2026年个人所得税测试题及答案

2026年个人所得税测试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.根据2026年《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例，下列属于居民个人的是（）。A.在中国境内无住所但2025年累计居住180天的外籍专家B.在中国境内有住所但2025年全年在境外工作的中国公民C.在中国境内无住所且2025年1月1日入境、12月31日离境的留学生D.在中国境内无住所且2025年累计居住150天的外国商人答案：B解析：居民个人指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内累计居住满183天的个人。选项B因有住所，无论是否在境内居住均为居民个人；选项A、C、D居住天数或条件不满足。2.2026年，居民个人综合所得的减除费用标准为（）。A.每年6万元B.每年7.2万元C.每月5000元D.每月6000元答案：B解析：2026年起，基本减除费用标准调整为每年7.2万元（每月6000元）。3.下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.作家出版小说取得的稿酬B.设计师为企业提供图案设计取得的劳务报酬C.个体工商户销售商品取得的经营所得D.工程师转让专利使用权取得的特许权使用费答案：C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，经营所得单独分类。4.2026年，纳税人子女处于学前教育阶段（年满3岁至小学入学前），可享受的子女教育专项附加扣除标准为（）。A.每月1000元/每个子女B.每月1500元/每个子女C.每年12000元/每个子女D.每年18000元/每个子女答案：B解析：2026年起，子女教育专项附加扣除标准提高至每月1500元/每个子女（全年18000元）。5.居民个人取得全年一次性奖金，在2026年可选择的计税方式为（）。A.单独计税，不并入综合所得B.必须并入当年综合所得C.前6个月单独计税，后6个月并入综合所得D.按奖金金额的30%并入综合所得答案：B解析：2026年起，全年一次性奖金政策到期，需并入当年综合所得计算纳税。6.非居民个人取得工资薪金所得，其应纳税所得额的计算方式为（）。A.每月收入额减除费用5000元后的余额B.每月收入额减除费用6000元后的余额C.每月收入额减除20%的费用后的余额D.每月收入额全额作为应纳税所得额答案：B解析：2026年非居民个人工资薪金所得减除费用标准同步调整为每月6000元（全年7.2万元）。7.纳税人发生的符合条件的大病医疗支出，在2026年汇算清缴时可扣除的限额为（）。A.每年8万元B.每年10万元C.每年12万元D.每年15万元答案：C解析：2026年大病医疗专项附加扣除限额提高至每年12万元（医保目录范围内自付部分超过1.5万元的部分）。8.居民个人取得境外所得已在境外缴纳的个人所得税税额，可在抵免限额内抵免。抵免限额的计算方法是（）。A.分国分项计算B.分国不分项计算C.不分国分项计算D.不分国不分项计算答案：B解析：居民个人境外所得抵免限额按分国（地区）不分项方法计算。9.下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.上市公司股票转让所得B.个人取得的企业债券利息C.退休人员再任职取得的工资D.省级人民政府颁发的科学技术奖金答案：D解析：省级以上人民政府颁发的科学、教育、技术等方面的奖金免征个税；股票转让所得暂免（非“免征”），企业债券利息需纳税，退休再任职工资并入综合所得。10.2026年，纳税人赡养一位65岁的父母（非独生子女），可享受的赡养老人专项附加扣除标准为（）。A.每月2000元定额扣除B.每月3000元定额扣除C.每月分摊不超过1500元D.每月分摊不超过2000元答案：C解析：2026年赡养老人专项附加扣除标准调整为每月3000元（非独生子女分摊每人不超过1500元）。11.居民个人办理个人所得税汇算清缴的时间为（）。A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日C.取得所得的当年12月1日至12月31日D.取得所得的次年2月1日至5月31日答案：B解析：汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。12.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可从其应纳税所得额中扣除。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：C解析：一般公益捐赠扣除比例为应纳税所得额的30%（特殊捐赠全额扣除）。13.非居民个人取得劳务报酬所得，其应纳税所得额的计算方式为（）。A.收入额减除20%的费用后的余额B.收入额全额C.收入额减除800元后的余额D.收入额减除5000元后的余额答案：A解析：非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，以收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额（稿酬再减按70%计算）。14.个体工商户的经营所得，在计算个人所得税时，不可扣除的项目是（）。A.合理的工资薪金支出（业主本人工资除外）B.按照规定缴纳的基本社会保险费C.用于个人和家庭的支出D.符合条件的广告费和业务宣传费（不超过当年销售[营业]收入15%的部分）答案：C解析：个体工商户用于个人和家庭的支出不得在经营所得中扣除。15.2026年，居民个人综合所得适用的税率为（）。A.3%至35%的超额累进税率B.3%至45%的超额累进税率C.5%至35%的超额累进税率D.20%的比例税率答案：B解析：综合所得税率为3%至45%的7级超额累进税率。二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少有2个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于居民个人综合所得的有（）。A.演员参加商业演出取得的劳务报酬B.教师出版教材取得的稿酬C.工程师转让专利使用权取得的特许权使用费D.个体工商户全年销售利润答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，经营所得（D）单独分类。2.2026年可享受的专项附加扣除项目包括（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.住房租金D.继续教育答案：ABCD解析：2026年专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。3.下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.非居民个人取得的稿酬所得B.居民个人取得的财产租赁所得C.个体工商户的经营所得D.居民个人取得的偶然所得答案：ABD解析：经营所得适用5%至35%超额累进税率（C错误）；非居民个人稿酬所得按20%税率（A正确）；财产租赁、偶然所得适用20%税率（B、D正确）。4.居民个人办理汇算清缴时，需要补税的情形包括（）。A.全年预缴税额小于应纳税额B.取得两处以上工资薪金所得，预缴税款时未合并扣除减除费用C.享受专项附加扣除但预缴时未申报D.全年综合所得收入额不超过6万元但已预缴税款答案：AB解析：补税情形主要为预缴税额小于应纳税额（A）、多处所得导致减除费用重复扣除（B）；C可能导致退税，D通常退税。5.非居民个人的下列所得中，应在中国缴纳个人所得税的有（）。A.在中国境内任职取得的工资薪金B.在中国境内提供咨询服务取得的劳务报酬C.转让中国境内房产取得的财产转让所得D.从中国境外企业取得的股息红利答案：ABC解析：非居民个人仅就来源于中国境内的所得纳税（D为境外所得，不缴纳）。6.关于境外所得抵免，下列说法正确的有（）。A.已在境外缴纳的税额低于抵免限额的，需补缴差额部分B.超过抵免限额的部分，可在以后5个纳税年度内结转抵免C.抵免限额按分国（地区）不分项计算D.境外所得为税后所得的，需还原为税前所得计算答案：ABCD解析：四项均符合境外所得抵免规定。7.下列收入中，暂免征收个人所得税的有（）。A.个人转让自用5年以上且唯一家庭生活用房取得的所得B.个人取得的国债利息C.保险赔款D.上市公司股息红利（持股期限超过1年）答案：AD解析：国债利息（B）、保险赔款（C）为法定免税；个人转让唯一住房（A）、上市公司长期持股股息（D）暂免。8.个体工商户计算经营所得应纳税所得额时，可扣除的项目有（）。A.实际支付给从业人员的合理工资B.按照规定缴纳的增值税C.用于生产经营的水电费D.业主本人的基本养老保险费答案：ACD解析：增值税为价外税，不得在经营所得中扣除（B错误）；其他选项均为合理支出。9.居民个人取得股权激励所得（股票期权），下列计税方式正确的有（）。A.符合条件的，可单独适用综合所得税率表计算B.不符合条件的，并入当年综合所得计算C.无论是否符合条件，均需并入综合所得D.单独计税时，适用按月换算后的综合所得税率表答案：AB解析：2026年股权激励政策延续，符合条件的可单独计税（按年税率表），不符合条件的并入综合所得（A、B正确，C、D错误）。10.税务机关对个人所得税应纳税额进行核定的情形包括（）。A.纳税人拒不提供纳税资料B.纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由C.纳税人未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报后仍不申报D.纳税人取得综合所得已预缴税款答案：ABC解析：D为正常预缴，无需核定。三、判断题（每题1分，共10分。正确填“√”，错误填“×”）1.在中国境内无住所的个人，一个纳税年度内累计居住满183天但不满1年的，属于非居民个人。（）答案：×解析：累计居住满183天即为居民个人（无论是否满1年）。2.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。（）答案：×解析：2026年住房贷款利息扣除标准提高至每月1500元，期限仍为240个月。3.居民个人取得的劳务报酬所得，预扣预缴时适用20%至40%的超额累进预扣率。（）答案：√解析：劳务报酬预扣率为20%、30%、40%三档超额累进。4.非居民个人无需办理个人所得税汇算清缴。（）答案：√解析：非居民个人取得综合所得无需汇算清缴（仅居民个人需要）。5.个人通过非营利性社会组织向目标脱贫地区的捐赠，可全额在税前扣除。（）答案：√解析：特殊公益捐赠（如脱贫地区）可全额扣除。6.个体工商户的经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴。（）答案：√解析：经营所得预缴和汇算清缴时间符合规定。7.居民个人从两处以上取得工资薪金所得的，预缴时可分别扣除每月6000元的减除费用。（）答案：×解析：多处工资薪金所得预缴时只能选择一处扣除减除费用，汇算清缴时合并计算。8.纳税人发生的继续教育支出，属于技能人员职业资格继续教育的，可在取得证书的当年按3600元定额扣除。（）答案：√解析：技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，在取得证书年度扣除3600元。9.个人转让股权取得的所得，属于财产转让所得，适用20%的比例税率。（）答案：√解析：财产转让所得税率为20%。10.税务机关发现纳税人提供虚假专项附加扣除信息的，可责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。（）答案：√解析：符合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定。四、计算题（每题5分，共30分。需列出计算步骤，否则不得分）1.居民个人张某2026年取得以下收入：每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”）；5月取得劳务报酬3万元；8月取得稿酬1万元；10月取得特许权使用费5000元。张某有两个子女（均处于学前教育阶段），与妻子约定由张某全额扣除子女教育专项附加扣除；父母均年满65岁（张某为独生子女）；无其他专项附加扣除和减免税情形。计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）计算收入额：工资薪金收入额=20000×12=240000元劳务报酬收入额=30000×（1-20%）=24000元稿酬收入额=10000×（1-20%）×70%=5600元特许权使用费收入额=5000×（1-20%）=4000元合计收入额=240000+24000+5600+4000=273600元（2）计算扣除项目：基本减除费用=72000元（6000×12）子女教育专项附加扣除=1500×12×2=36000元（每个子女每月1500元，两个子女）赡养老人专项附加扣除=3000×12=36000元（独生子女每月3000元）合计扣除=72000+36000+36000=144000元（3）应纳税所得额=273600-144000=129600元（4）应纳税额=129600×10%-2520=10440元（注：129600元对应税率10%，速算扣除数2520）2.非居民个人约翰2026年5月在中国境内某企业任职，取得工资薪金收入8万元（人民币，下同），无其他所得。计算约翰5月应缴纳的个人所得税。答案：非居民个人工资薪金应纳税所得额=80000-6000=74000元（每月减除费用6000元）应纳税额=74000×35%-7160=25900-7160=18740元（注：74000元对应税率35%，速算扣除数7160）3.个体工商户李某2026年经营所得（收入减除成本、费用、损失后）为50万元，无其他所得。计算李某2026年应缴纳的个人所得税。答案：经营所得应纳税所得额=500000元应纳税额=500000×35%-65500=175000-65500=109500元（注：经营所得税率表：超过50万元的部分税率35%，速算扣除数65500）4.居民个人王某2026年3月取得劳务报酬5万元（已预缴税款），计算王某3月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。答案：劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000元预扣预缴税额=40000×30%-2000=12000-2000=10000元（注：40000元对应预扣率30%，速算扣除数2000）5.居民个人陈某2026年从A国取得特许权使用费收入折合人民币10万元，已在A国缴纳个人所得税2万元；从B国取得利息收入折合人民币5万元，已在B国缴纳个人所得税1.2万元。陈某无其他境外所得，计算陈某2026年境外所得应补缴的个人所得税。答案：（1）A国抵免限额：特许权使用费收入额=100000×（1-20%）=80000元A国应纳税额=80000×10%-2520=5480元（注：80000元对应税率10%，速算扣除数2520）A国已缴20000元＞抵免限额5480元，可抵免5480元，超过部分结转以后5年。（2）B国抵免限额：利息所得应纳税额=50000×20%=10000元（利息适用20%税率）B国已缴12000元＞抵免限额10000元，可抵免10000元，超过部分结转以后5年。（3）应补缴税额=（5480+10000）-（5480+10000）=0元（注：抵免限额内已缴税额足够，无需补缴）6.居民个人赵某2026年12月取得全年一次性奖金15万元（并入综合所得计税），赵某全年综合所得（含奖金）应纳税所得额为30万元（已扣除各项扣除）。计算赵某12月奖金部分应缴纳的个人所得税。答案：并入综合所得后，应纳税所得额30万元对应税率20%，速算扣除数16920元应纳税额=300000×20%-16920=60000-16920=43080元（注：奖金并入后整体计算，无单独税额）五、综合分析题（共20分）居民个人李某2026年情况如下：任职于甲公司，每月工资薪金收入3万元（已扣除“三险一金”），甲公司全年已预扣预缴个人所得税3.2万元；4月为乙公司提供技术咨询，取得劳务报酬2万元，乙公司预扣预缴个人所得税3200元；6月出版专著取得稿酬10万元，出版社预扣预缴个人所得税1.12万元；9月转让其持有的境内上市公司股票（持有期限2年）取得所得8万元；12月通过市民政局向贫困地区捐赠5万元（取