税务师财务与会计考前冲刺卷及答案解析

税务师财务与会计考前冲刺卷及答案解析一、单项选择题（总共10题，每题2分，共20分）1.在税务师财务与会计的考试中，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应如何处理？A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“长期股权投资——成本”，贷记“投资收益”C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”D.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“其他综合收益”2.企业因自然灾害毁损固定资产，其净损失在财务报表中应如何列示？A.计入当期“管理费用”B.计入当期“营业外支出”C.计入“资产减值损失”D.直接冲减“固定资产清理”科目3.税务师考试中，关于现金流量表编制的说法，下列哪项正确？A.销售商品收到的现金应包括收到的增值税销项税额B.取得投资收益收到的现金应计入经营活动产生的现金流量C.支付的利息费用应计入经营活动产生的现金流量D.支付的股利和利息应计入筹资活动产生的现金流量4.企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，第3年应计提的折旧额为多少？A.18万元B.20万元C.22万元D.24万元5.税务师财务与会计中，关于资产负债表项目的列示，下列哪项错误？A.“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细账分析填列B.“存货”项目应根据“原材料”“库存商品”“周转材料”等科目余额合计填列C.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列D.“货币资金”项目应根据“现金”“银行存款”“其他货币资金”科目余额合计填列6.企业发行可转换债券，其初始确认时应如何处理？A.将全部发行收入确认为“应付债券”B.将权益成分确认为“资本公积”C.将负债成分确认为“应付债券——可转换债券”D.将全部发行收入在负债和权益成分之间按公允价值分配7.税务师考试中，关于收入确认的时点，下列哪项符合新收入准则？A.在客户支付款项时确认收入B.在商品控制权转移给客户时确认收入C.在商品生产完成时确认收入D.在客户验收合格时确认收入8.企业采用成本法核算存货，下列哪项情况下应转销存货跌价准备？A.存货价值回升B.存货报废C.存货毁损D.存货市场价格下降9.税务师财务与会计中，关于政府补助的说法，下列哪项正确？A.与资产相关的政府补助应计入当期损益B.与收益相关的政府补助应计入递延收益C.政府补助的确认与计量应采用未来现金流折现法D.政府补助的确认与计量应采用历史成本法10.企业采用完工百分比法确认收入，某项目合同总收入1000万元，预计总成本800万元，至期末完成工程进度40%，则当期应确认的收入为多少？A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元二、多项选择题（总共10题，每题2分，共20分）1.税务师财务与会计中，下列哪些属于财务报告的目标？A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.评价企业的经营效率和市场竞争力D.为投资者提供决策支持2.企业采用权益法核算长期股权投资，下列哪些情况下需调整投资成本？A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位发生重大亏损D.投资企业追加或减少投资3.税务师考试中，关于固定资产减值测试的说法，下列哪些正确？A.应定期进行减值测试B.减值测试应以可收回金额为基础C.可收回金额应以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.减值损失一经确认不得转回4.企业采用现金流量表间接法编制经营活动现金流量时，下列哪些项目需调减？A.营业收入B.折旧费用C.递延所得税费用D.交易性金融资产公允价值变动收益5.税务师财务与会计中，关于收入确认的判断标准，下列哪些正确？A.完成销售商品的控制权转移B.客户能够控制该商品C.收入金额能够可靠计量D.相关经济利益很可能流入企业6.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，下列哪些情况下需转回跌价准备？A.存货价值回升B.存货市场价格上升C.存货报废D.存货毁损7.税务师考试中，关于政府补助的计量方法，下列哪些正确？A.与资产相关的政府补助应采用总额法B.与收益相关的政府补助应采用净额法C.政府补助的确认应考虑相关递延收益D.政府补助的计量应考虑时间价值8.企业采用完工百分比法确认收入，下列哪些因素会影响收入确认比例？A.合同总收入B.预计总成本C.实际发生成本D.完工程度9.税务师财务与会计中，关于租赁会计处理的说法，下列哪些正确？A.经营租赁应将租金计入当期损益B.融资租赁应确认使用权资产和租赁负债C.租赁负债的初始计量应考虑折现率D.租赁收入应按实际收到的租金确认10.企业采用现金流量表直接法编制经营活动现金流量时，下列哪些项目需列示？A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.支付给职工以及为职工支付的现金D.支付的各项税费三、判断题（总共10题，每题2分，共20分）1.税务师财务与会计中，企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。（×）2.固定资产盘盈应计入当期“营业外收入”。（×）3.现金流量表中，“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务收到的现金。（×）4.企业采用直线法计提固定资产折旧，折旧金额在各个使用年限内相同。（√）5.资产负债表中，“预收账款”应根据“预收账款”和“应付账款”科目所属明细账分析填列。（×）6.企业发行可转换债券，其权益成分的公允价值应计入“资本公积——其他资本公积”。（√）7.新收入准则下，企业应在商品控制权转移给客户时确认收入，无论客户是否支付款项。（√）8.企业采用成本法核算存货，存货跌价准备一经计提不得转回。（×）9.政府补助的确认与计量应采用历史成本法，不得考虑时间价值。（×）10.企业采用完工百分比法确认收入时，完工程度应根据合同实际进度确定。（√）四、填空题（总共10题，每题2分，共20分）1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例调整“长期股权投资——损益调整”科目。（×）2.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（√）3.现金流量表中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业支付给职工的工资、奖金、津贴等。（√）4.企业采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，则年折旧额为18万元。（×）5.资产负债表中，“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细账分析填列。（×）6.企业发行可转换债券，其初始确认时应将权益成分公允价值计入“资本公积——其他资本公积”。（√）7.新收入准则下，企业应在商品控制权转移给客户时确认收入，无论客户是否支付款项。（√）8.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，存货价值回升时应转回跌价准备。（√）9.政府补助的确认与计量应考虑时间价值，与资产相关的政府补助应采用总额法。（×）10.企业采用完工百分比法确认收入时，完工程度应根据合同实际进度确定。（√）五、简答题（总共8题，每题2分，共16分）1.简述权益法核算长期股权投资的步骤。（200字）2.解释固定资产减值测试的原理和方法。（200字）3.说明现金流量表间接法的编制原理。（200字）4.分析新收入准则下收入确认的判断标准。（200字）5.阐述存货跌价准备的计提与转销规则。（200字）6.解释政府补助的计量方法及其适用条件。（200字）7.说明完工百分比法确认收入的适用条件。（200字）8.分析租赁会计处理的要点和难点。（200字）六、应用题（总共8题，每题4分，共24分）1.某企业2023年1月1日购入一项固定资产，原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为60万元。请计算2023年应计提的折旧额和减值损失。（300字）2.某企业2023年12月31日资产负债表显示，“应收账款”科目余额为100万元，“坏账准备”科目余额为5万元。企业采用余额百分比法计提坏账准备，估计坏账率为5%。请计算2023年应计提的坏账准备金额。（300字）3.某企业2023年12月31日现金流量表显示，“销售商品、提供劳务收到的现金”为500万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”为300万元。企业采用间接法编制现金流量表，请计算经营活动产生的现金流量净额。（300字）4.某企业2023年12月31日资产负债表显示，“长期股权投资”科目余额为200万元，其中成本法核算150万元，权益法核算50万元。被投资单位2023年实现净利润100万元，宣告分配现金股利20万元。请计算该企业应调整的“长期股权投资”科目金额。（300字）5.某企业2023年12月31日资产负债表显示，“存货”科目余额为100万元，“存货跌价准备”科目余额为10万元。2024年1月1日，存货价值回升，可变现净值恢复至90万元。请计算2024年应转回的存货跌价准备金额。（300字）6.某企业2023年12月31日资产负债表显示，“应付账款”科目余额为100万元，“预付账款”科目借方余额为20万元。请计算“应付账款”项目应填列的金额。（300字）7.某企业2023年12月31日现金流量表显示，“收到其他与经营活动有关的现金”为50万元，“支付其他与经营活动有关的现金”为30万元。请计算经营活动产生的现金流量净额。（300字）8.某企业2023年12月31日资产负债表显示，“长期股权投资”科目余额为300万元，其中成本法核算200万元，权益法核算100万元。被投资单位2023年实现净利润150万元，宣告分配现金股利30万元。请计算该企业应调整的“长期股权投资”科目金额。（300字）【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：权益法核算下，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例调整“长期股权投资——损益调整”，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。选项B错误，成本法下才涉及“成本”科目；选项C错误，权益法下不涉及“其他综合收益”；选项D错误，转销存货跌价准备时贷记“存货跌价准备”。2.B解析：自然灾害毁损固定资产的净损失应计入当期“营业外支出”，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”。选项A错误，管理费用属于日常运营费用；选项C错误，“资产减值损失”适用于可预见的减值；选项D错误，应通过“固定资产清理”科目核算。3.A解析：销售商品收到的现金应包括收到的增值税销项税额，反映企业实际收回的现金。选项B错误，取得投资收益应计入筹资活动；选项C错误，利息费用应计入筹资活动；选项D错误，支付的股利和利息中，股利属于投资活动，利息属于筹资活动。4.B解析：直线法下，年折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（100－10）/5＝18万元。第3年应计提的折旧额为18万元。选项A、C、D计算错误。5.A解析：“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细账贷方余额分析填列，预付账款借方余额应计入“预收账款”项目。选项B正确；选项C正确；选项D正确。6.D解析：可转换债券初始确认时，应将负债成分和权益成分按公允价值分配，负债成分确认为“应付债券——可转换债券”，权益成分确认为“资本公积——其他资本公积”。选项A、B、C错误。7.B解析：新收入准则下，收入确认时点应以控制权转移为标准，无论客户是否支付款项。选项A错误，现金收付不是确认收入的条件；选项C错误，生产完成不等于控制权转移；选项D错误，验收合格可能晚于控制权转移。8.A解析：存货跌价准备转销时，应借记“存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”。选项B、C、D属于存货处置或毁损的情况，不涉及跌价准备转销。9.B解析：与收益相关的政府补助应计入递延收益，并在相关期间分摊计入当期损益。选项A错误，与资产相关的政府补助应计入资产成本；选项C错误，政府补助计量不考虑时间价值；选项D错误，政府补助计量应考虑公允价值。10.B解析：完工百分比法下，当期应确认的收入＝合同总收入×完工程度＝1000×40%＝400万元。选项A、C、D计算错误。二、多项选择题1.A、B、D解析：财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层的受托责任履行情况，为投资者提供决策支持。选项C错误，评价经营效率和市场竞争力属于企业战略分析范畴。2.A、B、C、D解析：权益法核算下，被投资单位实现净利润、宣告分配现金股利、发生重大亏损、投资企业追加或减少投资，均需调整投资成本。3.A、B、C解析：固定资产减值测试应定期进行，以可收回金额为基础，可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。选项D错误，减值损失一经确认不得转回。4.B、D解析：间接法编制现金流量表时，需调减的项目包括折旧费用（非现金支出）、交易性金融资产公允价值变动收益（非经营活动）。选项A、C错误。5.A、B、C、D解析：收入确认的判断标准包括控制权转移、客户能够控制商品、收入金额可靠计量、相关经济利益很可能流入企业。6.A、B解析：成本与可变现净值孰低法下，存货价值回升时应转回跌价准备。选项C、D属于存货处置或毁损的情况。7.B、C解析：政府补助的计量方法应考虑公允价值，与资产相关的政府补助应采用总额法。选项A、D错误。8.A、B、C、D解析：完工百分比法确认收入时，完工程度应根据合同实际进度、预计总成本、实际发生成本等因素确定。9.A、B、C解析：经营租赁应将租金计入当期损益，融资租赁应确认使用权资产和租赁负债，租赁负债初始计量应考虑折现率。选项D错误，租赁收入应按权责发生制确认。10.A、B、C、D解析：直接法编制现金流量表时，需列示销售商品收到的现金、收到的税费返还、支付给职工的现金、支付的各项税费等。三、判断题1.×解析：被投资单位宣告分配现金股利，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。2.×解析：固定资产盘盈应作为前期差错处理，计入“以前年度损益调整”。3.×解析：“收到其他与经营活动有关的现金”反映企业销售商品、提供劳务收到的现金。4.√解析：直线法下，各期折旧金额相同。5.×解析：“预收账款”应根据“预收账款”科目所属明细账贷方余额填列。6.√解析：权益成分公允价值计入“资本公积——其他资本公积”。7.√解析：新收入准则下，收入确认时点以控制权转移为标准。8.×解析：存货跌价准备一经计提，价值回升时应转回。9.×解析：政府补助计量应考虑公允价值，与资产相关的政府补助应采用总额法。10.√解析：完工程度应根据合同实际进度确定。四、填空题1.×解析：权益法核算下，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例调整“长期股权投资——损益调整”。2.√解析：固定资产减值损失一经确认不得转回。3.√解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”反映企业支付给职工的工资、奖金、津贴等。4.×解析：年折旧额＝（100－10）/5＝18万元，计算错误。5.×解析：“应付账款”应根据“应付账款”科目所属明细账贷方余额填列。6.√解析：权益成分公允价值计入“资本公积——其他资本公积”。7.√解析：新收入准则下，收入确认时点以控制权转移为标准。8.√解析：存货价值回升时应转回跌价准备。9.×解析：政府补助计量应考虑公允价值，与资产相关的政府补助应采用总额法。10.√解析：完工程度应根据合同实际进度确定。五、简答题1.权益法核算长期股权投资的步骤：（1）初始投资成本确定；（2）确认被投资单位净利润或亏损，按持股比例调整“长期股权投资——损益调整”；（3）确认被投资单位宣告分配的现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”；（4）期末按持股比例确认被投资单位其他综合收益变动；（5）处置投资时，将“长期股权投资——成本”“损益调整”“其他综合收益”等转入“投资收益”。（200字）2.固定资产减值测试的原理和方法：原理：以可收回金额为基础判断是否存在减值。可收回金额＝公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者。方法：比较固定资产账面价值与可收回金额，若账面价值高于可收回金额，应计提减值损失＝账面价值－可收回金额。减值损失一经确认不得转回。（200字）3.现金流量表间接法编制原理：间接法将净利润调整为经营活动现金流量。步骤：以净利润为基础，加回非现金支出（如折旧、摊销），减去非经营活动损益（如资产处置收益），调整经营性应收应付项目变动（如应收账款、应付账款）。最终得到经营活动产生的现金流量净额。（200字）4.新收入准则下收入确认的判断标准：（1）控制权转移；（2）客户能够控制商品或服务；（3）收入金额可靠计量；（4）相关经济利益很可能流入企业。需结合合同条款判断，分阶段确认收入时需按完工程度确认。（200字）5.存货跌价准备的计提与转销规则：计提规则：采用成本与可变现净值孰低法，比较存货成本与可变现净值，若成本高于可变现净值，应计提跌价准备＝成本－可变现净值。转销规则：存货价值回升时，转回已计提的跌价准备，但转回后的存货跌价准备余额不得为负数。（200字）6.政府补助的计量方法及其适用条件：计量方法：与资产相关的政府补助计入资产成本，与收益相关的政府补助计入递延收益并在相关期间分摊。适用条件：需同时满足经济利益流入企业、相关条件已满足两个条件。总额法与净额法的选择取决于政府补助的性质。（200字）7.完工百分比法确认收入的适用条件：（1）合同结果能够可靠估计；（2）收入和成本能够可靠计量；（3）合同中包含商品或服务的多阶段绩效义务；（4）完工程度能够可靠确定（如按实际进度、成本比例等）。适用于长期建造