预结算的全过程跟踪方案

全过程跟踪、预（结）算审计

实

施

方

案

安徽易凡永道工程征询有限企业

目录

一、跟踪审计实行方案.........................3-13

二、预（结）算审计实行方案...................14-25

一、全过程跟踪审计实行方案

为了保证审计业务日勺质量和效果，规范审计业务的操作程序，

使跟踪审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性文献及行

业规定、原则、规范、技术文献规定，体现客观、公正、公开、公平

日勺原则，根据中价协［2023］第016号有关下发《工程造价征询业务操

作指导规程》的告知精神，结合谈判文献中对项目需求日勺阐明，制定

本项目审计实行方案。

一、审计的目的

加强、规范工程结算管理，减少工程造价。确定项目投资日勺合

法性、公允性、合理性。

二、审计周期

从协议签订之日起至整个项目竣工验收合格、竣工结算审计完

毕并出具完整审计汇报，移交所有审计资料至招标人为止。

三、服务内容

(1)根据施工承包协议价、进度计划、编制工程用款计划书；

(2)制定造价控制的实行细则，确定造价控制目的；

(3)参与与工程造价控制有关的会议；

(4)负责对施工单位上报的工程月度结算、中间结算进行审核,

并提供当月付款提议书；及时核定各个阶段竣工的分部分项工程结

算；

(5)承发包双方提出索赔时，为委托方提供征询意见；

(6)协助业主及时审核工程变更、现场签证等发生的费用，对

应调整造价控制目的；

(7)动态调整造价控制目的，及时向业主提供造价控制动态分

析汇报；

(8)会同业主办理工程竣工结算，提供完整结算汇报书；

(9)完毕业主委托时与工程造价控制有关的其他事宜。

四、审计程序

第一阶段项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计规定与业主进行沟通，签订业

务约定书；

2、向业主提交审计所需资料清单；

3、理解基本状况：工程概况、项目宣批状况、施工进展状况、

招投标状况、协议签订状况；

4、工程立项及前期费用动工前的项目立项、可行性研究、

初步设计、概算、项目报建及动工等各项审批手续与否完备、合法；

5、工程招投标与协议日勺审核；

6、项目组织管理的审核；

7、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提

出管理提议；并向业主提交初审汇报。

8、与业主协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结

算审计。

第二阶段建设期间审计

1、按单项工程竣工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程

结算审核。审核前向被审计日勺建设单位提供工程结算审核所需要的资

料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核算，界

定各施工单位日勺施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参与，

由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题互换意见。期间

审计人员与建设单位亲密配合，及时沟通。

4、到达一致意见后，在工程审核定美表上三方（审计、建设、

施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核汇报。

5、针对审计中发现的问题，及时提b管理提议。

第三阶段工程竣工结算审核

工程竣工交付使用工程结算所有完毕后，在过程审计基础上，

开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，对审核

中发现的问题，结合国家法律、法规的详细规定出具审核意见；对审

核调整事项进行详细阐明；根据审核状况出具审核汇报及附该项目有

关状况明细表；与立手互换意见后定稿，一周内出具工程竣工结算审

核汇报，移交所有审计资料至业主。

根据工程详细状况，出具管理提议书。

五、重要工作

（一）对业主、施工单位、监理单位日勺各项内控制度提出合理化

提议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设

备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

（二）检查该项目有关单位和部门的协议履行状况，检查有无违

法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②协议实质条款内容发

生变更时有无及时签订补充协议。③有无违法转包、分包现象，检查

施工单位与否与协议单位一致。

（三）检查项目概算执行状况。

（四）积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市

场行情，提出建设性的优化方案。常常深入施工现场，掌握工程进展

及变更的贯彻状况，为精确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、

施工现场签证手续与否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制

的有关会议，参与工地监理例会，提出合理化提议，并搜集整顿有关

会议记录。适时对施工现场进行查勘，核算有关设计变更及签证，及

时理解工程状况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，保证计量精确

和审核完整真实。

（五）做好隐蔽工程的查看和验收，波及造价增减时，要做到图

片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

（六）参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化提议。

（七）负责对施工单位上报时已完毕工作量月报进行审核，并提

供当月付款提议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工

程款超付现象。

（八）按照协议约定，对索赔项目进行审核，合理合法确实认工

程投资。多种确认资料及时办理，防止索赔事件时发生。现场资料日

清月结，为工程月报时编制及工程现场动态成本控制分析提供精确数

据。

（九）负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程

序、内容及规定，最大程度地到达控制工程投资的目的。

（十）及时核定分阶段竣工的分部工程结算，提供完整结算汇报。

六、跟踪审计质量内部控制措施及工作流程

（一）确定项目审计负责人，配置对应的审计人员。审计部门在

开展跟踪审计前就应构成跟踪审计小组，专人专职负责对建设项目全

过程全方位日勺跟踪监督与管理，责任到人。

（二）根据项目特性制定对应日勺跟踪宙计方案。在项目实行各阶

段，审计人员日勺工作要点、重要内容以及有关部门需要提供日勺审计资

料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照

审计方案检查自己的工作与否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。

（三）和有关职能部门就跟踪审计工作招开联席会。基建审计是

一项复杂日勺系统工程，每个建设项目都是通过设计、施工、监理、建

设管理部门等单位共同努力完毕日勺。

（四）做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，

因此是最难监督、最轻易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施

工现场理解详细施工做法，做好取证记录，将实际状况记录下来，所

有日勺隐蔽工程都要经基建、监理、审计、施工四方会签后才能隐蔽。

（五）审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工

程造价变化日勺重要原因。工程建设日勺生产周期比较长，在此期间常会

出现某些不确定原因，不可防止地引起工程变更和签证。对变更和签

证的审计是跟踪审计工作的重中之重。对此应重要审查理由与否充

足、状况与否属实、计量与否精确、手续与否齐全、资料与否完整、

与协议有无冲突等C审计人员务必坚持原则，对弄虚作假、高估冒算

时行为坚决抵制。

工作流程如下图：

业主项

监

设

目

理

计

管

承

承

理

包

招

包

工程征询单位项合

施

合

标

合

同

工

代

同

承

理

包

合

合

同

同

招标代理单位,怖T单位

协议关系工作关系监督关系

七、管理制度

（一）严格遵守国家日勺有关法律、法规等，公平、公正地进行工

程审计；

（二）根据建设工程项目确定的跟踪审计方式、内容等，认真履

行职责，保证审计工作质量，并接受上级审计部门的监督;

（三）机构设置和项目人员配置管理

项目审计组由注册造价工程师、工程师等人员构成，重要进行阶

段性的结算审计工作，编制或获得流程图，要对招投标制、协议制、

监理制进行审核。审计组如下图：

（四）各审计组在现场需根据审计方案拟订详细的现场工作计

划，对计划进度状况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分

类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟

通。提出处理方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进

行实行。在下阶段审计对前次发现的问题和处理方案的贯彻进行复

查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、详细问题多的特点，在进行

沟通过程中应以书面文字沟通为重要沟通方式，电子邮件等为辅助方

式。对问题和方案确实定应由审计人员和被审计单位签章确认。

（五）审计质量实行三级复核制度，即专业小组、项目经理（技

术负责人）逐层复核；

（六）项目经理对项目审计组人员日勺工作底稿进行全面审查、复

核，包括：详细计划规定的程序与否到位，审计记录与否完整清晰，

工作底稿与否完整规范，保留心见与否有充足证据支持，需要与被审

计单位沟通的问题与否已经沟通，审核结论表格钩稽关系与否对的

等；

（七）部门经理对本部门实行日勺项目复核的重要内容包括：该项

目总体计划与否完毕，钩稽关系与否对的，汇报的类型与否恰当等。

如发现遗漏、风险等问题超过可接受范围，必须责成项目经理追加审

计程序或纠正错弊；

（八）分管副总经理（技术负责人）复核的重要内容包括：本项

目的审计目日勺与否实现，重要审计程序和审计措施日勺制定和实行与否

恰当，未调整事项的风险与否在可接受范围之内，审计汇报类型与否

恰当，汇报与附注的表述与否一致，审计档案材料与否完整等；

（九）在认真贯彻三级复核的基础上，实行质量负责制。详细责

任如下：

1、审计项目组的所有组员对所审计项目质量负责;

2、项目经理对审计项目的质量负所有责任；

3、分管副总经理（技术负责人）对审计项目日勺重大事项承担责

任;

4、董事长对整个审计项目负全责。

5、成立“审计质量考核小组”，详细负责本单位审计质量的考

核，以及审计事故的调查和处理工作。

八、审计工作重点

（一）审核建设项目前期手续。重要是审核建设项目立项、可行

性研究、设计概算报批等与否严格按照建设程序切实进行，调整概算

与否及时报批，手续与否齐全。

（二）征地状况的审查。重要审查建设项目用地日勺征用手续与否

齐全，征地赔偿款与否严格按照批复概算包干专款专用、足额到位。

（三）建设项目招投标状况的检查。重要审查建设项目与否具有

招标的条件，招投标程序、方式与否符合《招投标法》的规定，评标

委员会人数及专业构成与否符合规定，评标原则和措施与否公开、公

平、公正，中标单位日勺选择与否按照招标文献规定的措施确定，协议

时签订与否合法有效，协议与否有专人管理。

（四）工程投资的检查。重要检查协议内项目日勺计量单价与否严

格按照协议约定执行，协议造价的合计支付比例与否与工程进度保持

同步，工程预付款的支付比例和扣回时间与否符合协议的规定，质保

金的预留与否符合有关规定，与否存在拖欠工程款和承包方垫资施工

日勺现象，变更、索赔事项日勺手续与否齐全，变更、索赔费用时支付与

否合理，与否认期将工程款支付与工程概算、工程协议价、工程概算

进行对比并实行有效的控制。

（五）工程结算造价审核。

1、重要检查协议内外项目的工程计量与否与施工实际相符，结

算项目与否与图纸相符，有无漏计、反复计量、多计少计等现象发生。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核算，精

确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要

向建设方、监理方理解状况的，及时向有关人员理解。

3、工程量计算工程量计算的审核，重要根据施工图及竣工

图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量

进行计算。审核送窗结算书的工程量与否符合规定日勺计算规则、与否

精确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。

4、设计变更和经济签证事项经济签证事项包括设计变更日勺

增减费用，材料代用时增减费用，图纸资料延期交付导致的损失等现

场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单日勺

内容、变更程序与否符合规定，签认手续与否合法、完备；设计变更

处理措施与否符合施工协议规定；设计变更增减内容的真实性、合理

性，以及与否符合逻辑，与否存在与中标书项目反复审计日勺现象；审

核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，

任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无私自扩大

建设规模和提高原则等问题，任何设计变更应符合施工图详细规定，

不得超量、超标。

5、对施工过程中的工程价款进行审核。重要分项工程报量、报

价与否通过监理审核；与否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

6、施工单位材料结算时与否按实际价格计算，与否经建设单位

认质认价，建设单位与否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手

续与否合理合规。

7、甲方自行采购日勺设备、材料，对供应商与否通过比选。金额

在10万元以上日勺单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在

50万元以上日勺设备日勺采购，对其与否通过招投标及招投标程序进行

审核。

九、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工

作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，理解项目的基本

状况和被审计单位的实际需求、将审计规定和工作内容与被审计单位

进行确认性沟通、签订业务约定书、约定现场的人员安排和工作时间、

初步制定现场工作计划、搜集初始阶段所需的审计资料、对内控制度

进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理的意见和提议。第

二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完毕的单项工程结算进行

造价审核，提出阶段性工程结算审核汇报。第三阶段是全过程跟踪审

计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段处理贯彻。最终日勺意见

和评价应与被审计单位进行充足日勺沟通c各个审计阶段中发现日勺问题

应及时提出管理提议，并向被审计单位提供必要的指导。

二、工程预（结）算审计工作方案

为了保证XXXX工程造价审计业务日勺质量和效果，规范审计叱务

日勺操作程序，使审计业务的执行符合现行法律、法规、规章、规范性

文献及行业规定、原则、规范、技术文献规定，体现客观、公正、公

开、公平的原则，根据中价协［2023］第016号有关下发《工程造价征

询业务操作指导规程》日勺告知精神，结合招标文献中对项目需求的阐

明，制定本项目审计实行方案。

（一）、审计根据

1、工程设计施工图、图纸会审纪要

2、工程招标日勺有关文献

3、施工组织设计、标底造价预算书、中标单位投标书

4、建设工程承包协议

5、设备采购清单及建设单位提供材料明细表

6、工程审计委托协议书

7、国家和行业主管部门颁布的法律及规范规定

（二）、参审人员、设备配置及审计程序

1、我企业将为本次审计项目组建强有力的项目审计组。拟派出

的审计组组长为我企业技术负责人，拟派出的注册造价工程师和其他

工程审计人员分别具有土建、装饰、安装、抽钢筋等审计专长；他们

不仅业务素质高、审核工作经验丰富并且思想作风正派，原则性强。

审计组的运行将严格按企业制定的审计方案及程序进行，做到责权清

晰、任务明确；为了保证本次审计成果的精确性，在审计成果正式确

认前，先将项目的百计成果送专职造价复核人员认真复核，待其确认

后才能正式确认审计成果。保证将项目审计成果日勺误差率捽制在土

1.5%以内；

2、为了提高审计工作效率，我企业将为参审人员在甲方指定

日勺现场办公室配置计算机及工程结、决算审计用日勺有关定额软件，及

时、高效；精确的处理有关工程造价审计数据；

3、根据我企业数年工程审计经验结合本项目实际状况，我企业

制定如下审计程序：

（1）进驻前我企业将组织拟参审人员集中学习政府及有关部门

颁布的有关建设工程审计工作的有关文献和规定。

（2）进驻项目现场后，首先听取有关方对项目的状况简介，理

解项目从立项到竣工验收全过程日勺基本状况；并熟悉甲、乙方提供的

工程审计资料；

（3）在先请示XXXX同意后，会同有关单位人员对需要勘察现场

或现场取证的部分进行实地勘察和取证。

（4）通过计算汇总后和甲乙双方逐项查对报审造价；

（5）工程审计人员与甲乙双方查对后，送专职造价复核人员认

真复核；经复核无误后，确认初审成果。

（6）初审成果出来后，及时向XXXX汇报。

（7）征得委托单位同意后，正式出具审计汇报，并按委托方档

案管理规定规定移交有关资料。

（8）整顿项目审计工作底稿，按企业档案管理规定及时向企业

移交有关审计资料。

（9）项目审计结束后，我企业质检部门将向委托方征询本次审

计服务意见，以深入提高我们的审计服务质量。

（三）、审计内容

1、审查工程量日勺真实精确性，严把工程量计算关

工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响计算直接费和其

他各项费用，它的精确与否直接关系到工程造价日勺高下。工程量的计

算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多、工程量大，最轻易出现多

算、重算或漏算日勺状况。因此，必须根据竣工图纸及其他他有关资料

以及现场状况，对工程量日勺精确性进行严格核算，保证工程量计算的

真实精确性，防止施工单位做决算时故意加大工程和反复计算日勺状

况。

2、审查工程结、决算书的编制与否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用

审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用

定额时，应注意各专业的合用范围及使用界线的划分，在套取定额编

号计价时，必须看清定额日勺工作内容和材料含量，防止低工程、高套

定额子目或已综合E勺价格却又提成几种子目反复计算、计取费用。

3、审查工程取费原则比例与否符合规定

在审计过程中，重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础

与否符合规定规定°工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金

等费用构成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费日勺，工程费

用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费原贝I、

精确套用各项费率、明确取费基础是非常重要日勺。

4、对材料进行审计

在建筑工程费用中，材料的价格占了相称一部分费用，因此必须

进行认真审计。并且建筑材料品种众多，质量千差万别，市场价格变

异性很大，送审单位往往在材料价格上做文章，虚高工程造价，使得

材差调整成为矛盾和焦点问题。（我们审计人员一般都在平常日勺工作

中调查搜集市场材料价格信息，都比较理解实际价格行情，从而使审

计核定的价格有理有据。）

材料重要审核如下内容：

4.1审查钢材、木材、水泥的消耗数据与否精确（对材料进行分

析，对钢材进行抽筋计算）；

列入直接费的材料与否符合预算价格；

4.2材料代用和变更与否有签证；

4.3材料差价与否符合找差规定，数量与否精确，实际价格与否

精确，差价计算与否精确；

4.4材料划分与否精确，计价方式与否符合协议约定；

4.5甲供材日勺用量与否精确，有无多计欠供、少算超供材料的现

象；返还日勺超供材料与否与所供材料品牌、规格、材质相符。

5、审核经济签证

由于本项目有诸多是加固工程，在建设过程中常常会发生设计变

更、工程变更及多种调差，这些都对工程造价产生重要影响，同步它

又是产生漏洞、增大工程造价的重要原因，因此，我们对此进行详细

和重点审计。

5.1审查设计变更、签证手续与否齐全，与否经设计单位、建

设单位、监理部门签字承认，按规定须进行重新审批的重大设计变更

手续与否完善。否则不予以结算。

5.2审查设计变更、签证与否必要，与否真正发生，有无随意

扩大工程变更工程量等虚假现象。

5.3审查该设计变更、签证与否应发生费用。虽然有时发生了变

更及签证，但并不意外着一定有费用发生。对该费用时发生应严格执

行协议，分析与否在包干范围内、或者单项设计变更发生的金额超过

协议约定计取的金额等等。

5.4审查签证中的特殊约定费用。对于某些新工艺、新材料或没

有合适子目套用的项目，甲乙双方常常约定一价格，做为结算根据。

这也是和建设、监理单位关系相处很好的施工方一般采用的签证方

式。由于销售产品的垄断性和多样性，真实的价格一直被蒙蔽，施工

方和有关现场管理人员以良好的关系为基础牟取暴利。

5.5审查签证内容与定额内容反复问题。在工程结算中隐蔽工程

的签证常引起争议，由于签证人员往往在重视技术及时间的前提下，

或者由于现场管人员的自身素质，忽视了计费问题，成果签证中出现

了在定额内已包括的内容反复签证日勺现象.这一点也需要关注。

（一）组织措施

我们为本次项目审计派出日勺所有拟参审人员均是我企业在职人

员，拟参审人员的人事关系都在我企业，且我企业都为他们缴纳社会

保障金，拟参审人员均是我企业技术骨干，他们持有注册造价工程师

执业资格证，或者持有安徽省注册造价员资格证；他们均有从事数年

建设工程造价审计经验，业务纯熟。拟派驻的审计组长不仅持有注册

造价师职业证书还持有高级工程师职称证。

根据我企业数年日勺审计经验和本次项目日勺特点制定了一套行之

有效的审计程序（见审计方案）。并明确拟参审人员的岗位职责如下:

1、审计组长

①负责征询业务中各子项、各专业间的技术协调、组织管理、质

量管理工作；

②根据征询实行方案，有权对各专业征询工作进行调整或修改，

并负责统一征询业务的技术条件，统一技术经济分析原则；

③动态掌握征询业务实行状况，负责审查及确定各专业界面，协

调各子项、各专业进度及技术关系，研究处理存在的问题；

④综合编写征询成果文献的总阐明、总目录，审核先观成果文献

最终稿，并按规定签发最终成果文献和有关成果文献。

2、专业造价工程师

①负责本专业的征询业务实行和质量管理工作，指导和协调概预

算人员日勺工作；

②在项目负责人的领导下，组织本专业概预算人员确定征询实行

方案，核查资料使用、征询原则、计价根据、计算公式、软件使用等

与否对日勺；

③动态掌握本专业征询业务实行状况，协调并研究处理存在的问

题；

④组织编制本专业日勺征询成果文献，编写本专业的征询阐明和目

录，检查征询成果与否符合规定，负责审核和签发本专业日勺成果文献。

3、专职造价复核人员

①根据征询业务规定，执行作业计划，遵守有关征询业务日勺原则

与原则，对所承担E勺征询业务质量和进度负责；

②根据征询实行方案规定，展开本职征询工作，选用对日勺日勺征询

数据、计算公式、计算措施、计算程序，做到内容完整、计算精确、

成果真实可靠；

③对实行的各项工作进行认真自校，做好征询质量的自主控制。

征询成果经校审后，负责按校审意见修改；

④完毕日勺征询成果符合规定规定，内容表述清晰规范。

（二）技术措施

1、审计任务分派。由审计组根据工程特点和专业技术规定分派

工程结算审计任务c单项工程结算审计完毕后，主审人员应向审计组

长汇报审计成果，并履行登记手续，完善审计台帐。

2、建设工程项目实行主审负责制。主审人员应当根据有关法律

法规，对照施工协议、协议、招投标文献，审核工程量，审核设备、

材料价格，审核定额套用、取费程序及费率原则，审核设计变更、技

术洽商、工程变更签证等状况，并对建设工程项目的审计成果负责。

主审人员应当重点关注如下事项：变化结算方式；变化结算工程类别;

波及标底漏项等重大变动；投标时采用不均衡报价，变更部分价格差

异较大的；竣工图与施工现场不符；工程材料、设备价格与协议约定

不符；超过协议约定范围增长的费用；隐蔽工程结算以及其他事项。

3、审计工作底稿。参计人员应当认真编制工程审计工作底稿，

并对编制工程审计工作底稿负责。工程审计工作底稿重要内容包括:

建设工程项目审计E勺重要原则或文献根据；确定造价的措施（定额或

工程量清单）；核减（增）结算金额的根据；到工程现场勘察测量记

录；与施工、监理、设计及校内建设管理部门等单位会商记录；“审

计问题处理单“；向建筑造价管理部门请示和答复意见等有关证明材

料。主审人员应对审计工作底稿编制索引号，标注附件数量，以便于

核查。

4、重大项目单独组建审计组。对建设工程