审计师（中级）审计理论与实务专项练习含易错点

审计师（中级）审计理论与实务专项练习含易错点一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项前的字母填在题后的括号内。）1.在审计过程中，审计师需要运用重要性原则来确定审计程序的性质、时间和范围。对于重要性水平的确定，以下哪种方法最符合审计准则的要求？（）A.由被审计单位管理层根据历史数据自行确定的重要性水平B.直接采用行业平均水平作为重要性水平C.根据被审计单位的财务报表使用者对错报的敏感度来确定重要性水平D.由审计师根据被审计单位的规模和复杂程度主观判断重要性水平2.在进行内部控制测试时，审计师发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷。针对这种情况，审计师应该如何处理？（）A.立即停止审计工作，直到内部控制缺陷被完全修复B.忽略内部控制缺陷，继续执行实质性程序C.评估内部控制缺陷对审计风险的影响，并相应调整实质性程序的性质、时间和范围D.向被审计单位管理层报告内部控制缺陷，但不采取任何进一步措施3.在审计现金流量表时，审计师通常会关注现金流量表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求。以下哪种情况可能导致现金流量表项目分类错误？（）A.将经营性现金流量错误地归类为投资性现金流量B.将投资性现金流量错误地归类为筹资性现金流量C.将筹资性现金流量错误地归类为经营性现金流量D.以上所有情况都可能导致现金流量表项目分类错误4.在进行应收账款审计时，审计师通常会采用抽样方法来测试应收账款的存在性和计价准确性。以下哪种抽样方法最适用于测试应收账款的存在性？（）A.分层抽样B.系统抽样C.随机抽样D.整群抽样5.在审计固定资产时，审计师需要关注固定资产的计价和减值准备。以下哪种情况可能导致固定资产计价不准确？（）A.固定资产购置成本核算错误B.固定资产折旧方法变更C.固定资产减值准备计提不足D.以上所有情况都可能导致固定资产计价不准确6.在进行存货审计时，审计师需要关注存货的计价和存在性。以下哪种方法最适用于测试存货的存在性？（）A.盘点存货B.测试存货采购凭证C.测试存货销售凭证D.测试存货成本计算方法7.在审计财务报表列报时，审计师需要关注财务报表的完整性和准确性。以下哪种情况可能导致财务报表列报不准确？（）A.财务报表项目分类错误B.财务报表项目列报顺序错误C.财务报表项目金额错误D.以上所有情况都可能导致财务报表列报不准确8.在进行内部控制审计时，审计师需要评估内部控制的健全性和有效性。以下哪种方法最适用于评估内部控制的健全性？（）A.内部控制测试B.内部控制调查C.内部控制访谈D.内部控制观察9.在审计长期借款时，审计师需要关注长期借款的计价和列报。以下哪种情况可能导致长期借款计价不准确？（）A.长期借款利息计算错误B.长期借款本金核算错误C.长期借款费用化或资本化处理不当D.以上所有情况都可能导致长期借款计价不准确10.在进行审计报告编制时，审计师需要关注审计报告的类型和内容。以下哪种情况可能导致审计报告类型错误？（）A.审计范围受限B.审计证据不足C.审计师未保持独立性和客观性D.以上所有情况都可能导致审计报告类型错误二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上。）1.在审计过程中，审计师需要运用______原则来确定审计程序的性质、时间和范围。参考答案：重要性2.对于重要性水平的确定，审计师通常会考虑被审计单位的______和______。参考答案：财务报表使用者对错报的敏感度，被审计单位的规模和复杂程度3.在进行内部控制测试时，审计师发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷，审计师需要评估______对审计风险的影响，并相应调整______。参考答案：内部控制缺陷，实质性程序的性质、时间和范围4.在审计现金流量表时，审计师通常会关注现金流量表项目的______和______是否符合会计准则的要求。参考答案：分类，列报5.在进行应收账款审计时，审计师通常会采用______方法来测试应收账款的存在性和计价准确性。参考答案：抽样6.在审计固定资产时，审计师需要关注固定资产的______和______。参考答案：计价，减值准备7.在进行存货审计时，审计师需要关注存货的______和______。参考答案：计价，存在性8.在审计财务报表列报时，审计师需要关注财务报表的______和______。参考答案：完整性，准确性9.在进行内部控制审计时，审计师需要评估______的健全性和有效性。参考答案：内部控制10.在进行审计报告编制时，审计师需要关注审计报告的______和______。参考答案：类型，内容三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.在审计过程中，审计师需要运用专业判断来确定审计程序的性质、时间和范围。参考答案：√2.重要性水平的确定应该完全由被审计单位管理层决定，审计师不需要参与。参考答案：×3.在进行内部控制测试时，如果发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷，审计师应该立即停止审计工作，直到内部控制缺陷被完全修复。参考答案：×4.在审计现金流量表时，审计师只需要关注现金流量表项目的金额是否准确，不需要关注其分类和列报是否符合会计准则的要求。参考答案：×5.在进行应收账款审计时，审计师通常会采用分层抽样方法来测试应收账款的存在性和计价准确性。参考答案：×6.在审计固定资产时，审计师只需要关注固定资产的计价，不需要关注其减值准备。参考答案：×7.在进行存货审计时，审计师只需要关注存货的成本计算方法，不需要关注其存在性。参考答案：×8.在审计财务报表列报时，审计师只需要关注财务报表项目的金额是否准确，不需要关注其完整性和准确性。参考答案：×9.在进行内部控制审计时，审计师只需要评估内部控制的健全性，不需要评估其有效性。参考答案：×10.在进行审计报告编制时，审计师只需要关注审计报告的内容，不需要关注其类型。参考答案：×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述审计师在审计过程中如何运用重要性原则。参考答案：审计师在审计过程中运用重要性原则，首先需要确定重要性水平，然后根据重要性水平来评估审计风险，并相应调整审计程序的性质、时间和范围。重要性水平的确定需要考虑被审计单位的财务报表使用者对错报的敏感度、被审计单位的规模和复杂程度等因素。审计师还需要根据重要性水平来评估审计证据的充分性和适当性，以确保审计质量。2.简述内部控制测试的目的和步骤。参考答案：内部控制测试的目的是评估内部控制的健全性和有效性，以确定是否可以依赖内部控制来降低审计风险。内部控制测试的步骤包括：确定内部控制测试的范围和目标、选择适当的内部控制测试方法、执行内部控制测试、评估内部控制测试结果、根据内部控制测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。3.简述审计师在审计现金流量表时需要注意的事项。参考答案：审计师在审计现金流量表时需要注意的事项包括：关注现金流量表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求、测试现金流量表项目的准确性和完整性、评估现金流量表项目的重大错报风险、根据测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。4.简述审计师在进行应收账款审计时通常采用的方法。参考答案：审计师在进行应收账款审计时通常采用的方法包括：抽样方法来测试应收账款的存在性和计价准确性、检查应收账款账龄分析表、审查应收账款函证结果、评估应收账款坏账准备计提的充分性。5.简述审计师在审计固定资产时需要关注的事项。参考答案：审计师在审计固定资产时需要关注的事项包括：关注固定资产的计价和减值准备、测试固定资产购置凭证的完整性和准确性、评估固定资产折旧方法的合理性和一致性、评估固定资产减值准备计提的充分性。6.简述审计师在进行存货审计时需要关注的事项。参考答案：审计师在进行存货审计时需要关注的事项包括：关注存货的计价和存在性、盘点存货、测试存货采购凭证和销售凭证、评估存货跌价准备计提的充分性。7.简述审计师在审计财务报表列报时需要关注的事项。参考答案：审计师在审计财务报表列报时需要关注的事项包括：关注财务报表的完整性和准确性、检查财务报表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求、评估财务报表项目的重大错报风险、根据测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。8.简述审计师在进行内部控制审计时需要评估的内容。参考答案：审计师在进行内部控制审计时需要评估的内容包括：内部控制的健全性、内部控制的有效性、内部控制的合理性和一致性、内部控制的重大缺陷。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和解答。）1.某被审计单位的财务报表显示，其应收账款余额为1000万元，审计师采用分层抽样方法抽取了100笔应收账款进行测试，发现其中有5笔应收账款存在错报，错报金额分别为2万元、3万元、2万元、1万元和1万元。假设审计师确定的重要性水平为10万元，请计算样本错报金额占总体错报金额的比例，并说明是否需要调整审计程序。参考答案：样本错报金额=2+3+2+1+1=9万元，总体错报金额=样本错报金额×总体规模/样本规模=9×1000/100=90万元，样本错报金额占总体错报金额的比例=9/90=10%。由于样本错报金额占总体错报金额的比例为10%，低于重要性水平10万元，因此不需要调整审计程序。2.某被审计单位的固定资产账面价值为5000万元，审计师发现其固定资产折旧方法存在变更，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先了解固定资产折旧方法变更的原因和合理性，然后评估固定资产折旧方法变更对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果固定资产折旧方法变更对财务报表的影响重大，审计师还应该要求被审计单位进行调整。3.某被审计单位的存货账面价值为2000万元，审计师计划采用抽样方法测试存货的存在性和计价准确性，请说明审计师应该如何选择抽样方法。参考答案：审计师应该根据存货的特点和审计目标来选择抽样方法。如果存货的金额较大且价值较高，审计师可以选择分层抽样方法，将存货按照金额大小进行分层，然后从每层中随机抽取样本进行测试。如果存货的金额较小且价值较低，审计师可以选择系统抽样方法，按照一定的间隔从存货中抽取样本进行测试。4.某被审计单位的财务报表显示，其长期借款余额为3000万元，审计师发现其长期借款利息计算存在错误，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先要求被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，审计师应该评估长期借款利息计算错误对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果长期借款利息计算错误对财务报表的影响重大，审计师还应该考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。5.某被审计单位的现金流量表显示，其经营活动产生的现金流量净额为1000万元，审计师发现其经营活动产生的现金流量净额存在错报，错报金额为200万元，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先要求被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，审计师应该评估经营活动产生的现金流量净额错报对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果经营活动产生的现金流量净额错报对财务报表的影响重大，审计师还应该考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。6.某被审计单位的固定资产账面价值为5000万元，审计师发现其固定资产减值准备计提不足，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先要求被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，审计师应该评估固定资产减值准备计提不足对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果固定资产减值准备计提不足对财务报表的影响重大，审计师还应该考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。7.某被审计单位的存货账面价值为2000万元，审计师发现其存货跌价准备计提不足，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先要求被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，审计师应该评估存货跌价准备计提不足对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果存货跌价准备计提不足对财务报表的影响重大，审计师还应该考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。8.某被审计单位的财务报表显示，其应收账款余额为1000万元，审计师发现其应收账款账龄分析表存在错误，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先要求被审计单位进行调整，如果被审计单位拒绝调整，审计师应该评估应收账款账龄分析表错误对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果应收账款账龄分析表错误对财务报表的影响重大，审计师还应该考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C解析：重要性水平的确定应该基于被审计单位的财务报表使用者对错报的敏感度，并考虑被审计单位的规模和复杂程度。选项A、B、D都不符合审计准则的要求。2.C解析：如果发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷，审计师需要评估内部控制缺陷对审计风险的影响，并相应调整实质性程序的性质、时间和范围。选项A、B、D都不符合审计准则的要求。3.A解析：将经营性现金流量错误地归类为投资性现金流量可能导致现金流量表项目分类错误。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。4.C解析：随机抽样方法最适用于测试应收账款的存在性。选项A、B、D都不符合审计准则的要求。5.A解析：固定资产购置成本核算错误可能导致固定资产计价不准确。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。6.A解析：盘点存货最适用于测试存货的存在性。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。7.A解析：财务报表项目分类错误可能导致财务报表列报不准确。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。8.A解析：内部控制测试最适用于评估内部控制的健全性。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。9.A解析：长期借款利息计算错误可能导致长期借款计价不准确。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。10.A解析：审计范围受限可能导致审计报告类型错误。选项B、C、D都不符合审计准则的要求。二、填空题1.重要性解析：审计师在审计过程中运用重要性原则来确定审计程序的性质、时间和范围。2.财务报表使用者对错报的敏感度，被审计单位的规模和复杂程度解析：重要性水平的确定需要考虑被审计单位的财务报表使用者对错报的敏感度、被审计单位的规模和复杂程度等因素。3.内部控制缺陷，实质性程序的性质、时间和范围解析：如果发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷，审计师需要评估内部控制缺陷对审计风险的影响，并相应调整实质性程序的性质、时间和范围。4.分类，列报解析：在审计现金流量表时，审计师通常会关注现金流量表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求。5.抽样解析：在进行应收账款审计时，审计师通常会采用抽样方法来测试应收账款的存在性和计价准确性。6.计价，减值准备解析：在审计固定资产时，审计师需要关注固定资产的计价和减值准备。7.计价，存在性解析：在进行存货审计时，审计师需要关注存货的计价和存在性。8.完整性，准确性解析：在审计财务报表列报时，审计师需要关注财务报表的完整性和准确性。9.内部控制解析：在进行内部控制审计时，审计师需要评估内部控制的健全性和有效性。10.类型，内容解析：在进行审计报告编制时，审计师需要关注审计报告的类型和内容。三、判断题1.√解析：审计师在审计过程中需要运用专业判断来确定审计程序的性质、时间和范围。2.×解析：重要性水平的确定应该由审计师和被审计单位管理层共同决定，审计师需要参与。3.×解析：如果发现被审计单位的关键内部控制存在缺陷，审计师应该评估内部控制缺陷对审计风险的影响，并相应调整审计程序的性质、时间和范围，而不是立即停止审计工作。4.×解析：在审计现金流量表时，审计师需要关注现金流量表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求，而不仅仅是金额是否准确。5.×解析：在进行应收账款审计时，审计师通常采用随机抽样方法来测试应收账款的存在性和计价准确性，而不是分层抽样方法。6.×解析：在审计固定资产时，审计师不仅需要关注固定资产的计价，还需要关注其减值准备。7.×解析：在进行存货审计时，审计师不仅需要关注存货的成本计算方法，还需要关注其存在性。8.×解析：在审计财务报表列报时，审计师不仅需要关注财务报表项目的金额是否准确，还需要关注其完整性和准确性。9.×解析：在进行内部控制审计时，审计师需要评估内部控制的健全性和有效性。10.×解析：在进行审计报告编制时，审计师需要关注审计报告的类型和内容。四、简答题1.简述审计师在审计过程中如何运用重要性原则。参考答案：审计师在审计过程中运用重要性原则，首先需要确定重要性水平，然后根据重要性水平来评估审计风险，并相应调整审计程序的性质、时间和范围。重要性水平的确定需要考虑被审计单位的财务报表使用者对错报的敏感度、被审计单位的规模和复杂程度等因素。审计师还需要根据重要性水平来评估审计证据的充分性和适当性，以确保审计质量。2.简述内部控制测试的目的和步骤。参考答案：内部控制测试的目的是评估内部控制的健全性和有效性，以确定是否可以依赖内部控制来降低审计风险。内部控制测试的步骤包括：确定内部控制测试的范围和目标、选择适当的内部控制测试方法、执行内部控制测试、评估内部控制测试结果、根据内部控制测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。3.简述审计师在审计现金流量表时需要注意的事项。参考答案：审计师在审计现金流量表时需要注意的事项包括：关注现金流量表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求、测试现金流量表项目的准确性和完整性、评估现金流量表项目的重大错报风险、根据测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。4.简述审计师在进行应收账款审计时通常采用的方法。参考答案：审计师在进行应收账款审计时通常采用的方法包括：抽样方法来测试应收账款的存在性和计价准确性、检查应收账款账龄分析表、审查应收账款函证结果、评估应收账款坏账准备计提的充分性。5.简述审计师在审计固定资产时需要关注的事项。参考答案：审计师在审计固定资产时需要关注的事项包括：关注固定资产的计价和减值准备、测试固定资产购置凭证的完整性和准确性、评估固定资产折旧方法的合理性和一致性、评估固定资产减值准备计提的充分性。6.简述审计师在进行存货审计时需要关注的事项。参考答案：审计师在进行存货审计时需要关注的事项包括：关注存货的计价和存在性、盘点存货、测试存货采购凭证和销售凭证、评估存货跌价准备计提的充分性。7.简述审计师在审计财务报表列报时需要关注的事项。参考答案：审计师在审计财务报表列报时需要关注的事项包括：关注财务报表的完整性和准确性、检查财务报表项目的分类和列报是否符合会计准则的要求、评估财务报表项目的重大错报风险、根据测试结果调整审计程序的性质、时间和范围。8.简述审计师在进行内部控制审计时需要评估的内容。参考答案：审计师在进行内部控制审计时需要评估的内容包括：内部控制的健全性、内部控制的有效性、内部控制的合理性和一致性、内部控制的重大缺陷。五、应用题1.某被审计单位的财务报表显示，其应收账款余额为1000万元，审计师采用分层抽样方法抽取了100笔应收账款进行测试，发现其中有5笔应收账款存在错报，错报金额分别为2万元、3万元、2万元、1万元和1万元。假设审计师确定的重要性水平为10万元，请计算样本错报金额占总体错报金额的比例，并说明是否需要调整审计程序。参考答案：样本错报金额=2+3+2+1+1=9万元，总体错报金额=样本错报金额×总体规模/样本规模=9×1000/100=90万元，样本错报金额占总体错报金额的比例=9/90=10%。由于样本错报金额占总体错报金额的比例为10%，低于重要性水平10万元，因此不需要调整审计程序。2.某被审计单位的固定资产账面价值为5000万元，审计师发现其固定资产折旧方法存在变更，请说明审计师应该如何处理这种情况。参考答案：审计师应该首先了解固定资产折旧方法变更的原因和合理性，然后评估固定资产折旧方法变更对财务报表的影响，并根据评估结果调整审计程序的性质、时间和范围。如果固定资产折旧方法变更对财务报表的影响重大，审计师还应该要求被审计单位进行调整。3.某被审计单位的存货账面价值为2000万元，审计师计划采用抽样方法测试存货的存在性和计价准确性，请说明审计师应该如何选择抽样方法。参考答案：审计师应该根据存货的特点和审计目标来选择抽样方法。如果存货的金额较大且价值较高，审计师可以选择分层抽样方法，将存货按照金额大小进行分层，然后从每层中随机抽取样本进行测试。如果存货的金额较小且价值较低，审计师可以选择系统抽样方法，按照一定的间隔从存货中抽取样本进行测试。4.某被审计单位