2026年审计师《审计实务》专项训练试卷（附答案）

2026年审计师《审计实务》专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.在审计过程中，审计人员计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次的重大错报风险。下列各项中，属于控制测试的是（）。A.对销售交易记录进行细节测试以检查是否存在舞弊导致的记录的虚构。B.检查销售合同和发运凭证是否连续编号，以测试销售交易的控制完整性。C.分析销售收入的趋势和波动，以评估收入计量的准确性。D.复核大额采购订单的审批流程，以检查采购交易的授权控制。2.审计人员计划测试甲公司销售与收款循环中销售交易的控制有效性。甲公司采用计算机系统处理销售交易，并在系统中设置了销售订单、信用审批和发货批准的自动控制。审计人员拟测试的关键控制是（）。A.销售发票是否连续编号。B.客户赊销额是否超过其信用额度。C.销售人员是否根据公司定价政策开具发票。D.发运凭证是否附有经批准的销售订单副本。3.在对甲公司存货进行监盘时，审计人员发现部分存货存在毁损。对于这些毁损存货，审计人员首先应当（）。A.确定毁损存货的账面价值。B.确定毁损存货的公允价值减去处置费用后的净额。C.确定毁损存货是否已做恰当的会计处理。D.确定毁损存货是否需要计提减值准备。4.审计人员在对甲公司固定资产进行审计时，发现一台已计提减值准备的固定资产，其公允价值显著下降。根据审计准则，审计人员应当（）。A.建议甲公司降低该固定资产的预计使用寿命。B.建议甲公司恢复该固定资产的账面价值。C.确认甲公司是否已根据公允价值显著下降的情况计提了额外的减值准备。D.不予理睬，因为该固定资产已计提减值准备。5.甲公司管理层提供了一份声明书，承诺对其提供的财务报表的完整性和准确性负责。根据审计准则，该声明书（）。A.可以作为审计证据的唯一来源。B.不能作为审计证据，因为其不具有可靠性。C.可以作为审计证据，但其证明力有限。D.必须是审计证据的主要来源。6.在审计甲公司财务报表时，审计人员发现存在一项错报，该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者对财务报表的判断。根据审计准则，审计人员应当（）。A.忽略该错报，因为其金额不大。B.将该错报告知甲公司管理层，但不采取进一步行动。C.评估该错报对财务报表的影响，并根据评估结果确定是否需要调整错报。D.直接调整该错报，无需告知甲公司管理层。7.审计人员在对甲公司内部控制进行测试时，发现内部控制存在重大缺陷。根据审计准则，审计人员应当（）。A.忽略该内部控制缺陷，因为其不影响财务报表。B.通知甲公司管理层该内部控制缺陷，并建议其采取补救措施。C.直接采取必要的审计程序，以应对该内部控制缺陷带来的风险。D.向甲公司治理层报告该内部控制缺陷，无需通知甲公司管理层。8.在审计甲公司财务报表时，审计人员遇到了一个审计范围受到限制的情况。根据审计准则，审计人员应当（）。A.继续执行审计程序，但提高审计风险。B.拒绝接受该审计委托。C.与甲公司管理层协商，寻求解决审计范围受限的办法。D.立即中止审计工作，并通知甲公司治理层。9.审计人员在对甲公司财务报表进行审计时，发现甲公司存在一项重大错报。甲公司管理层拒绝调整该错报。根据审计准则，审计人员应当（）。A.发表保留意见的审计报告。B.发表否定意见的审计报告。C.发表无法表示意见的审计报告。D.拒绝发表审计报告。10.下列各项中，不属于审计工作底稿的是（）。A.审计人员编制的审计计划。B.审计人员获取的审计证据。C.审计人员编制的审计报告。D.审计人员与被审计单位管理层进行的会议纪要。二、多项选择题（下列各题，每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、少选、错选均不得分。）1.审计人员在进行风险评估时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征。B.被审计单位的治理结构。C.被审计单位的经营风险。D.被审计单位的财务状况。2.在审计甲公司采购与付款循环时，审计人员发现甲公司存在采购价格过高的情况。审计人员应当（）。A.检查采购订单的价格是否经过适当审批。B.检查采购发票的价格是否与采购订单一致。C.检查采购入库单的价格是否与采购发票一致。D.检查甲公司是否建立了采购价格的谈判机制。3.审计人员在对甲公司货币资金进行审计时，应当实施的审计程序包括（）。A.检查银行存款余额调节表。B.函证银行存款余额。C.检查现金盘点报告。D.检查银行对账单。4.在审计甲公司收入确认循环时，审计人员发现甲公司存在提前确认收入的情况。审计人员应当（）。A.检查销售合同是否满足收入确认的条件。B.检查甲公司是否按照合同约定的收款时间确认收入。C.检查甲公司是否按照权责发生制确认收入。D.检查甲公司是否建立了收入确认的内部控制。5.审计人员在对甲公司固定资产进行审计时，应当实施的审计程序包括（）。A.检查固定资产的购置凭证。B.盘点固定资产。C.检查固定资产减值准备的计提情况。D.检查固定资产的折旧计提情况。6.审计人员在对甲公司财务报表进行审计时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的会计政策。B.被审计单位的会计估计。C.被审计单位的财务报表列报。D.被审计单位的审计报告。7.下列各项中，属于审计证据特征的有（）。A.相关性。B.可靠性。C.完整性。D.及时性。8.审计人员在进行职业判断时，应当考虑的因素包括（）。A.审计人员的专业胜任能力。B.审计人员的独立性。C.审计人员的经验。D.审计人员的直觉。9.在审计甲公司财务报表时，审计人员发现甲公司存在关联方交易。审计人员应当（）。A.确定关联方交易是否已按照相关会计准则进行披露。B.评估关联方交易对财务报表的影响。C.获取关联方交易的详细资料。D.确定关联方交易的公允性。10.审计工作底稿的编制目的包括（）。A.记录审计工作。B.支持审计意见。C.证明审计程序已执行。D.便于审计人员交流。三、简答题1.简述审计证据的特性及其相互关系。2.简述审计计划的主要内容。3.简述销售与收款循环的主要风险及其相应的审计程序。4.简述固定资产审计的主要程序。5.简述审计报告的类型及其适用条件。四、综合案例分析题甲公司是一家制造业企业，主要从事A产品的生产和销售。审计人员正在对甲公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员注意到以下事项：（1）甲公司2025年度销售收入较2024年度大幅增长，主要原因是甲公司推出了一款新产品B。（2）甲公司采用手工方式处理采购与付款业务。采购部门根据经批准的采购申请编制采购订单，交由仓库部门接收货物并验收，验收后仓库部门签发入库单。采购订单和入库单经会计部门审核后，向供应商付款。（3）甲公司在2025年12月31日对存货进行了盘点，审计人员也参与了盘点。盘点结果表明，甲公司存货存在毁损，但甲公司未对毁损存货计提减值准备。（4）甲公司管理层提供了一份声明书，承诺对其提供的财务报表的完整性和准确性负责。（5）审计人员在审计过程中发现，甲公司存在一项内部控制缺陷，即采购订单的审批权限设置不合理，导致存在未经适当审批的采购订单。要求：（1）针对事项（1），审计人员应当实施哪些审计程序以评估收入确认的风险？（2）针对事项（2），审计人员应当实施哪些审计程序以测试采购与付款循环的内部控制有效性？（3）针对事项（3），审计人员应当如何处理？（4）针对事项（4），审计人员应当如何评估管理层声明书的价值？（5）针对事项（5），审计人员应当如何处理？试卷答案一、单项选择题1.B解析：控制测试旨在评估内部控制的运行有效性，检查销售交易的控制完整性属于控制测试的内容。选项A是细节测试，选项C是实质性分析程序，选项D是控制测试，但针对的是采购环节。2.B解析：测试关键控制应针对重要的控制活动。客户赊销额是否超过其信用额度是防止坏账的重要控制点。选项A是控制测试，但重要性较低。选项C是控制测试，但针对定价政策。选项D是控制测试，但针对发货环节。3.C解析：发现毁损存货后，首先应确认其是否已做恰当的会计处理，即是否已记录为毁损或减值，这是审计人员需要关注的首要问题。选项A、B、D是在确认会计处理恰当后的后续工作。4.C解析：根据审计准则，当固定资产的公允价值显著下降，导致其可收回金额低于账面价值时，甲公司应计提减值准备。审计人员应确认甲公司是否已执行此会计处理。选项A、B不正确，减值准备并非随意调整的。选项D错误，应确认减值而非忽略。5.C解析：管理层声明书可以提供审计证据，但其证明力有限，不能替代其他充分、适当的审计证据。它不能作为唯一证据或主要证据。选项A、B、D均不正确。6.C解析：发现错报后，审计人员应评估其对财务报表的影响。如果影响重大，必须采取进一步行动，如与管理层沟通、建议调整等。选项A、B、D均不正确，未能体现审计准则的要求。7.B解析：发现重大内部控制缺陷，审计人员应通知甲公司管理层，并建议其采取补救措施。这是审计人员的责任。选项A、C、D均不正确。8.C解析：审计范围受限时，审计人员应与甲公司管理层协商，寻求解决方法，如通过补充程序、获取书面声明等。如果无法解决，可能需要考虑出具非无保留意见的审计报告甚至拒绝审计，但首先应尝试协商。选项A、B、D并非首选或唯一措施。9.B解析：如果甲公司管理层拒绝调整重大错报，审计人员应考虑出具否定意见的审计报告，除非无法获取充分、适当的审计证据。保留意见适用于非重大错报。无法表示意见适用于审计范围受到严重限制。拒绝发表报告在特定情况下可能，但否定意见更常见。本题目按常规处理。10.C解析：审计工作底稿是记录审计工作和支持审计意见的文件，通常不包括最终发布的审计报告。审计报告是审计工作的成果，而非工作底稿的一部分。选项A、B、D均属于审计工作底稿的内容或相关文件。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：风险评估需要考虑影响财务报表的各种因素，包括行业特征（A）、治理结构（B）、经营风险（C）和财务状况（D）等内部和外部因素。2.A,B,C解析：针对采购价格过高，审计人员应检查审批（A）、发票（B）和入库单（C）的价格一致性，以查找原因。选项D虽然重要，但与价格直接相关性较小。3.A,B,D解析：审计货币资金的主要程序包括检查银行存款余额调节表（A）、函证银行存款余额（B）和检查银行对账单（D）。现金盘点报告（C）更多用于核实库存现金，对银行存款审计的重要性相对较低。4.A,B,D解析：针对提前确认收入，审计人员应检查合同条款（A）、收款时间（B）和内部控制（D）是否支持收入确认。选项C是会计基础，但不是直接针对提前确认的测试程序。5.A,B,C,D解析：固定资产审计的主要程序包括检查购置凭证（A）、盘点（B）、检查减值准备（C）和检查折旧计提（D），这些均属于必要的审计程序。6.A,B,C解析：审计财务报表需考虑会计政策（A）、会计估计（B）和财务报表列报（C）的恰当性。审计报告（D）是审计成果，不是考虑因素。7.A,B解析：审计证据的主要特性是相关性和可靠性。完整性（C）和及时性（D）虽然对审计工作很重要，但不是审计证据本身的固有特性。8.A,C解析：职业判断基于审计人员的专业胜任能力（A）和经验（C）。独立性（B）是审计人员的基本要求，而非判断本身的因素。直觉（D）不应是主要依据。9.A,B,C,D解析：审计关联方交易时，必须评估其披露（A）、影响（B）、获取资料（C）和公允性（D）。这些都是审计人员应关注的事项。10.A,B,C解析：审计工作底稿的主要目的在于记录工作（A）、支持意见（B）和证明程序执行（C）。便于交流（D）是其辅助作用，而非主要目的。三、简答题1.简述审计证据的特性及其相互关系。解析：审计证据的特性主要包括相关性、可靠性。相关性要求证据能够直接支持审计目标或与审计目标有逻辑联系。可靠性要求证据真实、可信。两者相互关联，可靠的证据通常具有高度相关性，但相关性强的证据未必绝对可靠。审计人员需要获取充分、适当的审计证据，意味着既要保证证据的相关性，也要保证其可靠性。充分性指证据的数量足以支持审计意见，适当性指证据的质量满足审计需求，即同时具有相关性和可靠性。2.简述审计计划的主要内容。解析：审计计划通常包括总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略确定审计范围、时间安排和方向，以及审计资源的分配，涉及风险评估结果的运用。具体审计计划基于总体策略，详细说明为获取充分、适当的审计证据以实现审计目标而实施的审计程序，包括风险评估程序、控制测试、实质性程序的性质、时间安排和范围等。3.简述销售与收款循环的主要风险及其相应的审计程序。解析：销售与收款循环的主要风险包括：销售交易记录不完整或虚构（风险：收入虚增、资产流失）；销售价格、信用批准、发货审批不恰当（风险：收入确认不当、坏账风险增加、成本费用不匹配）；收款处理不当导致现金短缺或记录错误（风险：现金流失、财务报表错报）。相应的审计程序包括：检查销售交易的发生和完整性（如细节测试销售合同、发货单）；检查销售价格、信用批准、发货审批的控制执行情况（如检查凭证审批）；检查收款和现金日记账，函证应收账款；进行销售收入的实质性分析程序；监盘库存现金等。4.简述固定资产审计的主要程序。解析：固定资产审计的主要程序包括：获取固定资产清单，并与总账、明细账核对；检查固定资产的增加（如检查购置合同、发票、验收单，确认所有权和计价）；检查固定资产的减少（如检查处置审批、收入确认）；检查固定资产的计提折旧（如复核计算方法、年限、折旧额）；检查固定资产减值准备的计提（如评估是否存在减值迹象，复核减值测试）；实地盘点固定资产（验证存在性和状况）；检查固定资产的抵押、担保情况。5.简述审计报告的类型及其适用条件。解析：审计报告类型主要包括：无保留意见审计报告（适用条件：财务报表整体不存在重大错报，审计工作符合标准要求）；保留意见审计报告（适用条件：财务报表存在重大错报，但非整个财务报表，或审计范围受到限制且影响重大，但未导致无法表示意见）；否定意见审计报告（适用条件：财务报表存在重大错报，且影响广泛，审计人员认为不应发表无保留意见）；无法表示意见审计报告（适用条件：审计范围受到严重限制，无法获取足够、适当的审计证据以对财务报表发表意见）。此外，还有特殊目的审计报告，如盈利能力审计报告等，针对特定财务报表使用者需求。四、综合案例分析题（1）针对事项（1），审计人员应当实施哪些审计程序以评估收入确认的风险？解析：针对收入大幅增长及新产品B，审计人员应实施以下程序评估收入确认风险：检查销售合同和发货凭证，确认B产品的销售是否满足收入确认条件（如控制风险是否显著降低）；检查B产品的验收单和客户签收证明，确认产品是否已交付客户；检查收款记录，确认收入是否已实际收回或取得收款权利；运用实质性分析程序，分析B产品的销售趋势、毛利率、客户集中度等，评估异常波动；对大额或异常销售交易实施细节测试；询问销售和财务人员，了解收入确认政策及执行情况。（2）针对事项（2），审计人员应当实施哪些审计程序以测试采购与付款循环的内部控制有效性？解析：针对手工采购与付款循环，审计人员应实施以下程序测试内部控制有效性：检查采购申请的审批权限和流程；检查采购订单的连续编号和审批情况；检查入库单的签发和审批情况；检查会计部门的审核程