营改增试题及答案

营改增试题及答案《营改增试题及答案》一、营改增基础知识（总分：100分）1.选择题（每题2分，共20分）(1)营改增是指将原来的()改为征收增值税。A.消费税B.营业税C.企业所得税D.个人所得税答案：B。营改增是指将原来的营业税改为征收增值税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。增值税则是对销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产的单位和个人，就其生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。选项A消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税；选项C企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税；选项D个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。(2)我国营改增改革试点开始于()。A.2010年B.2012年C.2014年D.2016年答案：B。我国营改增改革试点开始于2012年，首先在上海市的交通运输业和部分现代服务业开展试点。之后逐步扩大试点范围，到2016年5月1日，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，标志着营改增改革全面推开。(3)下列不属于营改增试点行业的是()。A.交通运输业B.建筑业C.制造业D.生活服务业答案：C。营改增试点行业主要包括交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。制造业在营改增之前就已经属于增值税征收范围，不属于营改增试点行业。(4)营改增的主要目的是()。A.增加税收收入B.消除重复征税C.简化税收征管D.提高企业税负答案：B。营改增的主要目的是消除重复征税，减轻企业税负，促进产业结构调整，推动服务业发展等。增值税实行"道道征收、环环抵扣"的机制，可以有效避免营业税制下存在的重复征税问题，减轻企业税收负担，促进专业化分工和协作。(5)增值税的基本税率为()。A.3%B.6%C.11%D.17%答案：D。增值税的基本税率为17%。营改增后，不同行业适用不同的增值税税率，如交通运输业、建筑业等适用11%的税率，部分现代服务业适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。(6)小规模纳税人适用的增值税征收率为()。A.3%B.6%C.11%D.17%答案：A。小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。(7)增值税一般纳税人是指年应税销售额超过()的纳税人。A.50万元B.80万元C.100万元D.500万元答案：D。增值税一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人。年应税销售额未超过500万元，且会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，也可以向税务机关申请认定为一般纳税人。(8)增值税的计税依据是()。A.营业额B.增值额C.利润额D.收入额答案：B。增值税的计税依据是增值额。增值额是指纳税人在生产经营过程中新创造的价值，即纳税人的销售收入减去外购商品和劳务的价款后的余额。(9)下列项目中，不属于增值税征收范围的是()。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让无形资产D.转让不动产答案：B。增值税征收范围包括销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产等。提供加工、修理修配劳务属于增值税征收范围，但属于增值税中的"应税劳务"，与营业税中的"应税劳务"不同。(10)营改增后，下列行业中适用6%税率的是()。A.交通运输业B.建筑业C.金融业D.生活服务业答案：D。营改增后，不同行业适用不同的增值税税率，如交通运输业、建筑业等适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，部分现代服务业也适用6%的税率。2.填空题（每空2分，共20分）(1)营改增是指将原来的______改为征收增值税。答案：营业税。营改增是指将原来的营业税改为征收增值税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。增值税则是对销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产的单位和个人，就其生产经营过程中实现的增值额征收的一种税。(2)我国营改增改革全面推开的时间是______年5月1日。答案：2016。我国营改增改革全面推开的时间是2016年5月1日，此时营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，标志着营改增改革全面推开。(3)增值税一般纳税人适用的税率有____%、11%、6%等。答案：17。增值税一般纳税人适用的税率有17%、11%、6%等，其中17%是基本税率，11%和6%是低税率，分别适用于不同行业。(4)小规模纳税人适用的增值税征收率为____%。答案：3。小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。(5)增值税的计税公式是：应纳税额=______×税率。答案：销项税额-进项税额。增值税的计税公式是：应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额是指纳税人销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产，支付或者负担的增值税额。(6)营改增后，交通运输业适用____%的税率。答案：11。营改增后，交通运输业适用11%的税率。交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输等。(7)营改增后，金融业适用____%的税率。答案：6。营改增后，金融业适用6%的税率。金融业包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。(8)增值税专用发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于______的凭证。答案：抵扣进项税额。增值税专用发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于抵扣进项税额的凭证。一般纳税人销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产，应当向购买方开具增值税专用发票。(9)增值税的纳税期限分为按日纳税和按月纳税，小规模纳税人通常实行______纳税。答案：按季。增值税的纳税期限分为按日纳税和按月纳税，小规模纳税人通常实行按季纳税。一般纳税人实行按月纳税。(10)营改增后，生活服务业适用____%的税率。答案：6。营改增后，生活服务业适用6%的税率。生活服务业包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务等。3.判断题（每题2分，共20分）(1)营改增的主要目的是增加税收收入。答案：错误。营改增的主要目的是消除重复征税，减轻企业税负，促进产业结构调整，推动服务业发展等。虽然营改增可能会在某些情况下增加税收收入，但其主要目的并非增加税收收入。(2)营改增后，所有行业都适用相同的增值税税率。答案：错误。营改增后，不同行业适用不同的增值税税率。如交通运输业、建筑业等适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，部分现代服务业也适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。(3)小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。答案：错误。小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，如需开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。(4)增值税的计税依据是增值额，即纳税人新创造的价值。答案：正确。增值税的计税依据是增值额，即纳税人新创造的价值。增值额是指纳税人在生产经营过程中新创造的价值，即纳税人的销售收入减去外购商品和劳务的价款后的余额。(5)营改增后，建筑业适用6%的税率。答案：错误。营改增后，建筑业适用11%的税率，而不是6%的税率。建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务等。(6)增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。答案：正确。增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，即可以将购进货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时支付的增值税额从销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产时收取的增值税额中扣除。小规模纳税人不能抵扣进项税额。(7)营改增后，所有企业都可以自行选择成为一般纳税人或小规模纳税人。答案：错误。营改增后，企业不能完全自行选择成为一般纳税人或小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的纳税人必须认定为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全的纳税人，也可以申请认定为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元，且会计核算不健全的纳税人，只能认定为小规模纳税人。(8)增值税专用发票和增值税普通发票具有相同的法律效力。答案：错误。增值税专用发票和增值税普通发票不具有相同的法律效力。增值税专用发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于抵扣进项税额的凭证；增值税普通发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于记账和报销的凭证，不能用于抵扣进项税额。(9)营改增后，金融业和生活服务业都适用11%的税率。答案：错误。营改增后，金融业和生活服务业都适用6%的税率，而不是11%的税率。交通运输业、建筑业等适用11%的税率。(10)增值税纳税人应当在每月15日前申报缴纳上月应纳的增值税。答案：正确。增值税纳税人应当在每月15日前申报缴纳上月应纳的增值税。纳税期限的最后一天是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一天；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。4.简答题（每题10分，共20分）(1)简述营改增的主要内容和意义。答案：营改增的主要内容包括：1.将原来征收营业税的行业改为征收增值税，包括交通运输业、部分现代服务业、邮政服务业、电信业、建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。2.根据不同行业的特点，设置不同的增值税税率，如交通运输业、建筑业等适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。3.完善增值税抵扣链条，允许纳税人抵扣购进货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时支付的增值税额。营改增的意义主要体现在以下几个方面：1.消除重复征税，减轻企业税负。增值税实行"道道征收、环环抵扣"的机制，可以有效避免营业税制下存在的重复征税问题，减轻企业税收负担。2.促进专业化分工和协作。由于增值税可以抵扣进项税额，企业可以将非核心业务外包，专注于核心业务，提高效率。3.推动服务业发展。营改消除了服务业重复征税的问题，有利于服务业的发展和壮大。4.优化产业结构。营改增有利于促进产业结构调整，推动服务业与制造业融合发展，提高经济质量和效益。5.完善税收制度。营改增是我国税收制度的一项重大改革，有利于完善增值税制度，提高税收征管效率。(2)简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别体现在以下几个方面：1.计税方法不同。一般纳税人采用销项税额减去进项税额的方法计算应纳税额；小规模纳税人采用销售额乘以征收率的方法计算应纳税额，不能抵扣进项税额。2.税率不同。一般纳税人适用17%、11%、6%等税率；小规模纳税人适用3%的征收率。3.开票能力不同。一般纳税人可以自行开具增值税专用发票；小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，如需开具，可以向税务机关申请代开。4.认定标准不同。一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的纳税人，或者年应税销售额未超过500万元但会计核算健全的纳税人；小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元，且会计核算不健全的纳税人。5.纳税申报要求不同。一般纳税人需要按照规定进行增值税纳税申报，填写增值税纳税申报表及附列资料；小规模纳税人只需要填写增值税纳税申报表，不需要填写附列资料。6.税务管理要求不同。一般纳税人的税务管理要求较高，需要建立健全的会计核算制度，准确核算销项税额、进项税额和应纳税额；小规模纳税人的税务管理要求相对较低，只需要按照规定进行简单的会计核算。5.论述题（每题20分，共20分）(1)论述营改增对企业和经济的影响。答案：营改增对企业和经济的影响可以从以下几个方面进行分析：一、对企业的影响1.税负变化营改增对企业税负的影响因行业和企业规模而异。对于一般纳税人，由于可以抵扣进项税额，税负可能降低；对于小规模纳税人，由于征收率较低，税负也可能降低。但是，对于一些进项税额较少的企业，税负可能会增加。总体来看，营改减轻了企业税负，促进了企业发展。2.会计核算变化营改增后，企业的会计核算发生了较大变化。企业需要增设"应交税费——应交增值税"科目，核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；需要区分一般纳税人和小规模纳税人，采用不同的会计核算方法；需要规范增值税专用发票的管理，确保进项税额能够抵扣。3.经营管理变化营改增后，企业的经营管理也发生了变化。企业需要加强对增值税专用发票的管理，确保能够及时取得合规的增值税专用发票；需要优化供应链，选择能够提供增值税专用发票的供应商；需要调整定价策略，考虑增值税因素对价格的影响。二、对经济的影响1.产业结构调整营改消除了服务业重复征税的问题，有利于服务业的发展和壮大，促进了产业结构调整。营改增后，服务业占GDP的比重不断提高，经济结构更加优化。2.专业分工深化营改增有利于促进专业化分工和协作。由于增值税可以抵扣进项税额，企业可以将非核心业务外包，专注于核心业务，提高效率。这有利于产业链的优化和升级。3.国际竞争力提升营改增后，我国增值税制度更加完善，与国际接轨，有利于提高我国企业的国际竞争力。同时，营改消除了出口退税的障碍，有利于扩大出口，促进对外贸易发展。4.财政收入变化营改增后，财政收入结构发生变化，增值税收入比重提高，营业税收入减少。总体来看，营改增对财政收入的影响不大，但有利于优化财政收入结构。5.区域经济协调发展营改增后，不同地区的税收负担更加均衡，有利于区域经济协调发展。特别是对于西部地区，营改增有利于促进服务业发展，缩小与东部地区的差距。总之，营改增是我国税收制度的一项重大改革，对企业和经济产生了深远影响。营改增有利于减轻企业税负，促进产业结构调整，推动服务业发展，完善税收制度，提高经济质量和效益。二、营改增政策解读（总分：100分）1.选择题（每题2分，共20分）(1)营改增全面推开的时间是()。A.2012年1月1日B.2016年5月1日C.2017年1月1日D.2018年1月1日答案：B。营改增全面推开的时间是2016年5月1日，此时营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，标志着营改增改革全面推开。(2)下列行业中，营改增后适用11%税率的是()。A.交通运输业B.金融业C.生活服务业D.研和技术服务答案：A。营改增后，交通运输业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，研和技术服务适用6%的税率。(3)小规模纳税人适用的增值税征收率是()。A.3%B.6%C.11%D.17%答案：A。小规模纳税人适用的增值税征收率是3%。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。(4)增值税一般纳税人年应税销售额的标准是()。A.50万元B.80万元C.100万元D.500万元答案：D。增值税一般纳税人年应税销售额的标准是500万元。年应税销售额超过500万元的纳税人必须认定为一般纳税人；年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全的纳税人，也可以申请认定为一般纳税人。(5)下列项目中，不属于增值税免税项目的是()。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.化妆品答案：D。化妆品不属于增值税免税项目。农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书等属于增值税免税项目。(6)增值税纳税人的纳税期限是()。A.按日B.按月C.按季D.以上都是答案：D。增值税纳税人的纳税期限可以是按日、按月或按季。小规模纳税人通常实行按季纳税，一般纳税人实行按月纳税。(7)增值税专用发票的开具方是()。A.所有增值税纳税人B.一般纳税人C.小规模纳税人D.税务机关答案：B。增值税专用发票的开具方是一般纳税人。小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，如需开具，可以向税务机关申请代开。(8)下列行业中，营改增后适用6%税率的是()。A.建筑业B.房地产业C.金融业D.交通运输业答案：C。营改增后，金融业适用6%的税率，建筑业和房地产业适用11%的税率，交通运输业适用11%的税率。(9)增值税的纳税地点是()。A.机构所在地B.销售地C.进口地D.以上都是答案：D。增值税的纳税地点可以是机构所在地、销售地或进口地。具体纳税地点根据纳税人的类型和业务类型确定。(10)增值税的纳税义务发生时间是()。A.收到销售款项的当天B.开具发票的当天C.书面合同约定的收款日期D.以上都是答案：D。增值税的纳税义务发生时间可以是收到销售款项的当天、开具发票的当天或书面合同约定的收款日期。具体纳税义务发生时间根据销售方式确定。2.填空题（每空2分，共20分）(1)营改增全面推开的时间是______年5月1日。答案：2016。营改增全面推开的时间是2016年5月1日，此时营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，标志着营改增改革全面推开。(2)增值税一般纳税人适用的税率有____%、11%、6%等。答案：17。增值税一般纳税人适用的税率有17%、11%、6%等，其中17%是基本税率，11%和6%是低税率，分别适用于不同行业。(3)小规模纳税人适用的增值税征收率为____%。答案：3。小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。(4)增值税的纳税期限分为按日纳税和按月纳税，小规模纳税人通常实行______纳税。答案：按季。增值税的纳税期限分为按日纳税和按月纳税，小规模纳税人通常实行按季纳税。一般纳税人实行按月纳税。(5)增值税专用发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于______的凭证。答案：抵扣进项税额。增值税专用发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于抵扣进项税额的凭证。一般纳税人销售货物、提供劳务、服务、无形资产和不动产，应当向购买方开具增值税专用发票。(6)营改增后，建筑业适用____%的税率。答案：11。营改增后，建筑业适用11%的税率。建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务等。(7)营改增后，房地产业适用____%的税率。答案：11。营改增后，房地产业适用11%的税率。房地产业包括房地产开发、销售和租赁等业务。(8)增值税纳税人应当在每月____日前申报缴纳上月应纳的增值税。答案：15。增值税纳税人应当在每月15日前申报缴纳上月应纳的增值税。纳税期限的最后一天是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一天；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。(9)增值税的纳税义务发生时间，可以是收到销售款项的当天、开具发票的当天或书面合同约定的______。答案：收款日期。增值税的纳税义务发生时间，可以是收到销售款项的当天、开具发票的当天或书面合同约定的收款日期。具体纳税义务发生时间根据销售方式确定。(10)增值税的纳税地点可以是机构所在地、销售地或______。答案：进口地。增值税的纳税地点可以是机构所在地、销售地或进口地。具体纳税地点根据纳税人的类型和业务类型确定。3.判断题（每题2分，共20分）(1)营改增全面推开的时间是2016年1月1日。答案：错误。营改增全面推开的时间是2016年5月1日，而不是2016年1月1日。(2)所有增值税纳税人都可以自行开具增值税专用发票。答案：错误。只有一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，如需开具，可以向税务机关申请代开。(3)增值税一般纳税人年应税销售额超过500万元的，必须认定为一般纳税人。答案：正确。增值税一般纳税人年应税销售额超过500万元的，必须认定为一般纳税人。(4)小规模纳税人适用3%的征收率，不能抵扣进项税额。答案：正确。小规模纳税人适用3%的征收率，不能抵扣进项税额。(5)营改增后，所有行业都适用相同的增值税税率。答案：错误。营改增后，不同行业适用不同的增值税税率。如交通运输业、建筑业等适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率，部分现代服务业也适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。(6)增值税纳税人的纳税期限可以是按日、按月或按季。答案：正确。增值税纳税人的纳税期限可以是按日、按月或按季。小规模纳税人通常实行按季纳税，一般纳税人实行按月纳税。(7)增值税的纳税义务发生时间是收到销售款项的当天。答案：错误。增值税的纳税义务发生时间可以是收到销售款项的当天、开具发票的当天或书面合同约定的收款日期。具体纳税义务发生时间根据销售方式确定。(8)增值税的纳税地点是固定的，只能是机构所在地。答案：错误。增值税的纳税地点可以是机构所在地、销售地或进口地。具体纳税地点根据纳税人的类型和业务类型确定。(9)营改增后，金融业适用11%的税率。答案：错误。营改增后，金融业适用6%的税率，而不是11%的税率。交通运输业、建筑业等适用11%的税率。(10)增值税专用发票和增值税普通发票具有相同的法律效力。答案：错误。增值税专用发票和增值税普通发票不具有相同的法律效力。增值税专用发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于抵扣进项税额的凭证；增值税普通发票是纳税人购买货物、接受劳务、服务、无形资产和不动产时，用于记账和报销的凭证，不能用于抵扣进项税额。4.简答题（每题10分，共20分）(1)简述营改增后不同行业的增值税税率设置。答案：营改增后，不同行业适用不同的增值税税率，具体设置如下：1.交通运输业：适用11%的税率。交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输等。2.部分现代服务业：适用6%的税率。部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。3.邮政服务业：适用11%的税率。邮政服务业包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。4.电信业：适用11%的税率。电信业包括基础电信服务和增值电信服务。5.建筑业：适用11%的税率。建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务等。6.房地产业：适用11%的税率。房地产业包括房地产开发、销售和租赁等业务。7.金融业：适用6%的税率。金融业包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让等。8.生活服务业：适用6%的税率。生活服务业包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务等。9.小规模纳税人：适用3%的征收率。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。此外，还有一些特殊政策，如跨境应税行为适用零税率，小规模纳税人可以享受简易计税方法等。(2)简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准如下：1.一般纳税人的认定标准：(1)年应税销售额超过500万元的纳税人，必须认定为一般纳税人。(2)年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，也可以向税务机关申请认定为一般纳税人。(3)个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格登记。(4)年应税销售额超过500万元的事业单位、社会团体、民办非企业单位、行政单位等，也应当认定为一般纳税人。2.小规模纳税人的认定标准：(1)年应税销售额未超过500万元的纳税人，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的，应当认定为小规模纳税人。(2)年应税销售额未超过500万元的纳税人，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请认定为一般纳税人。(3)个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格登记，自然属于小规模纳税人。需要注意的是，纳税人可以根据自身情况选择是否申请认定为一般纳税人。年应税销售额未超过500万元的纳税人，如果会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人；年应税销售额超过500万元的纳税人，必须认定为一般纳税人，不得选择为小规模纳税人。5.论述题（每题20分，共20分）(1)论述营改增后增值税税收优惠政策的主要内容及其对企业的影响。答案：营改增后，增值税税收优惠政策主要包括以下几个方面：1.免税项目增值税免税项目主要包括：(1)农业生产者销售的自产农产品；(2)避孕药品和用具；(3)古旧图书；(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；(6)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；(7)销售的自己使用过的物品。免税政策对企业的积极影响：(1)降低企业税负，提高企业盈利能力；(2)促进特定行业的发展，如农业、科研等；(3)鼓励企业进口先进设备，提高技术水平。2.即征即退项目增值税即征即退项目主要包括：(1)资源综合利用产品和劳务；(2)软件产品；(3)飞机维修劳务；(4)有线数字电视收视费和基本安装费；(5)墙体材料；(6)粒子加速器、医疗设备等。即征即退政策对企业的积极影响：(1)减轻企业税负，提高企业资金流动性；(2)促进资源综合利用，有利于环境保护；(3)促进高科技产业发展，提高产业技术水平。3.先征后退项目增值税先征后退项目主要包括：(1)民政福利企业；(2)软件企业；(3)集成电路企业；(4)资源综合利用企业。先征后退政策对企业的积极影响：(1)减轻企业税负，提高企业盈利能力；(2)促进特定行业的发展，如民政福利、高科技等；(3)鼓励资源综合利用，有利于环境保护。4.减税项目增值税减税项目主要包括：(1)小规模纳税人适用3%的征收率，税率较低；(2)小微企业增值税优惠政策，如月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元）的小规模纳税人，免征增值税；(3)跨境应税行为适用零税率。减税政策对企业的积极影响：(1)降低小规模纳税人税负，促进小微企业发展和就业；(2)促进跨境贸易发展，提高企业国际竞争力；(3)鼓励企业"走出去"，拓展国际市场。5.其他优惠政策增值税其他优惠政策还包括：(1)增值税起征点政策；(2)增值税留抵退税政策；(3)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减政策。这些优惠政策对企业的积极影响：(1)减轻小微企业税负，促进其发展；(2)解决企业增值税留抵问题，提高企业资金流动性；(3)降低企业税控系统使用成本，提高企业会计信息化水平。总体来看，营改增后的增值税税收优惠政策种类丰富，覆盖面广，对不同类型、不同规模的企业都有积极影响。这些优惠政策有利于减轻企业税负，促进特定行业发展，优化产业结构，提高经济质量和效益。三、营改增计算题（总分：100分）1.一般纳税人增值税计算题（每题10分，共30分）(1)某一般纳税人企业本月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为17%。本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为60万元，税率为17%。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：销项税额=销售额×税率=100万元×17%=17万元进项税额=购进原材料价款×税率=60万元×17%=10.2万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=17万元-10.2万元=6.8万元(2)某一般纳税人企业本月提供应税服务，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为6%。本月购进设备，取得增值税专用发票，价款为100万元，税率为17%。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：销项税额=销售额×税率=200万元×6%=12万元进项税额=购进设备价款×税率=100万元×17%=17万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=12万元-17万元=-5万元由于应纳增值税额为负数，表示本月有留抵税额，不需要缴纳增值税，留抵税额5万元可以结转下月继续抵扣。(3)某一般纳税人企业本月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为300万元，税率为17%。本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为200万元，税率为17%；购进设备，取得增值税专用发票，价款为50万元，税率为17%。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：销项税额=销售额×税率=300万元×17%=51万元进项税额=购进原材料价款×税率+购进设备价款×税率=200万元×17%+50万元×17%=34万元+8.5万元=42.5万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=51万元-42.5万元=8.5万元2.小规模纳税人增值税计算题（每题10分，共30分）(1)某小规模纳税人企业本月销售货物，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：小规模纳税人适用征收率3%，且销售额为含税销售额，需要先换算为不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3万元÷(1+3%)=10万元应纳增值税额=不含税销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元(2)某小规模纳税人企业本月提供应税服务，开具普通发票，销售额为6.18万元（含税）。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：小规模纳税人适用征收率3%，且销售额为含税销售额，需要先换算为不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=6.18万元÷(1+3%)=6万元应纳增值税额=不含税销售额×征收率=6万元×3%=0.18万元(3)某小规模纳税人企业本月销售货物，开具普通发票，销售额为20.6万元（含税）；提供应税服务，开具普通发票，销售额为12.36万元（含税）。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：小规模纳税人适用征收率3%，且销售额为含税销售额，需要先换算为不含税销售额：销售货物不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=20.6万元÷(1+3%)=20万元提供应税服务不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=12.36万元÷(1+3%)=12万元总不含税销售额=20万元+12万元=32万元应纳增值税额=总不含税销售额×征收率=32万元×3%=0.96万元3.营改增行业增值税计算题（每题10分，共20分）(1)某建筑公司为一般纳税人，本月提供建筑服务，开具增值税专用发票，销售额为110万元，税率为11%。本月购进建筑材料，取得增值税专用发票，价款为50万元，税率为17%；购进设备，取得增值税专用发票，价款为30万元，税率为17%。请计算该建筑公司本月应纳增值税额。答案：销项税额=销售额×税率=110万元×11%=12.1万元进项税额=购进建筑材料价款×税率+购进设备价款×税率=50万元×17%+30万元×17%=8.5万元+5.1万元=13.6万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=12.1万元-13.6万元=-1.5万元由于应纳增值税额为负数，表示本月有留抵税额，不需要缴纳增值税，留抵税额1.5万元可以结转下月继续抵扣。(2)某餐饮公司为小规模纳税人，本月提供餐饮服务，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请计算该餐饮公司本月应纳增值税额。答案：小规模纳税人适用征收率3%，且销售额为含税销售额，需要先换算为不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3万元÷(1+3%)=10万元应纳增值税额=不含税销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元4.增值税特殊业务计算题（每题10分，共20分）(1)某企业为一般纳税人，本月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为17%。本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为60万元，税率为17%；购进办公设备，取得增值税专用发票，价款为20万元，税率为17%；购进职工食堂食品，取得增值税普通发票，价款为10万元，税率为17%。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：销项税额=销售额×税率=100万元×17%=17万元进项税额=购进原材料价款×税率+购进办公设备价款×税率=60万元×17%+20万元×17%=10.2万元+3.4万元=13.6万元职工食堂食品取得的是增值税普通发票，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=销项税额-进项税额=17万元-13.6万元=3.4万元(2)某企业为一般纳税人，本月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为17%。本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为100万元，税率为17%；购进设备，取得增值税专用发票，价款为50万元，税率为17%；购进农产品，取得农产品收购发票，价款为30万元，税率为13%。请计算该企业本月应纳增值税额。答案：销项税额=销售额×税率=200万元×17%=34万元进项税额=购进原材料价款×税率+购进设备价款×税率+购进农产品价款×税率=100万元×17%+50万元×17%+30万元×13%=17万元+8.5万元+3.9万元=29.4万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=34万元-29.4万元=4.6万元四、营改增案例分析题（总分：100分）1.交通运输业营改增案例分析（每题15分，共30分）(1)某运输公司为一般纳税人，2018年1月提供运输服务，开具增值税专用发票，销售额为110万元，税率为11%。当月购进运输车辆，取得增值税专用发票，价款为100万元，税率为17%；购进燃料，取得增值税专用发票，价款为20万元，税率为17%；支付过路费，取得增值税专用发票，价款为5万元，税率为11%。请分析该运输公司1月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该运输公司1月份的增值税税负情况分析：1.销项税额=销售额×税率=110万元×11%=12.1万元2.进项税额=购进运输车辆价款×税率+购进燃料价款×税率+支付过路费价款×税率=100万元×17%+20万元×17%+5万元×11%=17万元+3.4万元+0.55万元=20.95万元3.应纳增值税额=销项税额-进项税额=12.1万元-20.95万元=-8.85万元分析：1.该运输公司1月份应纳增值税额为负数，表示有留抵税额8.85万元，不需要缴纳增值税，留抵税额可以结转下月继续抵扣。2.该运输公司1月份的增值税税负率为0%，因为销项税额小于进项税额。3.该运输公司1月份的增值税税负较低，主要是因为购进运输车辆和燃料的进项税额较高，超过了销项税额。4.该运输公司1月份的增值税税负情况良好，有利于企业的发展。(2)某物流公司为小规模纳税人，2018年2月提供运输服务，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请分析该物流公司2月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该物流公司2月份的增值税税负情况分析：1.不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3万元÷(1+3%)=10万元2.应纳增值税额=不含税销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元3.增值税税负率=应纳增值税额÷不含税销售额×100%=0.3万元÷10万元×100%=3%分析：1.该物流公司2月份应纳增值税额为0.3万元，增值税税负率为3%。2.该物流公司2月份的增值税税负率等于小规模纳税人的征收率3%，这是因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负率等于征收率。3.该物流公司2月份的增值税税负较轻，有利于企业的发展。4.如果该物流公司年销售额超过500万元，应当申请认定为一般纳税人，以享受进项税额抵扣的优惠。2.建筑业营改增案例分析（每题15分，共30分）(1)某建筑公司为一般纳税人，2018年3月提供建筑服务，开具增值税专用发票，销售额为110万元，税率为11%。当月购进建筑材料，取得增值税专用发票，价款为50万元，税率为17%；购进施工设备，取得增值税专用发票，价款为30万元，税率为17%；支付设计费，取得增值税专用发票，价款为10万元，税率为6%。请分析该建筑公司3月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该建筑公司3月份的增值税税负情况分析：1.销项税额=销售额×税率=110万元×11%=12.1万元2.进项税额=购进建筑材料价款×税率+购进施工设备价款×税率+支付设计费价款×税率=50万元×17%+30万元×17%+10万元×6%=8.5万元+5.1万元+0.6万元=14.2万元3.应纳增值税额=销项税额-进项税额=12.1万元-14.2万元=-2.1万元分析：1.该建筑公司3月份应纳增值税额为负数，表示有留抵税额2.1万元，不需要缴纳增值税，留抵税额可以结转下月继续抵扣。2.该建筑公司3月份的增值税税负率为0%，因为销项税额小于进项税额。3.该建筑公司3月份的增值税税负较低，主要是因为购进建筑材料和施工设备的进项税额较高，超过了销项税额。4.该建筑公司3月份的增值税税负情况良好，有利于企业的发展。(2)某装饰公司为小规模纳税人，2018年4月提供装饰服务，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请分析该装饰公司4月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该装饰公司4月份的增值税税负情况分析：1.不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3万元÷(1+3%)=10万元2.应纳增值税额=不含税销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元3.增值税税负率=应纳增值税额÷不含税销售额×100%=0.3万元÷10万元×100%=3%分析：1.该装饰公司4月份应纳增值税额为0.3万元，增值税税负率为3%。2.该装饰公司4月份的增值税税负率等于小规模纳税人的征收率3%，这是因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负率等于征收率。3.该装饰公司4月份的增值税税负较轻，有利于企业的发展。4.如果该装饰公司年销售额超过500万元，应当申请认定为一般纳税人，以享受进项税额抵扣的优惠。3.金融业营改增案例分析（每题15分，共30分）(1)某银行机构为一般纳税人，2018年5月提供金融服务，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为6%。当月购进办公设备，取得增值税专用发票，价款为20万元，税率为17%；支付水电费，取得增值税专用发票，价款为5万元，税率为13%；支付员工工资，取得增值税普通发票，价款为30万元，税率为6%。请分析该银行机构5月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该银行机构5月份的增值税税负情况分析：1.销项税额=销售额×税率=100万元×6%=6万元2.进项税额=购进办公设备价款×税率+支付水电费价款×税率+支付员工工资价款×税率=20万元×17%+5万元×13%+30万元×6%=3.4万元+0.65万元+1.8万元=5.85万元3.应纳增值税额=销项税额-进项税额=6万元-5.85万元=0.15万元分析：1.该银行机构5月份应纳增值税额为0.15万元，增值税税负率为0.15%。2.该银行机构5月份的增值税税负率较低，主要是因为进项税额较高，接近销项税额。3.该银行机构5月份的增值税税负情况良好，有利于企业的发展。4.该银行机构5月份的增值税税负较低，主要是因为购进办公设备和支付水电费的进项税额较高，部分抵销了销项税额。(2)某小额贷款公司为小规模纳税人，2018年6月提供贷款服务，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请分析该小额贷款公司6月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该小额贷款公司6月份的增值税税负情况分析：1.不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3万元÷(1+3%)=10万元2.应纳增值税额=不含税销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元3.增值税税负率=应纳增值税额÷不含税销售额×100%=0.3万元÷10万元×100%=3%分析：1.该小额贷款公司6月份应纳增值税额为0.3万元，增值税税负率为3%。2.该小额贷款公司6月份的增值税税负率等于小规模纳税人的征收率3%，这是因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负率等于征收率。3.该小额贷款公司6月份的增值税税负较轻，有利于企业的发展。4.如果该小额贷款公司年销售额超过500万元，应当申请认定为一般纳税人，以享受进项税额抵扣的优惠。4.生活服务业营改增案例分析（每题15分，共10分）(1)某餐饮公司为一般纳税人，2018年7月提供餐饮服务，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为6%。当月购进食材，取得增值税专用发票，价款为40万元，税率为13%；购进厨房设备，取得增值税专用发票，价款为20万元，税率为17%；支付房租，取得增值税专用发票，价款为10万元，税率为11%。请分析该餐饮公司7月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该餐饮公司7月份的增值税税负情况分析：1.销项税额=销售额×税率=100万元×6%=6万元2.进项税额=购进食材价款×税率+购进厨房设备价款×税率+支付房租价款×税率=40万元×13%+20万元×17%+10万元×11%=5.2万元+3.4万元+1.1万元=9.7万元3.应纳增值税额=销项税额-进项税额=6万元-9.7万元=-3.7万元分析：1.该餐饮公司7月份应纳增值税额为负数，表示有留抵税额3.7万元，不需要缴纳增值税，留抵税额可以结转下月继续抵扣。2.该餐饮公司7月份的增值税税负率为0%，因为销项税额小于进项税额。3.该餐饮公司7月份的增值税税负较低，主要是因为购进食材和厨房设备的进项税额较高，超过了销项税额。4.该餐饮公司7月份的增值税税负情况良好，有利于企业的发展。(2)某酒店为小规模纳税人，2018年8月提供住宿服务，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请分析该酒店8月份的增值税税负情况，并计算应纳增值税额。答案：该酒店8月份的增值税税负情况分析：1.不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=10.3万元÷(1+3%)=10万元2.应纳增值税额=不含税销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元3.增值税税负率=应纳增值税额÷不含税销售额×100%=0.3万元÷10万元×100%=3%分析：1.该酒店8月份应纳增值税额为0.3万元，增值税税负率为3%。2.该酒店8月份的增值税税负率等于小规模纳税人的征收率3%，这是因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，税负率等于征收率。3.该酒店8月份的增值税税负较轻，有利于企业的发展。4.如果该酒店年销售额超过500万元，应当申请认定为一般纳税人，以享受进项税额抵扣的优惠。五、营改增实务操作题（总分：100分）1.增值税发票管理实务（每题10分，共20分）(1)某企业为一般纳税人，本月销售货物，需要向客户开具增值税专用发票。请简述开具增值税专用发票的基本流程和注意事项。答案：开具增值税专用发票的基本流程：1.登录增值税发票管理系统，进入发票开具界面。2.选择"增值税专用发票"发票类型。3.填写购买方信息，包括名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等。4.填写货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等。5.检查发票信息无误后，点击"开具"按钮生成发票。6.打印发票，并在发票上加盖发票专用章。7.将发票联和抵扣联交给购买方。注意事项：1.开具发票时，应当确保购买方信息的准确性，特别是纳税人识别号必须与购买方的营业执照一致。2.发票内容必须真实，不得虚开、代开发票。3.发票上的金额和税额必须准确计算，不得有误。4.发票上的税率必须符合规定，不得随意改变税率。5.发票上的货物或应税劳务、服务名称必须与实际业务相符，不得开具与实际业务不符的发票。6.发票上的金额必须是不含税金额，不得将税额包含在金额中。7.发票上的税额必须是不含税金额乘以税率计算得出，不得随意填写。8.发票上的金额和税额必须大写和小写一致，不得有误。9.发票上的金额和税额必须阿拉伯数字和中文数字一致，不得有误。10.发票上的金额和税额必须清晰可辨，不得模糊不清。(2)某企业为一般纳税人，本月购进原材料，需要取得增值税专用发票。请简述取得增值税专用发票的基本流程和注意事项。答案：取得增值税专用发票的基本流程：1.向销售方提供购买方信息，包括名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号等。2.销售方开具增值税专用发票后，核对发票信息，包括购买方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额等。3.确认发票信息无误后，接收发票联和抵扣联。4.将发票联和抵扣联妥善保管，用于会计核算和抵扣进项税额。注意事项：1.取得发票时，应当确保发票信息的准确性，特别是纳税人识别号必须与本企业的营业执照一致。2.发票内容必须真实，不得接受虚开、代开发票。3.发票上的金额和税额必须准确，不得有误。4.发票上的税率必须符合规定，不得随意改变税率。5.发票上的货物或应税劳务、服务名称必须与实际业务相符，不得接受与实际业务不符的发票。6.发票上的金额必须是不含税金额，不得将税额包含在金额中。7.发票上的税额必须是不含税金额乘以税率计算得出，不得随意填写。8.发票上的金额和税额必须大写和小写一致，不得有误。9.发票上的金额和税额必须阿拉伯数字和中文数字一致，不得有误。10.发票上的金额和税额必须清晰可辨，不得模糊不清。11.发票上的发票专用章必须清晰可辨，不得模糊不清。12.发票上的发票专用章必须与销售方的名称一致，不得不一致。2.增值税纳税申报实务（每题10分，共20分）(1)某企业为一般纳税人，本月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为17%；本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为60万元，税率为17%。请简述该企业本月增值税纳税申报的基本流程和注意事项。答案：该企业本月增值税纳税申报的基本流程：1.登录增值税发票管理系统，导出发票数据，包括销项税额和进项税额。2.填写增值税纳税申报表，包括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料。3.计算销项税额：100万元×17%=17万元。4.计算进项税额：60万元×17%=10.2万元。5.计算应纳增值税额：17万元-10.2万元=6.8万元。6.填写纳税申报表，包括销项税额、进项税额、应纳增值税额等。7.检查纳税申报表无误后，提交申报。8.通过网上银行或银行柜台缴纳税款。9.保存纳税申报表和相关凭证，以备税务机关查验。注意事项：1.纳税申报表必须真实、准确，不得虚报、瞒报。2.纳税申报表必须按时申报，不得逾期申报。3.纳税申报表必须完整填写，不得漏填、错填。4.纳税申报表必须与发票数据一致，不得不一致。5.纳税申报表必须与会计账簿一致，不得不一致。6.纳税申报表必须与实际业务相符，不得与实际业务不符。7.纳税申报表必须加盖企业公章和负责人章，不得未盖章。8.纳税申报表必须保存，不得丢失。9.纳税申报表必须妥善保管，以备税务机关查验。10.纳税申报表必须按规定期限保存，不得提前销毁。(2)某企业为小规模纳税人，本月销售货物，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请简述该企业本月增值税纳税申报的基本流程和注意事项。答案：该企业本月增值税纳税申报的基本流程：1.登录增值税发票管理系统，导出发票数据，包括销售额。2.计算不含税销售额：10.3万元÷(1+3%)=10万元。3.计算应纳增值税额：10万元×3%=0.3万元。4.填写增值税纳税申报表，包括《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。5.填写纳税申报表，包括销售额、应纳增值税额等。6.检查纳税申报表无误后，提交申报。7.通过网上银行或银行柜台缴纳税款。8.保存纳税申报表和相关凭证，以备税务机关查验。注意事项：1.纳税申报表必须真实、准确，不得虚报、瞒报。2.纳税申报表必须按时申报，不得逾期申报。3.纳税申报表必须完整填写，不得漏填、错填。4.纳税申报表必须与发票数据一致，不得不一致。5.纳税申报表必须与会计账簿一致，不得不一致。6.纳税申报表必须与实际业务相符，不得与实际业务不符。7.纳税申报表必须加盖企业公章和负责人章，不得未盖章。8.纳税申报表必须保存，不得丢失。9.纳税申报表必须妥善保管，以备税务机关查验。10.纳税申报表必须按规定期限保存，不得提前销毁。3.增值税会计处理实务（每题10分，共20分）(1)某企业为一般纳税人，本月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为17%；本月购进原材料，取得增值税专用发票，价款为60万元，税率为17%。请对该企业的增值税业务进行会计处理。答案：对该企业的增值税业务进行会计处理如下：1.销售货物时：借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）1700002.购进原材料时：借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款7020003.计算应纳增值税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额）170000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）102000应交税费——未交增值税680004.缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税68000贷：银行存款68000(2)某企业为小规模纳税人，本月销售货物，开具普通发票，销售额为10.3万元（含税）。请对该企业的增值税业务进行会计处理。答案：对该企业的增值税业务进行会计处理如下：1.销售货物时：借：银行存款103000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税30002.计算应纳增值税额：借：应交税费——应交增值税3000贷：银行存款30004.增值税税务筹划实务（每题10分，共20分）(1)某企业为一般纳税人，年销售额为600万元，购进原材料占销售额的60%，税率为17%。请分析该企业是否应当申请认定为小规模纳税人，并进行税务筹划。答案：分析该企业是否应当申请认定为小规模纳税人：1.作为一般纳税人的税负：销项税额=销售额×税率=600万元×17%=102万元进项税额=购进原材料价款×税率=(600万元×60%)×17%=360万元×17%=61.2万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=102万元-61.2万元=40.8万元增值税税负率=应纳增值税额÷销售额×100%=40.8万元÷600万元×100%=6.8%2.作为小规模纳税人的税负：不含税销售额=销售额÷(1+征收率)=600万元÷(1+3%)=582.52万元应纳增值税额=不含税销售额×征收率=582.52万元×3%=17.48万元增值税税负率=应纳增值税额÷不含税销售额×100%=17.48万元÷582.52万元×100%=3%3.比较：作为一般纳税人的增值税税负率为6.8%，作为小规模纳税人的增值税税负率为3%，小规模纳税人的税负较低。4.税务筹划：该企业应当申请认定为小规模纳税人，以降低税负。但是，需要注意的是，小规模纳税人不能抵扣进项税额，如果企业购进原材料较多，可能会影响企业的成本。因此，企业需要综合考虑购进原材料的情况，选择合适的纳税人身份。(2)某企业为一般纳税人，年销售额为800万元，购进原材料占销售额的40%，税率为17%。请分析该企业是否应当申请认定为小规模纳税人，并进行税务筹划。答案：分析该企业是否应当申请认定为小规模纳税人：1.作为一般纳税人的税负：销项税额=销售额×税率=800万元×17%=136万元进项税额=购进原材料价款×税率=(800万元×40%)×17%=320万元×17%=54.4万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=1