2026年会计专业技术资格《中级会计实务》培训试卷（含解析）

2026年会计专业技术资格《中级会计实务》培训试卷（含解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，发票已认证抵扣。该原材料在运输途中发生意外损失20%，该损失应由（）承担。A.甲公司B.乙公司（承运方）C.甲公司和乙公司按比例分摊D.乙公司（承运方）或甲公司，根据保险合同确定2.下列各项中，不属于企业财务报告列报基础的是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.谨慎性D.重要性3.甲公司于2025年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，债券票面年利率6%，期限3年，市场年利率5%。甲公司该债券发行时的会计处理，不正确的是（）。A.应收利息增加60万元B.应付债券——面值增加1000万元C.应付债券——利息调整增加12.27万元D.财务费用增加12.27万元4.企业为开发符合公认标准的软件产品而发生的支出，应计入（）。A.管理费用B.研发费用C.销售费用D.营业外支出5.甲公司于2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额66万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测试该设备可收回金额为180万元。甲公司该设备2026年度应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.90C.100D.100或90（根据孰低原则确定）6.下列关于股份支付的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，应将取得的职工服务计入相关资产成本或当期费用B.以现金结算的股份支付，应将支付的现金或承担的负债计入相关资产成本或当期费用C.股份支付的确认和计量通常以公允价值为基础D.股份支付费用应全部计入管理费用7.甲公司将其拥有的一项以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用写字楼，转换日的公允价值为3000万元，该写字楼的原值为2800万元，已计提折旧500万元。甲公司该转换业务，应确认的“公允价值变动损益”金额为（）万元。A.0B.200C.300D.8008.下列关于外币交易的会计处理的表述中，正确的是（）。A.外币交易在初始确认时，均应采用交易发生日的即期汇率折算B.外币一般借款产生的汇兑差额，应计入财务费用C.外币兑换业务产生的汇兑差额，应计入资本公积D.外币交易汇兑损益均应在发生时确认9.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入B.附有退货权销售商品的，企业应在退货期满时确认收入C.安装费属于销售商品收入的一部分，应在商品交付时确认D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期间确认收入10.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司。2025年12月31日，甲公司购入丙公司100%的股权，当日丙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司合并财务报表中，应确认商誉的金额为（）万元。A.0B.0（因购买丙公司属于非同一控制下的企业合并，但甲公司对乙公司的控制并未因购买丙公司而改变）C.0（因购买丙公司属于同一控制下的企业合并，甲公司合并乙公司形成的集团整体对丙公司的购买，在合并报表层面不确认商誉）D.无法确定二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.由企业拥有或者控制C.预期会给企业带来经济利益D.必须是企业拥有所有权的资源12.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧D.固定资产的更新改造支出，符合资本化条件的应计入固定资产成本13.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入管理费用C.无形资产的摊销金额计入相关资产成本或当期损益D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回14.下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.借款费用是指在借款过程中发生的利息及其他相关成本B.企业为购置、建造或生产符合资本化条件的资产而发生的专门借款，其借款费用在符合资本化条件期间应当资本化C.借款费用资本化的金额，不得超过符合资本化条件的资产在达到预定可使用状态前所发生的支出加权平均资本化率与专门借款本金加权平均利率的乘积D.借款费用在不符合资本化条件时，应全部计入当期财务费用15.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能包含可变对价，可变对价只有在满足相关条件时才能计入交易价格B.企业提供的合同中包含多项履约义务的，应当将交易价格分摊至各项履约义务C.在某一时点履行履约义务确认收入的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入D.安装费属于商品销售收入的组成部分，应在商品交付时确认收入（若与商品销售一并收取）16.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁B.融资租赁，是指在一定期间内，承租人有权获得一项或多项租赁资产的使用权，同时承担支付相关租金的义务，出租人有权收取租金的协议C.经营租赁，是指除融资租赁以外的租赁D.新租赁准则下，承租人对于所有租赁均应采用“租赁负债”和“使用权资产”进行核算17.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税资产通常反映的是企业未来期间能够减少应交所得税的金额C.递延所得税负债通常反映的是企业未来期间应增加应交所得税的金额D.所得税费用=当期所得税+递延所得税18.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并B.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司individually（各自）编制的财务报表C.合并财务报表的编制主体是母公司D.合并财务报表需要抵销内部交易对集团整体财务状况和经营成果的影响19.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融资产或金融负债的计量单元是指能够单独计量和出售的金融工具，或源于金融工具的合同权利或合同义务B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益C.以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，应计提减值准备，并将减值损失计入当期财务费用D.金融工具的转移，如果满足终止确认条件，应当终止确认该金融资产或金融负债20.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.财务报表是财务报告的核心内容C.财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注D.财务报表附注是对财务报表内容的补充说明三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，请将“正确”或“错误”填写在答题卡相应位置。认为表述正确的，填“正确”；认为表述错误的，填“错误”。）21.企业外购的货物，只有当该货物已经到达企业时，才能确认为企业的存货。（）22.固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出，如果是为了维护固定资产正常使用而发生的，应计入管理费用。（）23.企业对外出租的建筑物，应将其确认为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。（）24.以现金结算的股份支付，企业在确认相关费用时，也需要同时确认一项负债。（）25.企业发生的交易或事项，如果与过去已经确认的资产或负债有关，则不能确认为一项新的资产或负债。（）26.借款费用资本化期间的确定，应以“资产达到预定可使用状态”为起点，至“资产达到预定可使用状态前所发生的支出全部支付完毕”为止。（）27.企业销售商品的同时承诺提供售后服务，如果该服务属于重大的，则商品销售收入应在提供该服务时确认。（）28.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期内确认的租赁负债的现值和承租人支付或需支付的租赁付款额之和，确认为使用权资产。（）29.企业预计的保修费用，在未发生时，应作为一项预计负债确认为费用。（）30.财务报表附注中，关于分子的描述是指未经调整的资产负债表日的资产总额，分母的描述是指平均总资产。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）31.甲公司于2025年1月1日发行面值为1000万元、年利率为5%、期限为3年的债券，债券发行价为1050万元（不考虑发行费用）。甲公司采用实际利率法核算债券利息费用。2025年12月31日，甲公司计提当年利息费用。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应计提的利息费用金额是多少万元？32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，货到后10天内甲公司有权无条件退货，退货率为5%。甲公司2025年12月应确认的收入金额是多少万元？五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，其某项管理用固定资产的账面原值为200万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元。该固定资产的预计剩余使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，由于技术进步，该固定资产的可收回金额降为110万元。假定不考虑其他因素，甲公司2026年度对该固定资产应计提的折旧金额是多少万元？2026年12月31日，是否需要对该固定资产进行减值处理？如果需要，应计提或转回的减值准备金额是多少万元？34.甲公司为母公司，于2025年1月1日收购了乙公司80%的股权，能够控制乙公司。当日乙公司净资产的公允价值为1000万元。甲公司支付的收购对价为800万元，款项已支付。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为13%。甲公司取得乙公司股权后，乙公司继续独立经营。2025年12月31日，甲公司编制合并财务报表时，需要对该项长期股权投资以及乙公司相关的资产、负债进行合并处理。假定甲公司和乙公司2025年度各自的利润表、资产负债表等已编制完成，且无内部交易。请简述甲公司在编制2025年度合并资产负债表时，需要抵销哪些内部项目？并请简述抵销分录（合并工作底稿中的抵销分录）的主要内容和目的。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.B5.B6.D7.B8.B9.D10.A二、多项选择题11.A,B,C12.A,B,C,D13.A,B,C,D14.A,B,C,D15.A,B,C16.B,C,D17.A,B,C,D18.A,B,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D三、判断题21.错误22.错误23.正确24.正确25.错误26.错误27.错误28.正确29.错误30.错误四、计算分析题31.解析思路：采用实际利率法计算利息费用。债券发行价高于面值，属于溢价发行，实际利率低于票面利率。首先计算2025年1月1日的实际利率。设实际利率为r，则1050=1000/(1+r)^3+1000*5%/(1+r)^2+1000*5%/(1+r)+1000。通过计算或查表确定r（约为4.06%）。然后计算2025年利息费用=期初摊余成本（1050万元）*实际利率（4.06%）=42.53万元。答案：42.53万元32.解析思路：销售商品附带退货权，收入确认需要考虑退货因素。首先计算预计销售退回金额=100万元*5%=5万元。预计确认收入=不含税售价-预计销售退回金额=100万元-5万元=95万元。增值税销项税额13万元是因销售行为发生而收取的，不计入收入确认金额。答案：95万元五、综合题33.解析思路：(1)计算不考虑减值时的折旧额：原值200万元-已计提折旧40万元=160万元。剩余年限5年。年折旧额=160万元/5年=32万元。2026年计提折旧32万元。(2)比较账面价值与可收回金额：账面价值=原值200万元-已计提折旧40万元-已计提减值准备20万元=140万元。可收回金额为110万元。由于可收回金额低于账面价值，需要计提减值准备。(3)计算应计提的减值准备金额：减值准备金额=账面价值140万元-可收回金额110万元=30万元。由