于本公司的办公楼建造B.乙商场将外购的茶叶用于公司年会发给员工C.丙工厂将自产的水泥用于本厂职工宿舍楼建设D.丁公司将外购的办公用品用于管理部门使用答案A,D解析A选项，自产货物用于不动产在建工程，虽然会计上可能不确认收入，但增值税上属于用于应税项目（自建不动产），不属于视同销售（注：此处需注意，2016年36号文后，自产货物用于自建不动产不视同销售，属于内部移送用于应税项目）。D选项，外购办公用品用于正常生产经营管理，属于正常抵扣范围。B选项，外购用于福利，进项转出。C选项，自产用于集体福利（宿舍楼），视同销售。8.下列关于“视同销售”与“不得抵扣进项税额”关系的表述中，正确的有（）。A.视同销售通常需要计算销项税额，且对应的进项税额可以抵扣B.不得抵扣进项税额通常不需要计算销项税额，且对应的进项税额需转出（若已抵扣）C.视同销售肯定会导致企业增值税应纳税额的增加D.外购货物用于投资，既属于视同销售，也属于进项税额不得抵扣的情形答案A,B,C解析视同销售产生销项税额，若进项可抵扣，则应纳税额增加。外购货物用于投资属于视同销售，其进项税额可以抵扣，不属于不得抵扣情形。9.某制药厂（一般纳税人）将自产的药品赠送给某医院进行临床试验，下列说法正确的有（）。A.属于视同销售行为B.属于进项税额不得抵扣行为C.应按组成计税价格或同类售价计算销项税税额D.该行为免征增值税答案A,C解析将自产货物无偿赠送，属于视同销售，应计算销项税额。除非该药品属于免税药品，否则应正常征税。10.依据增值税的有关规定，下列行为中，应按照“提供现代服务—租赁服务”缴纳增值税的有（）。A.将不动产无偿赠送给其他单位B.将动产无偿赠送给其他单位C.在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D.将不动产用于投资答案A,D解析A选项，将不动产无偿赠送，视同销售不动产，属于销售不动产/租赁服务范畴（视同销售）。D选项，以不动产投资，视同销售不动产。B选项是视同销售货物。C选项涉及资产重组，不征收增值税。三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人将自产货物用于非增值税应税项目，由于没有产生货币流入，所以不征收增值税。答案错误解析将自产货物用于非增值税应税项目，属于视同销售行为，应征收增值税。2.某公司将外购的面粉用于制作面包并对外销售，其进项税额不得抵扣。答案错误解析外购的货物用于生产应税产品，属于正常生产经营，进项税额可以抵扣。3.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，一律视同销售服务，征收增值税。答案错误解析用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。4.增值税视同销售行为，一律按照组成计税价格确定销售额。答案错误解析视同销售销售额的确定有顺序：先按纳税人当月同类售价，再按近期同类售价，最后才按组成计税价格。5.纳税人将自产货物用于集体福利，在会计核算上应确认收入，并计算缴纳增值税。答案正确解析会计准则规定，自产产品用于职工福利等视同销售行为，会计上通常确认收入。6.外购的货物用于对外投资，其进项税额准予抵扣，并且需视同销售计算销项税额。答案正确解析外购货物用于投资、分配、赠送，属于视同销售，计算销项税额，其对应的进项税额可以抵扣。7.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，如果相关机构设在同一县（市），需要缴纳增值税。答案错误解析相关机构设在同一县（市）的，不属于视同销售，不缴纳增值税。8.某商店将外购的棉衣在冬季无偿赠送给环卫工人，由于是公益行为，所以不视同销售，不缴纳增值税。答案错误解析将外购的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售货物行为，应缴纳增值税。只有服务、无形资产、不动产的无偿赠送用于公益事业才不视同销售，货物赠送无论是否公益均视同销售。9.一般纳税人将自产的货物用于简易计税方法计税项目，属于视同销售行为。答案正确解析自产货物用于简易计税项目（属于非增值税应税项目的一种特殊情形），应视同销售。10.组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，此公式适用于所有视同销售货物的情况。答案错误解析如果该货物属于应征消费税的货物，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)，或者=成本×(1+成本利润率)+消费税税额。四、案例分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售空调，2026年5月发生如下业务：(1)将5台自产的新型号空调作为福利发放给本公司优秀员工，该型号空调无同类产品销售价格，每台成本5000元，成本利润率为10%。(2)将2台自产的旧型号空调无偿赠送给某养老院，该型号空调市场不含税售价为每台6000元。(3)将外购的一批电子元器件（原计划用于生产）因管理不善被盗，该批电子元器件账面成本为10000元（原进项税额已抵扣）。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)业务(1)中，甲公司发放福利应缴纳的增值税销项税额是多少？(2)业务(2)中，甲公司赠送空调应缴纳的增值税销项税额是多少？(3)业务(3)中，甲公司因被盗需要转出的进项税额是多少？（假设电子元器件税率为13%）(4)上述业务合计应缴纳或应转出的增值税税额是多少？答案：(1)业务(1)应纳增值税销项税额：组成计税价格=5000×销项税额=27500×(2)业务(2)应纳增值税销项税额：销售额=6000×销项税额=12000×(3)业务(3)应转出进项税额：进项税额转出=10000×(4)合计应缴纳销项税额为3575+解析：(1)自产货物用于集体福利，视同销售。无同类售价按组成计税价格计算。(2)自产货物无偿赠送，视同销售。有同类售价按同类售价计算。(3)外购货物因管理不善被盗，属于非正常损失，进项税额不得抵扣，需做转出处理。2.乙企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下视同销售相