2026年银行业专业人员职业资格考试中级银行会计专项训练卷

2026年银行业专业人员职业资格考试中级银行会计专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意）1.根据企业会计准则，银行发生的与其日常活动无关的、偶发的交易或事项所形成的负债应确认为（）。A.预收账款B.交易性金融负债C.应付账款D.其他应付款2.银行吸收的活期存款，在不考虑其他因素的情况下，其主要的资金用途是（）。A.贷款投放B.投资交易C.保留法定存款准备金D.支付清算3.某银行向客户发放一笔为期3年、年利率6%、按年付息的信用贷款1000万元。该银行在贷款发放时的会计处理中，确认为当期利息收入的金额是（）万元。A.0B.60C.100D.3004.银行在办理转账结算业务时，对于涉及他行账户的支付，通常需要通过（）进行划转。A.同业存放B.同业拆借C.代理兑付D.买入返售5.银行代收客户应收账款，若采用收取手续费的方式，其会计处理中涉及到的“手续费收入”科目属于（）。A.营业收入B.资产收益C.手续费及佣金收入D.利息收入6.某银行客户将其持有的交易性金融资产出售，售价高于账面价值的差额，在会计处理时应计入（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.资本公积D.营业外收入7.银行吸收的存款中，存款人可以随时存入、随时支取，银行不能将其用于发放贷款的资金是（）。A.活期存款B.定期存款C.整存整取存款D.大额存单8.根据会计准则，银行对应收款项计提坏账准备所依据的主要方法是（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.债权余额百分比法D.个别认定法9.银行发放一笔具有追索权的贷款，在贷款到期时，若借款人未能足额偿还，银行首先应向（）追偿。A.借款人B.保证人C.抵押人D.质押人10.银行在资产负债表中，“应收利息”项目通常根据（）科目余额分析填列。A.交易性金融资产B.借款人C.应收利息D.长期股权投资11.银行向中央银行借款所形成的负债，在银行资产负债表中应列示在（）项目下。A.存入中央银行款项B.同业存放C.向中央银行借款D.吸收存款12.银行代客户买卖外汇，若采用全价交易，其会计处理中涉及到的“外汇买卖”科目，其实质是（）。A.收取买卖价差B.核算客户外汇买卖C.计入当期损益D.反映外汇头寸13.银行在办理现金业务时，将超过库存限额的部分送存开户银行的行为，在会计处理上应借记（）科目。A.库存现金B.存放中央银行款项C.营业外收入D.其他应付款14.银行发放贷款时，若以贷款本金的一定比例作为保证金，该保证金在会计处理上应确认为（）。A.应收保证金B.存放中央银行款项C.贷款损失准备D.担保保证金15.银行在编制财务报表时，将本期发生的交易或事项划分为不同会计期间进行确认和计量，所遵循的基本原则是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.重要性原则D.实质重于形式原则二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意）1.银行会计核算的基本要求包括（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.实质重于形式2.银行吸收的存款按照期限长短可以分为（）。A.活期存款B.定期存款C.货币市场基金份额D.大额存单E.通知存款3.银行发放贷款时，可能涉及到的担保方式包括（）。A.保证B.抵押C.质押D.担保函E.信用证4.银行提供的支付结算服务包括（）。A.汇兑B.托收承付C.委托收款D.银行卡交易E.跨境支付5.银行在确认金融资产转移时，需要考虑的因素包括（）。A.生息权转移B.信用风险转移C.管理权转移D.收益权转移E.流动性风险转移6.银行在核算代销业务时，可能涉及到的科目包括（）。A.代销金融商品B.应收代销款C.手续费及佣金收入D.投资收益E.代理兑付7.银行发生的下列交易或事项中，属于非金融企业购建或生产符合资本化条件的资产而发生的、与该资产直接相关的借款费用有（）。A.借款利息B.源自同业存放的款项利息C.外币借款汇兑差额D.因借款发生的辅助费用E.资产购置费用8.银行在编制利润表时，需要列示的营业利润组成部分包括（）。A.利息收入B.手续费及佣金收入C.利息支出D.手续费及佣金支出E.公允价值变动损益9.银行在确认收入时，通常需要满足的条件包括（）。A.收入已实现或可实现B.相关的经济利益很可能流入银行C.收入的金额能够可靠地计量D.银行已将商品或服务交付给客户E.与交易相关的经济利益很可能流出银行10.银行在资产负债表中，“固定资产”项目通常根据（）科目余额分析填列。A.固定资产B.累计折旧C.固定资产减值准备D.在建工程E.固定资产清理三、计算题（请列示计算步骤和结果）1.某银行客户于2024年1月1日存入一笔3年期定期存款100万元，年利率为3%（年利率按实际天数计息）。假设该客户于2024年12月31日要求支取该笔存款的本息。计算该客户应获得的利息金额（不考虑利息税）。2.某银行于2024年3月1日向客户发放一笔为期1年、年利率5%、按季付息的贷款1000万元。假设该贷款无担保，银行按贷款余额的1%计提贷款损失准备。计算该银行在2024年6月30日应计提的贷款损失准备金额，并简述计提时的会计处理。3.某银行于2024年4月1日购入一项交易性金融资产，支付价款1000万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。该金融资产在2024年12月31日的公允价值为1100万元。计算该银行应确认的“交易性金融资产——公允价值变动损益”金额，并简述期末计价的会计处理。四、综合题（请分步作答，列示必要的会计分录和说明）假设某银行发生以下业务：（1）2024年5月10日，收到甲公司交来的商业承兑汇票一张，金额为200万元，期限3个月，用于支付其所欠银行贷款。银行审核无误后，向甲公司签发了承兑汇票，并将款项支付给甲公司。（2）2024年6月30日，银行收到该汇票，发现甲公司经营状况恶化，存在无法支付票款的风险。银行经评估后，对该票据计提了5万元的坏账准备。（3）2024年8月10日，该汇票到期，甲公司未能足额支付票款。银行将甲公司作为借款人，直接追偿了200万元。（4）在追偿过程中，银行了解到甲公司还有另一笔欠银行的本金150万元的贷款尚未偿还，且该笔贷款有乙公司提供连带责任保证。银行决定用从甲公司追偿的200万元中，优先用于偿还甲公司的这150万元贷款本息（假设无利息），剩余50万元再用于偿还该汇票款项。乙公司承担连带责任保证，需对剩余的50万元承担保证责任。要求：请根据上述业务，为该银行分别编制相关的会计分录（假设不考虑增值税等相关税费）。试卷答案一、单项选择题1.D*解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款项等经营活动以外的其他各种应付、暂收的款项。银行发生的与其日常活动无关的、偶发的交易或事项所形成的负债符合此定义。2.A*解析：活期存款流动性强，银行吸收后最主要的资金运用是满足客户支付结算需求，以及作为流动性储备，发放贷款是其重要的资金运用，但活期存款本身首先满足的是支付清算。3.A*解析：权责发生制要求在期末确认收入和费用。该银行在贷款发放时，尚未发生利息收入，只有利息费用（银行自身的成本）。利息收入应于实际收到利息或应收利息满足确认条件时确认。按年付息意味着每期确认的利息收入是年利率乘以期初贷款余额，此处发放时无前期利息，当期确认的利息收入为0。4.A*解析：同业存放是指银行存放于其他金融机构的款项，主要用于清算、支付和结算。银行跨行转账结算时，涉及款项在他行账户间的划转，通过“同业存放”科目核算。5.C*解析：手续费收入是指银行因提供各种金融服务而收取的手续费、佣金等收入。代收客户应收账款收取的手续费属于银行的手续费及佣金收入范畴。6.B*解析：出售交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入当期损益，具体计入“投资收益”科目。7.A*解析：活期存款是指存款人可以随时存入、随时支取的存款。银行对活期存款没有固定的使用期限要求，可以随时动用。定期存款、整存整取存款、大额存单都有固定的存款期限。8.C*解析：根据企业会计准则，银行对应收款项计提坏账准备通常采用余额百分比法，包括有余额百分比法（按应收款项余额的一定比例计提）和账龄分析法（根据应收款项账龄长短不同，分别采用不同的比例计提）。债权余额百分比法是余额百分比法的一种具体形式，较为常用。9.A*解析：担保贷款是指借款人提供担保物或担保人提供的担保而获得的贷款。当贷款到期，借款人未能足额偿还时，银行首先应向借款人追偿，因为借款人是第一责任人。10.C*解析：应收利息是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。银行资产负债表中的“应收利息”项目，是核算银行因发放贷款、买入返售金融资产等而应收取的利息，其金额根据“应收利息”科目余额填列。11.C*解析：向中央银行借款是银行从中央银行获取资金的行为，形成的负债应直接列示在“向中央银行借款”项目下。12.A*解析：全价交易是指买卖外汇的总价（包括汇价和买卖价差）都计入交易额。银行代客买卖外汇采用全价交易时，其实质是赚取买入价和卖出价之间的差额，即买卖价差收入。13.B*解析：银行将超过库存限额的现金送存开户银行，意味着银行在银行体系中的存款增加，同时也减少了本行的库存现金。对应的会计分录是借记“存放中央银行款项”，贷记“库存现金”。14.D*解析：保证金是指为保证债务履行而提供的资金。银行发放贷款时，若客户以保证金形式提供担保，该保证金在银行账上应确认为“担保保证金”，因为它代表了客户为履行贷款合同而提供的一种保证形式。15.A*解析：权责发生制原则要求企业在会计核算中，以权责的发生为依据来确认收入和费用。银行按照权责发生制，将在经营过程中已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，记入当期损益，从而反映银行的经营成果。二、多项选择题1.A,B,C,D,E*解析：会计核算的基本要求包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量和权责发生制等。这些都是进行会计核算必须遵循的基本前提和原则。2.A,B,E*解析：银行吸收的存款按期限长短可分为活期存款、定期存款和通知存款。货币市场基金份额属于投资，大额存单虽然是存款，但通常归类于特种存款或特定产品，不在此主要分类中。3.A,B,C*解析：银行发放贷款时，常见的担保方式包括保证（第三方担保或借款人自身信用）、抵押（提供不动产等抵押物）和质押（提供动产或权利作为质押物）。担保函和信用证是银行提供的担保或支付工具，不是贷款本身的担保方式。4.A,B,C,D*解析：汇兑、托收承付、委托收款和银行卡交易都是银行提供的传统和常见的支付结算服务。跨境支付也是银行支付结算业务的重要组成部分。5.A,B,D*解析：根据金融工具转移准则，判断金融资产转移是否发生，主要关注生息权、信用风险和收益权是否转移。管理权、流动性风险等不是转移判断的核心要素。6.A,B,C*解析：银行核算代销业务时，会涉及“代销金融商品”（核算代销的资产成本或公允价值）、“应收代销款”（核算应向委托方收取的款项）和“手续费及佣金收入”（核算代销业务收取的手续费）。投资收益通常与银行自营投资相关，代理兑付是另一项业务。7.A,C,D,E*解析：借款费用资本化的相关性要求，是指该借款费用是购建或生产符合资本化条件的资产所发生的。借款利息、外币借款汇兑差额、因借款发生的辅助费用以及资产购置费用（若与借款直接相关）都符合资本化条件。源自同业存放的款项利息，若用于日常经营而非特定资产购建，通常不资本化。8.A,B,C,D,E*解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-信用减值损失-资产减值损失-折旧费用-递延所得税费用-研发费用-资产损失准备-公允价值变动损益+/-其他收益+/-投资收益+/-资产处置收益。其中，营业收入包括利息收入和手续费及佣金收入；营业成本包括利息支出和手续费及佣金支出；公允价值变动损益是资产负债表项目，影响营业利润。所以A,B,C,D,E均属于营业利润的组成部分或影响因素。9.A,B,C,D*解析：收入确认通常需要满足：①企业已将商品或服务交付给客户（或客户已接受）；②企业的收入已实现或可实现（相关的经济利益很可能流入）；③收入的金额能够可靠地计量。选项E描述的是费用确认的条件。10.A,B,C*解析：银行资产负债表中的“固定资产”项目，通常根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。三、计算题1.利息=本金×年利率×实际天数/360利息=100万元×3%×365天/360天利息=3.125万元*解析：计算定期存款利息时，使用公式“利息=本金×年利率×存款天数/计息期天数”。此处存款天数为1年（365天），计息期天数通常为360天。注意题目已说明不考虑利息税。2.期末贷款余额=1000万元应计提贷款损失准备=贷款余额×计提比例应计提贷款损失准备=1000万元×1%=10万元会计分录：借：信用减值损失10万元贷：贷款损失准备10万元*解析：按贷款余额的1%计提贷款损失准备，意味着计提金额为10万元。计提贷款损失准备是为了核销预期可能发生的贷款损失，同时确认当期费用。会计处理是借记“信用减值损失”，贷记“贷款损失准备”。3.购入成本=支付价款-已宣告未发放现金股利+交易费用购入成本=1000万元-20万元+5万元=985万元期末公允价值=1100万元公允价值变动损益=期末公允价值-购入成本公允价值变动损益=1100万元-985万元=115万元期末计价会计分录：借：交易性金融资产——公允价值变动115万元贷：公允价值变动损益115万元*解析：购买交易性金融资产时，支付价款中包含的现金股利应单独确认为应收项目，交易费用计入成本。期末按公允价值计价，其变动额