2025年重庆税务遴选笔试真题参考答案

2025年重庆税务遴选笔试真题参考答案一、案例分析题（本题30分）某市税务局稽查局于2024年6月对A公司（增值税一般纳税人）实施税务检查，发现以下情况：（1）2023年8月，A公司销售人员张某向客户收取货款现金50.6万元，未开具发票，未入账，存入个人账户，用于购买理财产品，获利1.2万元，张某个人使用0.8万元。（2）A公司2023年12月从B公司（小规模纳税人）购入一批原材料，取得B公司代开的增值税专用发票，注明金额30万元，税额0.9万元。经查，该批原材料实际由C公司发出，B公司未收取货款，A公司与B公司之间无真实货物交易。（3）2024年3月，A公司因违规排放污染物被环保部门处以罚款20万元，A公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时未作纳税调整。（4）A公司2023年度账面利润总额280万元，已预缴企业所得税45万元。问题：1.请逐一分析A公司上述行为涉及的税收违法问题及处理依据。（15分）2.分别计算A公司2023年度应补缴的增值税、企业所得税金额（不考虑附加税费、滞纳金及罚款，增值税适用税率13%，企业所得税适用税率25%，计算结果保留两位小数）。（15分）答案：（1）第一项行为：A公司收取货款50.6万元未开具发票、未入账，属于采取在账簿上不列、少列收入的手段，造成少缴税款，构成偷税。依据《税收征收管理法》第六十三条，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。同时，张某将公司货款存入个人账户并使用，涉嫌挪用公款或职务侵占，应移送司法机关处理。（2）第二项行为：A公司取得B公司代开的增值税专用发票，但业务实际由C公司提供货物，属于票货不一致、无真实交易的虚开发票行为。依据《发票管理办法》及《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》，A公司取得的虚开增值税专用发票不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，亦不得在企业所得税税前扣除。对其虚开发票行为应依照《发票管理办法》处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（3）第三项行为：依据《企业所得税法》第十条，罚金、罚款和被没收财物的损失不得在计算应纳税所得额时扣除。A公司因违规排放污染物被处以的20万元罚款属于行政性罚款，不得税前扣除，该公司未作纳税调整，造成少缴企业所得税。（4）依据《税收征收管理法》第六十三条，上述行为已构成偷税。税务机关应依法追缴其少缴税款及滞纳金，并处以罚款。同时依据《刑法》第二百零一条，如偷税数额占应纳税额百分之十以上且偷税数额在一万元以上，除由税务机关追缴外，应移送司法机关追究刑事责任。解析：本案涉及偷税认定、虚开发票、企业所得税不得扣除项目三个核心问题。注意偷税行为与漏税、避税的区别，重点把握《税收征收管理法》第六十三条、《企业所得税法》第十条的规定，以及虚开发票"三流一致"的实质要件。2.计算题答案：答案：（1）增值税方面：收入50.6万元为含税价，应补缴增值税：50.6其取得的虚开增值税专用发票上注明的进项税额0.9万元不得抵扣，需作进项税额转出。应补缴增值税合计：5.82+（2）企业所得税方面：第一步，调增账外收入（不含税）：50.6第二步，调增环保罚款20万元。第三步，不得抵扣的进项税额转出0.9万元，计入原材料成本，相应结转主营业务成本，需视该批原材料是否已对外销售确定调整额。本题按原材料已全部领用并销售处理，则调减应纳税所得额0.9万元。第四步，计算调整后的应纳税所得额：280第五步，应缴纳企业所得税：343.88第六步，应补缴企业所得税：85.97解析：本题计算重点在于：一是含税收入换算为不含税收入，二是行政性罚款永久性调增，三是增值税进项税额转出对应成本费用的联动调整。注意区分永久性差异与暂时性差异，罚款属于永久性差异，不得税前扣除。二、案例分析题（本题30分）2024年5月，某县税务局在日常管理中得知辖区内的D公司（增值税一般纳税人，主要从事电子产品销售）法定代表人赵某已失联，D公司停止营业。税务人员在核查中发现，D公司2024年2月取得进项发票12份，税额合计65万元，并于当月全部认证抵扣；2024年3月对外开具增值税专用发票15份，金额280万元，税额36.4万元，受票方涉及周边省市9户企业。经进一步核查，D公司2月取得的进项发票所载货物与其实际经营业务明显不符，且无对应资金流水和物流记录；3月开票后未申报纳税，赵某下落不明。县税务局初步判断D公司涉嫌虚开增值税专用发票。问题：1.县税务局应采取哪些行政措施？（10分）2.本案中D公司及其法定代表人赵某可能面临哪些法律责任？（10分）3.县税务局在执法过程中应注意哪些程序要求？（10分）答案：1.县税务局应采取以下行政措施：（1）对D公司虚开增值税专用发票行为立案调查，全面调取账簿凭证、银行流水、发票开具信息等证据；（2）依法对D公司采取税收保全措施，查封、扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，防止税款流失；（3）立即暂停D公司发票供应，收缴其空白发票，注销其防伪税控系统使用资格；（4）对下游受票企业取得的虚开发票作出进项税额转出处理，并向受票方所在地税务机关发出协查函，实施异地协查；（5）及时将案件线索移送公安机关处理，并通报人民银行反洗钱部门协查资金流向。解析：本案属于典型的"暴力虚开"特征，即短时间内集中开票、不申报、走逃失联。税务机关发现此类情况应坚持"快查、快办、快移"原则，既要保障国家税款安全，又要固定刑事立案所需的完整证据链。2.法律责任：（1）行政责任：依据《发票管理办法》第二十一条、第三十五条，虚开发票的，由税务机关没收违法所得，并处50万元以下罚款；依据《税收征收管理法》第六十三条，其虚开行为造成少缴税款的，追缴税款、滞纳金。（2）刑事责任：依据《刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。本案中D公司虚开税额36.4万元，已达到"数额较大"的追诉标准。对单位判处罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任。赵某作为法定代表人，是直接负责的主管人员，应依法追究其刑事责任。（3）纳税信用责任：D公司走逃失联、虚开发票，将被列入重大税收违法失信案件当事人名单，适用D级纳税信用管理，受到联合惩戒。3.程序要求：（1）立案程序：经县税务局稽查局负责人批准后立案，确定两名以上检查人员，出示税务检查证和税务检查通知书，二人共同实施检查；（2）取证程序：调取账簿资料应开具调取账簿资料清单，查询银行账户应经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，持有全国统一的税收执法文书；（3）税收保全程序：采取查封、扣押措施须经县以上税务局（分局）局长批准，开具查封（扣押）证，开具清单，由执行人员、当事人或见证人签名；（4）听证告知：拟作出较大数额罚款等行政处罚前，应制作《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人有要求听证的权利；（5）移送程序：达到刑事立案追诉标准的，应制作涉嫌犯罪案件移送书，及时向公安机关移送，不得以行政处罚代替刑事追究。解析：本题考察的是税收执法程序与刑法衔接的综合运用。程序正义是税收执法的生命线。考生需熟练掌握《税务稽查工作规程》关于立案、检查、审理、执行各环节的程序要求，以及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》关于案件移送的标准和时限。三、公文写作题（本题40分）为深入贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，加快推进智慧税务建设，持续优化税收营商环境，某市税务局决定开展2025年"便民办税春风行动"，推出一批创新服务举措。为统筹推进此项工作，明确任务分工和时间节点，确保各项措施落地见效，请你代该市税务局起草一份工作方案。要求：1.文种使用正确，格式规范，结构完整，要素齐全；（10分）2.措施具体可行，体现税收征管改革方向；（20分）3.语言准确简洁，条理清晰，不超过1200字。（10分）答案某市税务局关于印发《2025年"便民办税春风行动"工作方案》的通知各县（区）税务局，局内各单位：现将《某市税务局2025年"便民办税春风行动"工作方案》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。某市税务局2025年3月1日某市税务局2025年"便民办税春风行动"工作方案为深入贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，坚持以纳税人缴费人为中心，持续优化税收营商环境，结合我市实际，制定本方案。一、总体要求以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，锚定"高效办成一件事"目标，聚焦纳税人缴费人急难愁盼，推动税费服务从"能办"向"好办、快办、智办"转型升级。通过开展2025年"便民办税春风行动"，推出一批硬招实招，切实降低办税缴费成本，提升纳税人缴费人满意度和获得感。二、主要任务（一）推进智能办税，深化智慧税务建设1.优化电子税务局功能。推广"新办纳税人套餐式服务"，实现登记、票种核定、税费种认定等事项一次办结。推行"智能预填+人工确认"申报模式，纳税申报预填率达90%以上。2.扩大"非接触式"办税范围。将90%以上的高频涉税事项纳入全程网办清单，推进增值税发票"全电化"，新办纳税人可全程线上开具数字化电子发票。3.建设"智慧税务大脑"。运用大数据加强对纳税人需求的精准画像，主动推送适用政策、风险提示、办税提醒，实现"政策找人"。（二）优化线下服务，提升办税体验4.推进"一厅联办"。在办税服务厅设立综合服务窗口，推行"前台综合受理、后台分类审批、综合窗口出件"，压缩办税时长50%以上。5.拓展"十分钟办税圈"。在商圈、园区、社区布设自助办税终端，延伸便民办税服务点，打造"家门口的办税厅"。6.完善特殊群体服务。为老年人、残疾人等群体保留传统服务方式，提供全程帮办代办服务。（三）落实优惠政策，助企纾困发展7.精准落实减税降费政策。编制税费优惠政策适用指引，利用税收大数据筛选符合条件企业，"点对点"推送，确保应享尽享、应享快享。8.推广"银税互动"。深化纳税信用结果应用，扩大银税互动受惠面，帮助小微企业以"信"换"贷"，缓解融资难题。（四）强化权益保护，构建和谐征纳关系9.健全诉求响应机制。设立"办不成事"反映窗口和税费诉求快速响应通道，对纳税人诉求实行"接收—转办—反馈—回访"闭环管理，响应时限压缩至3个工作日以内。10.规范税务执法行为。推行"首违不罚"清单制度，运用说服教育、约谈警示等柔性方式，做到宽严相济、法理相融。三、实施步骤（一）动员部署阶段（3月）：制定细化落实方案，召开动员会议，明确任务分工和时间节点。（二）全面实施阶段（4月—11月）：各项措施全面落地，按月调度进展，定期开展督导检查。（三）总结提升阶段（12月）：全面总结工作经验，评估实施效果，宣传典型做法，形成长效机制。四、保障措施（一）强化组织领导。成立由市局主要负责人任组长的"便民办税春风行动"工作领导小组，办公室设在纳税服务科，统筹协调日常工作。（二）强化责任落实。各单位对照任务清单逐项分解责任，明确责任部门和完成时限，实行台账管理、对账销号。（三）强化宣传引导。充分运用官网、微信公众号、纳税人学堂等渠道，广泛宣传服务举措，扩大社会知晓度和影响力。（四）强