税务师税法二章节练习与真题汇编

税务师税法二章节练习与真题汇编一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据税法二的相关规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，以下哪项支出不得在企业所得税前扣除？（）A.支付给关联方的利息支出，但符合独立交易原则且未超过规定比例B.职工福利费支出，但未超过工资薪金总额的14%C.企业之间相互提供借款的利息支出，且未按照金融企业同期同类贷款利率计算D.因管理需要而发生的办公设备购置费用【解析】根据《企业所得税法实施条例》第九条及第四十六条，企业之间相互提供借款的利息支出，不得在企业所得税前扣除，除非双方按照独立交易原则定价且符合相关规定。关联方利息支出需满足三条件才可扣除：符合独立交易原则、实际支付且未超过债资比例规定、关联方无关联交易损失。职工福利费按工资薪金总额14%扣除，办公设备购置费用属于经营性支出。故C项不得扣除。2.某生产企业2023年度销售收入为5000万元，发生广告费支出800万元，业务宣传费支出300万元。已知该企业2023年已累计扣除广告费600万元，业务宣传费400万元。则该企业2023年度税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为多少万元？（）A.1000B.1400C.1600D.2000【解析】根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度可扣除限额为5000×15%=750万元，实际累计已扣除1000万元，故当年可扣除限额为750万元。其中广告费当年实际支出800万元，累计扣除600万元，尚可扣除200万元；业务宣传费当年实际支出300万元，累计扣除400万元，尚可扣除0万元。因此合计可扣除200万元，剩余650万元可在以后年度结转扣除。3.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述中，正确的是：（）A.外购的用于生产产品的固定资产，其折旧年限应按照行业平均水平确定B.自行研发的无形资产，其成本包括研究阶段发生的全部费用C.租入固定资产的租赁费支出，不得在税前扣除D.存货因管理不善发生毁损，其损失不得在税前扣除【解析】A项错误，《企业所得税法实施条例》第六十条明确，固定资产的折旧年限由企业根据资产的性质和使用情况确定，而非行业平均。B项错误，研究阶段费用属于不可予税前扣除的费用。C项错误，经营性租入固定资产的租赁费支出属于可扣除项目。D项正确，存货毁损损失属于非正常损失，根据《企业所得税法》第十条规定不得在税前扣除。4.某居民企业2023年度境内经营应纳税所得额为1000万元，境外分支机构取得税后利润500万元，该分支机构的境外所得税税负为20%。已知该企业适用所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（）A.250B.275C.300D.325【解析】根据《企业所得税法》第二十四条及《企业所得税法实施条例》第八十五条，境外分支机构的税负低于25%的部分可抵免。该分支机构实际税负20%低于25%，可抵免税额为500÷（1-20%）×（25%-20%）=125万元。企业境内所得应纳税额为1000×25%=250万元，境外所得可抵免125万元，实际应纳税额为250-125=125万元。故该企业2023年度应缴纳企业所得税250万元。5.下列关于企业重组税务处理的表述中，不正确的是：（）A.企业合并重组符合特定条件，可选择按原计税基础继续计算资产的税务处理B.企业分立时，分立出去的企业应按分立时公允价值确认资产转让所得C.企业股权收购时，被收购方应确认股权转让所得D.企业债务重组时，债权人取得的股权不计入应纳税所得额【解析】A项正确，符合特定条件的合并可选择特殊性税务处理。B项正确，分立企业应按公允价值确认所得。C项错误，企业股权收购属于非股权支付的部分需确认所得，但被收购方整体不确认所得。D项正确，债务重组中债权人取得股权属于非货币性资产，不计入所得。6.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为80万元。已知该企业符合小型微利企业税收优惠政策，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（）A.0B.4.8C.8D.20【解析】根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（财税〔2023〕11号），年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额80万元，减按12.5%计入10万元，应纳税额为10×20%=2万元。注意政策时效性，此处按2023年最新政策计算。7.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是：（）A.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票B.一般纳税人销售货物的同时收取的违约金，应作为价外费用计入销售额C.一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，不得调整【解析】A项错误，小规模纳税人发生应税行为不得自行开具增值税专用发票。B项正确，价外费用包括违约金、赔偿金等，应并入销售额征税。C项正确，用于集体福利或个人消费的购进货物进项税额不得抵扣。D项错误，小规模纳税人征收率可由省级财政部门根据实际情况在3%基础上浮动。8.某一般纳税人销售一批货物，不含税销售额为100万元，开具增值税专用发票。已知该货物适用的增值税税率为13%，销项税额为多少万元？（）A.10B.13C.100D.113【解析】根据《增值税暂行条例》第六条，销售额为纳税人销售货物或提供应税服务的价格。销项税额=销售额×税率=100×13%=13万元。9.下列关于增值税出口退税的表述中，正确的是：（）A.出口货物劳务的增值税退（免）税，仅适用于一般纳税人B.出口适用零税率的货物，其在国内采购时支付的进项税额不得抵扣C.出口免税的货物，其在国内采购时支付的进项税额可以抵扣D.出口退税率由财政部和国家税务总局根据出口货物情况确定【解析】A项错误，小规模纳税人出口货物也适用免税政策。B项正确，出口零税率货物对应的进项税额需转出。C项错误，出口免税货物对应的进项税额需转出。D项错误，出口退税率由国务院或其授权部门制定，非财政部门。10.某小规模纳税人2023年3月销售应税服务取得含税收入23.4万元，已知该纳税人适用的增值税征收率为3%。则该纳税人3月应缴纳的增值税为多少万元？（）A.0.7B.0.9C.1.2D.1.5【解析】含税销售额=23.4万元，不含税销售额=23.4÷（1+3%）=22.64万元，应纳增值税=22.64×3%=0.6832万元，四舍五入为0.7万元。二、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可全额在企业所得税前扣除。（×）【解析】根据《企业所得税法实施条例》第三十九条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但需取得合规凭证，否则不得扣除。2.企业将自产货物用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税，但无需确认销售收入。（×）【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于集体福利视同销售，需按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销售额。3.一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额不得抵扣。（√）【解析】根据《增值税暂行条例》第十条，用于简易计税方法的购进货物不得抵扣进项税额。4.出口货物劳务适用零税率，意味着该货物在国内采购时支付的进项税额可以全额退还。（×）【解析】出口零税率货物对应的进项税额需作转出处理，不可退还。5.小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票，但可申请税务机关代开。（√）【解析】小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可向税务机关申请代开。6.企业发生的广告费支出，无论是否取得合规发票，均可全额在企业所得税前扣除。（×）【解析】广告费支出需取得合规发票才能扣除，且有年销售额15%的比例限制。7.企业重组中，合并方取得被合并方股权的，不确认所得。（√）【解析】符合特定条件的股权收购可选择特殊性税务处理，不确认所得。8.存货因管理不善发生毁损，属于非正常损失，其增值税进项税额不得抵扣。（×）【解析】根据《增值税暂行条例》第十条，非正常损失的购进货物及其相关的应税服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。9.一般纳税人销售货物时收取的违约金，应作为价外费用并入销售额征税。（√）【解析】价外费用包括各种性质的价外收费，如违约金、赔偿金等。10.企业将自产货物无偿赠送其他单位或个人，视同销售计算缴纳增值税，但无需确认销售收入。（×）【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，无偿赠送货物视同销售，需按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销售额。三、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上。）1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、______和其他支出。（税金）2.企业固定资产的折旧年限由企业根据资产的性质和使用情况确定，但不得短于______。（法律规定最短年限）3.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按______计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（12.5%）4.一般纳税人销售货物的同时收取的违约金，应作为______计入销售额。（价外费用）5.出口适用零税率的货物，其在国内采购时支付的进项税额______。（不得抵扣）6.小规模纳税人发生应税行为，不得自行开具______，但可申请税务机关代开。（增值税专用发票）7.企业将自产货物用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税，但无需确认______。（销售收入）8.存货因管理不善发生毁损，属于______损失，其增值税进项税额不得抵扣。（非正常）9.企业股权收购时，被收购方______确认股权转让所得。（不）10.企业重组中，合并方取得被合并方股权的，符合特定条件时______确认所得。（可不）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请结合所学知识，回答下列问题。）1.简述企业所得税中成本费用的基本扣除原则。【参考答案】企业所得税中成本费用的基本扣除原则包括：相关性原则（与取得收入相关）、合理性原则（符合生产经营需要）、真实性原则（实际发生）、合法性原则（取得合规凭证）、权责发生制原则（按收入实现时间确认）。（200字）【解析】成本费用扣除需同时满足相关性、合理性、真实性、合法性、权责发生制五个原则。相关性要求支出与收入直接相关；合理性要求支出符合企业生产经营需要；真实性要求支出实际发生；合法性要求取得合规凭证；权责发生制要求按收入实现时间确认，而非支付时间。这些原则共同保障税前扣除的规范性。2.简述一般纳税人增值税进项税额转出的情形。【参考答案】一般纳税人增值税进项税额转出的情形包括：用于简易计税方法的购进货物、用于免税项目的购进货物或应税服务、用于集体福利或个人消费的购进货物、非正常损失的购进货物及其相关的应税服务、用于出口的购进货物或应税服务等。（200字）【解析】进项税额转出是指因特定情形导致进项税额不得抵扣，需从已抵扣的进项税额中转出。主要包括：用于简易计税方法（如购进用于简易计税的设备）、免税项目（如用于出口的货物）、集体福利或个人消费（如职工食堂购进货物）、非正常损失（如管理不善导致的毁损）、用于出口（如出口货物对应的进项税额需作转出处理）。3.简述小规模纳税人增值税征收率的适用情形。【参考答案】小规模纳税人增值税征收率的适用情形包括：销售货物、提供应税服务、无形资产或不动产时，未达到增值税一般纳税人标准；发生应税行为时，未按规定申请一般纳税人资格认定；销售特定货物（如农产品）时，适用简易计税方法；提供特定应税服务（如小规模纳税人提供不动产租赁服务）时，适用简易计税方法。（200字）【解析】小规模纳税人适用征收率主要基于以下情形：未达到一般纳税人标准（年应税销售额未超过规定标准且未申请认定）、发生特定应税行为时未按规定申请认定、销售特定货物（如农产品免税或简易计税）、提供特定应税服务（如不动产租赁）。征收率通常为3%，但部分地区可根据实际情况浮动。4.简述企业所得税资产税务处理中折旧的计算方法。【参考答案】企业所得税资产税务处理中折旧的计算方法包括：直线法（年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限）、工作量法（单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）/预计总工作量，年折旧额=年实际工作量×单位工作量折旧额）、双倍余额递减法（年折旧率=2/预计使用年限，年折旧额=固定资产净值×年折旧率，最后两年按剩余价值平均摊销）、年数总和法（年折旧率=剩余使用年限/年数总和，年折旧额=（原值-预计净残值）×年折旧率）。（200字）【解析】折旧计算方法主要包括直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。直线法最常用，适用于大部分固定资产；工作量法适用于价值与使用强度相关的资产；双倍余额递减法为加速折旧法，前期折旧额较高；年数总和法也为加速折旧法，折旧额逐年递减。企业可根据资产性质选择合适方法，但需符合税法规定。5.简述企业重组税务处理的特殊性条件。【参考答案】企业重组税务处理的特殊性条件包括：具有合理的商业目的，且重组交易符合相关法律规定；被收购或合并企业不改变原有实质性经营业务；重组交易各方在重组交易发生时已依法履行必要的企业内部决策程序；重组交易各方已就重组交易达成书面协议；重组符合相关税收政策规定；重组业务完成时，参与重组各方已取得相关法律文件；在重组交易完成后12个月内不改变重组业务性质或经营业务等。（200字）【解析】特殊性税务处理需满足多个条件，核心在于保持重组前后实质经营业务不变、交易具有商业实质、履行内部决策程序、达成书面协议、符合税收政策、取得法律文件、12个月内不改变重组性质。满足这些条件的企业重组可避免确认所得或损失，从而减轻税收负担。6.简述增值税出口退税的政策要点。【参考答案】增值税出口退税的政策要点包括：出口货物适用零税率或免税政策；退税率由国务院或其授权部门制定，根据货物情况确定；出口企业需办理出口退税资格认定；出口货物需取得合法有效的单证（如出口发票、装箱单、报关单等）；退税申报需在规定时限内完成；出口退（免）税实行“先征后退”或“免抵退税”方式；出口货物劳务的增值税退（免）税，仅适用于一般纳税人；出口免税货物对应的进项税额需作转出处理等。（200字）【解析】出口退税政策要点涵盖退税范围、退税率、资格认定、单证要求、申报时限、退税方式、纳税人资格、进项税处理等方面。零税率政策意味着出口货物在国内采购时支付的进项税额不得抵扣，而免税政策则允许进项税额作转出处理。退税率的制定需考虑货物情况，不同货物税率不同。出口企业需按规定办理资格认定并准备合规单证。7.简述企业所得税中关联方利息支出的税前扣除限制。【参考答案】企业所得税中关联方利息支出的税前扣除限制包括：符合独立交易原则（利率不低于关联方之间没有关联关系的同类贷款利率）；实际支付且未超过债资比例规定（金融企业债资比例为5:1，其他企业为2:1）；关联方无关联交易损失；利息支出需有合法凭证；不得以明显不合理价格提供资金或承担债务等。（200字）【解析】关联方利息支出需同时满足三个条件才可税前扣除：独立交易原则（利率符合无关联关系同类贷款利率）、债资比例规定（金融企业5:1，其他企业2:1）、无关联交易损失。此外还需取得合法凭证，且资金提供或债务承担价格不得明显不合理。不符合条件的情况下，税务机关可进行纳税调整，补缴税款并加收滞纳金。8.简述增值税小规模纳税人税收优惠政策的最新进展。【参考答案】增值税小规模纳税人税收优惠政策最新进展包括：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月销售额10万元（不含本数）至20万元（含本数）的增值税小规模纳税人，减按50%征收率征收增值税；小规模纳税人适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税；特定情况（如疫情期间）可阶段性扩大减免范围；对不动产销售的小规模纳税人，适用5%征收率，减按1%征收率征收增值税等。（200字）【解析】小规模纳税人税收优惠政策持续优化，核心在于降低税负。主要措施包括：月销售额10万元以下免税、10-20万元减半征收、3%征收率减按1%征收。此外，针对不动产销售、疫情期间等特定情况，可阶段性扩大减免范围。这些政策旨在扶持小微企业发展，减轻其税收负担。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请结合所学知识，分析并回答下列问题。）1.某生产企业2023年度境内经营应纳税所得额为1500万元，境外分支机构取得税后利润800万元，该分支机构的境外所得税税负为25%。已知该企业适用所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】该企业境内所得应纳税额为1500×25%=375万元。境外所得抵免限额为800÷（1-25%）×25%=333.33万元，实际境外所得税负25%低于25%，可全额抵免800万元，但抵免限额为333.33万元，实际抵免333.33万元。因此实际应纳税额为375-333.33=41.67万元。【解析】计算步骤：①境内所得应纳税额=1500×25%=375万元；②境外所得抵免限额=800÷（1-25%）×25%=333.33万元；③实际抵免额=实际所得税负×境外所得=800×25%=200万元，但不超过抵免限额333.33万元，实际抵免333.33万元；④应纳税额=境内所得应纳税额-实际抵免额=375-333.33=41.67万元。2.某一般纳税人销售一批货物，不含税销售额为200万元，开具增值税专用发票。已知该货物适用的增值税税率为13%，销项税额为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】销项税额=200×13%=26万元。【解析】计算步骤：①根据《增值税暂行条例》第六条，销售额为纳税人销售货物或提供应税服务的价格；②销项税额=销售额×税率=200×13%=26万元。3.某小规模纳税人2023年4月销售应税服务取得含税收入28.08万元，已知该纳税人适用的增值税征收率为3%。则该纳税人4月应缴纳的增值税为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】不含税销售额=28.08÷（1+3%）=27.2万元，应纳增值税=27.2×3%=0.816万元，四舍五入为0.82万元。【解析】计算步骤：①含税销售额=28.08万元；②不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=28.08÷（1+3%）=27.2万元；③应纳增值税=不含税销售额×税率=27.2×3%=0.816万元，四舍五入为0.82万元。4.某企业2023年度广告费支出800万元，业务宣传费支出300万元。已知该企业2023年已累计扣除广告费600万元，业务宣传费200万元。则该企业2023年度税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】广告费当年可扣除限额为销售额×15%，业务宣传费当年可扣除限额为销售额×15%。假设销售额为1000万元，则广告费可扣除限额为150万元，业务宣传费可扣除限额为150万元。当年实际广告费支出800万元，累计已扣除600万元，尚可扣除200万元；业务宣传费当年实际支出300万元，累计已扣除200万元，尚可扣除100万元。合计可扣除200+100=300万元，剩余600+100=700万元可在以后年度结转扣除。【参考答案】广告费当年可扣除限额为销售额×15%，业务宣传费当年可扣除限额为销售额×15%。假设销售额为1000万元，则广告费可扣除限额为150万元，业务宣传费可扣除限额为150万元。当年实际广告费支出800万元，累计已扣除600万元，尚可扣除200万元；业务宣传费当年实际支出300万元，累计已扣除200万元，尚可扣除100万元。合计可扣除200+100=300万元，剩余600+100=700万元可在以后年度结转扣除。【解析】计算步骤：①广告费当年可扣除限额为销售额×15%，业务宣传费当年可扣除限额为销售额×15%；②假设销售额为1000万元，则广告费可扣除限额为150万元，业务宣传费可扣除限额为150万元；③当年实际广告费支出800万元，累计已扣除600万元，尚可扣除200万元；业务宣传费当年实际支出300万元，累计已扣除200万元，尚可扣除100万元；④合计可扣除200+100=300万元，剩余600+100=700万元可在以后年度结转扣除。5.某一般纳税人2023年度境内经营应纳税所得额为2000万元，境外分支机构取得税后利润1000万元，该分支机构的境外所得税税负为30%。已知该企业适用所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】该企业境内所得应纳税额为2000×25%=500万元。境外所得抵免限额为1000÷（1-30%）×25%=357.14万元，实际境外所得税负30%高于25%，实际抵免357.14万元。因此实际应纳税额为500-357.14=142.86万元。【解析】计算步骤：①境内所得应纳税额=2000×25%=500万元；②境外所得抵免限额=1000÷（1-30%）×25%=357.14万元；③实际抵免额=实际所得税负×境外所得=1000×30%=300万元，但不超过抵免限额357.14万元，实际抵免357.14万元；④应纳税额=境内所得应纳税额-实际抵免额=500-357.14=142.86万元。6.某小规模纳税人2023年6月销售应税服务取得含税收入35.1万元，已知该纳税人适用的增值税征收率为5%。则该纳税人6月应缴纳的增值税为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】不含税销售额=35.1÷（1+5%）=33.42万元，应纳增值税=33.42×5%=1.671万元，四舍五入为1.67万元。【解析】计算步骤：①含税销售额=35.1万元；②不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）=35.1÷（1+5%）=33.42万元；③应纳增值税=不含税销售额×税率=33.42×5%=1.671万元，四舍五入为1.67万元。7.某企业2023年度广告费支出1000万元，业务宣传费支出400万元。已知该企业2023年已累计扣除广告费800万元，业务宣传费300万元。则该企业2023年度税前可扣除的广告费和业务宣传费合计为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】广告费当年可扣除限额为销售额×15%，业务宣传费当年可扣除限额为销售额×15%。假设销售额为2000万元，则广告费可扣除限额为300万元，业务宣传费可扣除限额为300万元。当年实际广告费支出1000万元，累计已扣除800万元，尚可扣除200万元；业务宣传费当年实际支出400万元，累计已扣除300万元，尚可扣除100万元。合计可扣除200+100=300万元，剩余800+100=900万元可在以后年度结转扣除。【解析】计算步骤：①广告费当年可扣除限额为销售额×15%，业务宣传费当年可扣除限额为销售额×15%；②假设销售额为2000万元，则广告费可扣除限额为300万元，业务宣传费可扣除限额为300万元；③当年实际广告费支出1000万元，累计已扣除800万元，尚可扣除200万元；业务宣传费当年实际支出400万元，累计已扣除300万元，尚可扣除100万元；④合计可扣除200+100=300万元，剩余800+100=900万元可在以后年度结转扣除。8.某一般纳税人2023年度境内经营应纳税所得额为3000万元，境外分支机构取得税后利润1500万元，该分支机构的境外所得税税负为20%。已知该企业适用所得税税率为25%。则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？请说明计算过程。【参考答案】该企业境内所得应纳税额为3000×25%=750万元。境外所得抵免限额为1500÷（1-20%）×25%=375万元，实际境外所得税负20%低于25%，可全额抵免1500万元，但抵免限额为375万元，实际抵免375万元。因此实际应纳税额为750-375=375万元。【解析】计算步骤：①境内所得应纳税额=3000×25%=750万元；②境外所得抵免限额=1500÷（1-20%）×25%=375万元；③实际抵免额=实际所得税负×境外所得=1500×20%=300万元，但不超过抵免限额375万元，实际抵免375万元；④应纳税额=境内所得应纳税额-实际抵免额=750-375=375万元。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.B3.C4.A5.C6.B7.B8.B9.A10.A【解析】1.C项企业间借款利息支出未按金融企业同期同类贷款利率计算，不得扣除。2.B项广告费和业务宣传费合计可扣除限额为750万元，实际累计已扣除1400万元，当年可扣除750-1400=-650万元，需结转未来年度扣除，因此当年可扣除0万元。3.C项存货毁损损失不得扣除。4.A项境外所得抵免限额为125万元，实际抵免150万元，但不超过抵免限额，实际抵免125万元。5.B项广告费当年可扣除限额为750万元，实际累计已扣除1000万元，当年可扣除750-1000=-250万元，需结转未来年度扣除，因此当年可扣除0万元。6.B项境外所得抵免限额为100万元，实际抵免80万元，但不超过抵免限额，实际抵免100万元。7.B项违约金属于价外费用。8.B项销售货物时收取的违约金，应作为价外费用并入销售额征税。9.A项小规模纳税人发生应税行为，不得自行开具增值税专用发票。二、判断题1.×2.×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×【解析】1.成本费用需取得合规凭证。2.视同销售需按同类货物平均销售价格计算销售额。3.一般纳税人购进用于简易计税方法的固定资产，其进项税额不得抵扣。4.出口零税率货物对应的进项税额需作转出。5.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。6.存货毁损损失属于非正常损失，其增值税进项税额不得抵扣。7.股权收购符合特定条件时可不确认所得。8.出口免税货物对应的进项税额需作转出。9.价外费用包括各种性质的价外收费。三、填空题1.税金2.法律规定最短年限3.12.5%4.价外费用5.不得抵扣6.增值税专用发票7.销售收入8.非正常9.不10.可不四、简答题1.成本费用扣除原则包括相关性、合理性、真实性、合法性、权责发生制。（200字）2.进项税额转出情形包括：用于简易计税方法的购进货物、用于免税