2026年税务稽查应对考试题(附答案)

2026年税务稽查应对考试题(附答案)一、单项选择题（每题2分，共30分）1.税务机关实施稽查时，应当由（）名以上检查人员共同实施，并出示税务检查证和《税务检查通知书》。A.1B.2C.3D.5答案B解析《税务稽查工作规程》规定，实施检查应当由2名以上检查人员共同进行。检查人员不足2人的，被查对象有权拒绝检查。2.稽查局在实施检查前，一般应当向被查对象发出（），告知检查时间、所需资料等事项。A.《税务处理决定书》B.《税务检查通知书》C.《税务事项告知书》D.《责令限期改正通知书》答案B解析除举报、协查等特殊情况外，稽查局实施检查前应当事先送达《税务检查通知书》，并告知被查对象检查的时间、范围及需要准备的资料。3.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请（）。A.行政复议B.行政诉讼C.行政赔偿D.行政调解答案A解析此为税收征管法规定的"纳税前置"原则。纳税争议须先缴纳税款或提供担保，方可申请行政复议；对复议决定不服的，才能提起行政诉讼。4.稽查人员与被查对象有下列哪种关系时，不需要回避？（）A.稽查人员与被查对象法定代表人是近亲属B.稽查人员与被查对象有直接经济利益关系C.稽查人员与被查对象曾在同一单位工作D.稽查人员与被查对象有其他关系，可能影响公正执法的答案C解析回避情形包括：与当事人有近亲属关系的；与当事人有直接利害关系的；与当事人有其他关系可能影响公正执法的。"曾在同一单位工作"不构成法定回避事由。5.稽查局对纳税人实施检查时，调取账簿资料应当在（）日内完整退还。A.15B.30C.60D.90答案D解析《税收征管法实施细则》规定，调取账簿及有关资料，调取时应当开具清单，并在3个月内完整退还。6.在税务检查中，被查对象对检查人员制作的《税务稽查工作底稿》中的客观事实部分，应当（）。A.拒绝签字B.逐页签字确认C.只核对不签字D.委托他人代签答案B解析工作底稿经被查对象逐页签字确认后，方可作为定案证据。被查对象对记录内容有异议的，可在底稿中注明意见并签字。7.下列各项中，不属于稽查证据种类的是（）。A.书证B.物证C.当事人陈述D.工作底稿答案D解析稽查证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见、勘验笔录和现场笔录等。工作底稿是稽查内部工作记录，不属于法定证据种类。8.稽查局应当自受理检举事项之日起（）个工作日内，向实名检举人反馈处理结果。A.15B.30C.45D.60答案B解析《税收违法行为检举管理办法》规定，稽查局应当自受理之日起30个工作日内完成调查并反馈；情况复杂的可延长，但最多不超过60个工作日。9.税务机关对纳税人作出罚款决定，符合听证条件的，纳税人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后（）日内提出。A.3B.5C.7D.10答案A解析根据《税务行政处罚听证程序实施办法》，当事人要求听证的，应当在收到告知书后3日内提出，逾期不提出的视为放弃听证权利。10.稽查局拟对被查对象作出罚款8000元的行政处罚决定，被查对象（个人）要求听证的条件是罚款金额达到（）元以上。A.1000B.2000C.5000D.10000答案B解析税务机关对公民作出2000元以上（含）罚款或者对法人或其他组织作出1万元以上（含）罚款的，当事人有要求听证的权利。11.下列关于偷税（逃避缴纳税款）的构成要件，说法错误的是（）。A.主观上存在故意B.实施了伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等手段C.造成不缴或少缴应纳税款的结果D.只要少缴税款即构成偷税，不论是否有主观故意答案D解析偷税的构成需要主观故意。因计算错误等失误导致少缴税款的，属于"补缴税款、加收滞纳金"的范围，不构成偷税，不适用罚款。12.纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）以下的罚款。A.2000元B.5000元C.1万元D.5万元答案D解析《税收征管法》第六十四条第一款规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。13.稽查局检查结束后，被查对象对拟处理意见有异议的，可以在《税务稽查工作底稿》或相关文书上（）。A.拒绝签收B.陈述申辩并签字C.直接撕毁文书D.不予理睬答案B解析被查对象享有陈述权、申辩权。对检查认定的问题有异议时，应在规定期限内向稽查局书面陈述申辩，并提供相关证据，同时在底稿上签字确认异议内容。14.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对税务处理决定不服，必须先复议后诉讼B.对税务行政处罚决定不服，必须先复议后诉讼C.对税收保全措施不服，必须先复议后诉讼D.对税务处理决定不服，可直接提起诉讼答案A解析纳税争议（税款、滞纳金等）实行"复议前置"；但对行政处罚、税收保全、强制执行措施等不服的，可以选择复议或直接诉讼。15.虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准中，虚开税款数额累计达到（）万元以上的，应予立案追诉。A.1B.5C.10D.50答案C解析根据最高检、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在10万元以上或者致使国家税款被骗数额在5万元以上的，应予立案追诉。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.纳税人在接受税务稽查过程中，依法享有的权利包括（）。A.知情权B.申请回避权C.陈述申辩权D.申请听证权E.要求保密权答案ABCDE解析上述五项均为纳税人在稽查程序中的法定权利。此外还包括申请行政复议、提起行政诉讼、检举控告等救济权利。2.下列属于税务机关在稽查中可以采取的检查措施的有（）。A.实地检查生产经营场所B.询问当事人及相关人员C.查询存款账户D.搜查住宅E.调取账簿资料答案ABCE解析税务机关无权搜查公民住宅，该权力属于公安机关。查询账户须经县以上税务局局长批准，且不得用于税收以外的用途。3.关于税务检查中电子数据的取证，下列说法正确的有（）。A.检查人员可以采集原始电子数据B.电子数据可以作为定案证据C.提取电子数据应当制作笔录并注明来源D.被查对象拒绝签字的，电子数据一律无效E.对电子数据可以进行恢复、破解答案ABCE解析被查对象拒绝签字的，检查人员应当注明情况并录像或由见证人见证，电子数据并非当然无效。电子数据取证须符合法定程序，且可借助技术手段恢复、破解。4.纳税人涉嫌逃税罪的刑事立案追诉标准包括（）。A.逃避缴纳税款数额在5万元以上B.逃避缴纳税款数额占应纳税额10%以上C.五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚D.五年内因逃避缴纳税款被税务机关给予二次以上行政处罚E.逃避缴纳税款数额在10万元以上答案BD解析逃税罪立案追诉标准为：逃避缴纳税款数额在5万元以上且占应纳税额10%以上；或五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的。C、D须注意是"二次以上"，且C与D为择一关系而非并列关系。5.稽查局在作出行政处罚决定前，应当告知当事人（）。A.作出处罚决定的事实B.作出处罚决定的理由C.作出处罚决定的依据D.当事人依法享有的权利E.处罚决定的执行方式答案ABCD解析《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。6.下列情形中，稽查局应当中止检查的有（）。A.被查对象死亡或者被依法宣告死亡B.被查对象被其他机关依法采取强制措施C.被查对象下落不明D.被查对象有转移财产迹象E.检查过程中发现被查对象涉嫌犯罪，移送公安机关答案BC解析A、E属于终结检查的情形；D属于可以采取税收保全措施的情形。被查对象被采取强制措施或下落不明、暂时无法继续检查的，应当中止检查，待原因消除后恢复。7.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税收保全措施适用于检查发现纳税人有逃避纳税义务行为时B.强制执行措施适用于责令限期缴纳逾期仍未缴纳时C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全和强制措施范围之内D.税务机关采取保全措施后，纳税人缴纳税款的，税务机关应当在3日内解除保全E.扣押、查封价值可以超过应纳税款答案ABC解析纳税人缴纳税款后，税务机关应当立即解除保全措施（24小时内），并非3日；扣押、查封财产价值不得超过应纳税款、滞纳金和罚款。故D、E错误。8.在稽查应对中，企业财务人员应当配合的事项包括（）。A.提供真实完整的账簿凭证B.安排专人对接检查人员C.拒绝提供电子账套D.对检查人员询问如实回答E.隐匿已被调取的账簿答案ABD解析拒绝提供电子账套、隐匿账簿均属于阻碍税务机关检查的行为，可能面临罚款甚至刑事责任。企业应配合检查，同时有权对不当检查行为提出异议。9.下列各项中，属于《税务处理决定书》应当载明内容的有（）。A.被处理对象名称B.查明的违法事实C.处理依据及处理决定D.税款、滞纳金的数额E.告知申请行政复议或提起行政诉讼的途径和期限答案ABCDE解析《税务稽查工作规程》规定，税务处理决定书应当包括被处理对象名称、查明的违法事实及证据、处理依据、处理决定、税款滞纳金数额、缴纳期限、救济途径和期限等。10.下列关于企业接受虚开发票的税务处理，正确的有（）。A.取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证B.取得虚开的增值税专用发票，不得作为企业所得税税前扣除凭证C.善意取得虚开的增值税专用发票，可以继续抵扣进项税额D.善意取得虚开专用发票的，不以偷税论处E.重新取得合法有效专用发票的，可以抵扣进项税额答案ABDE解析善意取得虚开专用发票的，不以偷税论处，但进项税额不得抵扣；若能重新取得合法有效的专用发票，可以抵扣。C错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.纳税人接到《税务检查通知书》后，有权要求检查人员出示税务检查证。答案正确解析未出示税务检查证和《税务检查通知书》的，被查对象有权拒绝检查。2.税务稽查中，检查人员可以单人进行询问并制作笔录。答案错误解析询问应当由2名以上检查人员共同进行，并制作询问笔录。3.纳税人偷税行为构成犯罪，但经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款、缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。答案正确解析《刑法》第二百零一条规定了逃税罪的"初犯免责"条款，但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。4.税务机关在实施稽查过程中，可以查封纳税人的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房。答案错误解析个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。5.被查对象对《税务稽查工作底稿》记载的内容有异议的，可以拒绝签字。答案错误解析有异议的应在底稿中注明意见并签字，拒绝签字的由检查人员注明情况并请见证人见证，不影响证据效力，但拒绝签字可能导致不利后果。6.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以直接向人民法院提起行政诉讼。答案错误解析纳税争议实行复议前置，须先申请行政复议；对复议决定不服的，才能提起行政诉讼。7.稽查人员与被查对象有近亲属关系的，应当自行回避，被查对象也可以申请其回避。答案正确解析回避分为自行回避、申请回避和指令回避三种情形。8.税务稽查中，电子账套与纸质账簿不一致时，以纸质账簿为准。答案错误解析电子账套与纸质账簿不一致时，应查明差异原因，以真实反映经营情况的账载数据为准，必要时可对电子数据进行取证鉴定。9.纳税人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不起诉、不履行的，税务机关可以申请人民法院强制执行。答案正确解析当事人逾期不履行行政处罚决定的，税务机关可以依法强制执行或申请人民法院强制执行。10.稽查局对纳税人进行检查时，可以根据需要将纳税人当年及以前年度所有的账簿资料全部调回稽查局检查。答案错误解析调取账簿资料有年度限制，一般调取以前年度账簿，且须经县以上税务局局长批准，开具清单并在3个月内完整退还。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业接到税务稽查通知后，应做好哪些方面的应对准备工作。答案（1）程序应对：核实检查人员证件及通知书，确认检查范围和期限，安排专人对接。（2）资料准备：按检查范围整理账簿、凭证、报表、合同、发票及电子账套等资料，确保真实完整。（3）内部沟通：组织财务、业务、法务等部门梳理涉税事项，排查可能存在的风险点。（4）权利保障：了解并行使知情权、申请回避权、陈述申辩权、听证权等法定权利，必要时寻求专业税务顾问或律师协助。2.简述纳税人在税务稽查检查阶段享有的主要权利。答案（1）知情权：了解检查人员的身份、检查依据、检查范围和期限。（2）申请回避权：对与本案有利害关系的检查人员申请回避。（3）陈述申辩权：对检查认定的问题提出事实陈述和申辩意见。（4）要求保密权：税务机关对被查对象的商业秘密和个人隐私负有保密义务。（5）救济权：对处理处罚决定不服，依法申请行政复议或提起行政诉讼。3.什么是"纳税前置"？其适用条件是什么？答案"纳税前置"是指纳税人与税务机关发生纳税争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后才可以申请行政复议。适用条件：（1）争议属于纳税争议，即对税款、滞纳金的征收等具体行政行为有异议；（2）已按决定缴纳税款及滞纳金，或提供相应担保；（3）在法定期限内提出行政复议申请。对处罚决定、保全措施、强制执行措施不服的，不适用纳税前置。4.简述善意取得虚开增值税专用发票的认定条件及税务处理。答案认定条件：（1）购货方与销售方存在真实的交易；（2）销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；（3）专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；（4）没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。税务处理：善意取得虚开的专用发票，不以偷税论处，不予罚款；但进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出；如能重新取得合法有效的专用发票，准予抵扣进项税额。相应支出不得在企业所得税税前扣除。五、案例分析题（每题10分，共20分）1.某市稽查局于2026年3月对A公司2024—2025年度纳税情况进行检查。检查人员张某单独前往A公司，出示了税务检查证但未出示《税务检查通知书》，要求调取A公司2021年的账簿资料，并口头告知A公司财务负责人李某，因账簿记载混乱，需将账簿带回稽查局检查。A公司财务负责人李某要求张某出示调取账簿的审批文书，张某拒绝并称"不配合检查将加重处罚"。问题：（1）指出稽查局在本案检查程序中存在哪些不当之处。（2）A公司财务负责人李某的做法是否合法？为什么？答案：（1）不当之处：①检查人员张某单独实施检查，违反"2名以上检查人员共同实施"的规定；②未出示《税务检查通知书》，仅出示检查证不符合法定程序；③调取A公司2021年账簿超出检查年度范围（本次检查年度为2024—2025年），且调取以前年度账簿须经县以上税务局局长批准；④调取账簿未开具《调取账簿资料清单》，且口头告知调取，程序违法；⑤以"加重处罚"相威胁，违反依法行政原则。（2）合法。根据《税收征管法》及其实施细则，纳税人有权要求检查人员出示税务检查证和《税务检查通知书》；对不符合法定程序的检查要求，纳税人可以