2026年税务师考试真题及答案

2026年税务师考试真题及答案《税法（I）》真题及参考答案（一）单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分，每题备选项中只有1个最符合题意）1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，选择按月申报增值税，2026年3月取得销售货物含税收入10.1万元，出租商铺取得含税租金收入3.15万元，已知销售货物征收率为1%，不动产租赁征收率为5%，该个体工商户当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.12C.0.15D.0.25参考答案：C解析：根据2025-2027年增值税小规模纳税人减免政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。本题中销售货物不含税销售额=10.1÷（1+1%）=10万元，符合免税条件；出租商铺属于不动产租赁，不含税销售额=3.15÷（1+5%）=3万元，应缴纳增值税=3×5%=0.15万元。2.某卷烟批发企业2026年2月向烟草零售户批发甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额800万元，向其他卷烟批发企业销售甲类卷烟50标准箱，取得不含税销售额200万元，已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，每标准箱为250标准条，每标准条200支，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.88B.93C.110D.116.25参考答案：B解析：卷烟批发环节消费税仅对批发企业向零售单位/个人销售的卷烟征收，批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税。本题从价计征消费税=800×11%=88万元，从量计征消费税=200×250×200×0.005÷10000=5万元，合计应缴纳消费税=88+5=93万元。3.下列关于环境保护税征收管理的说法，正确的是（）。A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳B.纳税人排放应税大气污染物的，应当向污染物排放地税务机关申报纳税C.环境保护税征税机关为生态环境主管部门D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税参考答案：B解析：选项A：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项C：环境保护税由税务机关征收；选项D：按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。（二）多项选择题（共20题，每题2分，共40分，每题备选项中有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选不得分，少选所选每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.开采的天然原油B.提取的地下卤水C.进口的铁矿石D.开采的原煤加工的洗选煤E.销售的人造石油参考答案：ABD解析：资源税对境内开采的应税资源征收，进口应税资源不征收资源税（选项C错误）；人造石油不属于资源税征税范围（选项E错误）。2.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退B.安置残疾人的单位，按实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税C.纳税人销售自产的资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策D.金融机构向小型企业发放小额贷款取得的利息收入，适用增值税即征即退政策E.纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退参考答案：ABCE解析：选项D：金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税，不属于即征即退范围。（三）计算题（共2题，每题8分，共16分，需列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发的某普通住宅项目全部竣工并实现销售，取得含税销售收入10900万元，该项目支付的土地价款合计3270万元，已取得合规财政票据；项目开发成本合计2000万元，取得增值税专用发票注明进项税额合计180万元，该企业选择一般计税方法计税。要求：（1）计算该企业销售该项目的增值税销项税额；（2）计算该企业销售该项目应缴纳的增值税额。参考答案：（1）房地产开发企业一般计税方法下，允许从销售额中扣除对应项目的土地价款。不含税销售额=（10900-3270）÷（1+9%）=7000万元，增值税销项税额=7000×9%=630万元。（2）应缴纳增值税额=销项税额-进项税额=630-180=450万元。（四）综合分析题（共2题，每题12分，共24分）1.某石化企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）开采原油10万吨，当月销售原油6万吨，取得不含税销售额3600万元，同时向购买方收取储备费11.3万元，取得增值税普通发票；（2）将开采的原油1万吨移送生产汽油，当月销售汽油2万吨，取得不含税销售额16000万元；（3）开采天然气5000万立方米，当月销售4000万立方米，取得不含税销售额8000万元，向购买方收取违约金21.8万元。已知：原油资源税税率为6%，天然气资源税税率为6%，汽油消费税税率为1.52元/升，1吨汽油=1388升。要求：（1）计算该企业当月销售原油应缴纳的资源税；（2）计算该企业移送原油生产汽油应缴纳的资源税；（3）计算该企业当月销售天然气应缴纳的资源税；（4）计算该企业当月销售汽油应缴纳的消费税。参考答案：（1）销售原油的价外费用需并入销售额计税，不含税价外费用=11.3÷（1+13%）=10万元，销售原油应缴纳资源税=（3600+10）×6%=216.6万元。（2）自产应税产品用于生产非应税产品，视同销售缴纳资源税，移送原油应缴纳资源税=3600÷6×1×6%=36万元。（3）销售天然气的违约金属于价外费用，不含税金额=21.8÷（1+9%）=20万元，销售天然气应缴纳资源税=（8000+20）×6%=481.2万元。（4）销售汽油应缴纳消费税=2×1388×1.52=4219.52万元。《税法（II）》真题及参考答案（一）单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.某制造业居民企业2025年发生未形成无形资产计入当期损益的研发费用共计200万元，其中含委托境外机构研发发生的费用80万元，已知该企业研发费用均符合加计扣除条件，2025年度企业所得税汇算清缴时可加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.120B.148C.184D.200参考答案：C解析：委托境外研发费用按照实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定加计扣除。本题委托境外可计入研发费用基数的金额=80×80%=64万元，境内研发费用=200-80=120万元，境内研发费用的三分之二=120×2/3=80万元，64万元<80万元，可全额计入加计扣除基数。制造业研发费用加计扣除比例为100%，因此可加计扣除的金额=（120+64）×100%=184万元。2.李某2026年3月取得稿酬所得20000元，将其中5000元通过国家机关捐赠给贫困地区，已知捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除，稿酬所得预扣预缴税率为20%，李某当月稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.1568B.2240C.1680D.1420参考答案：A解析：稿酬所得预扣预缴时的应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200元，捐赠扣除限额=11200×30%=3360元，实际捐赠5000元，超过限额部分不得扣除，因此预扣预缴个人所得税=（11200-3360）×20%=1568元。（二）多项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列合同中，应缴纳印花税的有（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.企业之间签订的货物运输合同D.个人与电子商务经营者订立的电子订单E.财产所有人将财产赠与社会福利机构签订的产权转移书据参考答案：AC解析：选项BDE均属于印花税法定免税范围，选项AC按规定征收印花税，其中购售电合同按买卖合同征收印花税，货物运输合同按运输合同征收印花税。（三）综合分析题（共2题，每题12分，共24分）1.某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本600万元，营业外支出300万元，税金及附加120万元，管理费用400万元，销售费用800万元，财务费用100万元，投资收益200万元。部分业务如下：（1）管理费用中含业务招待费60万元，研发费用200万元（未形成无形资产，不属于制造业、科技型中小企业）；（2）销售费用中含广告费和业务宣传费950万元；（3）营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款150万元，行政罚款20万元；（4）投资收益中含国债利息收入30万元，从境内未上市居民企业分回的股息80万元。要求：（1）计算业务招待费纳税调整额；（2）计算研发费用纳税调整额；（3）计算广告费和业务宣传费纳税调整额；（4）计算公益性捐赠纳税调整额；（5）计算营业外支出纳税调整额合计；（6）计算投资收益纳税调整额；（7）计算该企业2025年度应纳税所得额；（8）计算该企业2025年度应缴纳企业所得税（适用税率25%）。参考答案：（1）业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，扣除限额2=（主营业务收入+其他业务收入）×0.5%=（5000+1000）×0.5%=30万元，按照孰低原则可扣除30万元，应纳税调增=60-30=30万元。（2）非制造业、非科技型中小企业研发费用未形成无形资产的，加计扣除比例为75%，应纳税调减=200×75%=150万元。（3）广告费和业务宣传费扣除限额=（5000+1000）×15%=900万元，实际发生950万元，应纳税调增=950-900=50万元。（4）会计利润总额=5000+1000+500-2800-600-300-120-400-800-100+200=1580万元，公益性捐赠扣除限额=1580×12%=189.6万元，实际捐赠150万元未超过限额，可全额扣除，纳税调整额为0。（5）行政罚款不得在企业所得税税前扣除，营业外支出合计纳税调增=20万元。（6）国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利所得属于免税收入，应纳税调减=30+80=110万元。（7）应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增额-纳税调减额=1580+30+50+20-150-110=1420万元。（8）应缴纳企业所得税=1420×25%=355万元。《涉税服务实务》真题及参考答案（一）单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分）1.甲市乙县税务局对某企业作出罚款20万元的行政处罚决定，该企业不服，拟申请税务行政复议，下列关于复议管辖的说法正确的是（）。A.仅可向乙县人民政府申请复议B.仅可向甲市税务局申请复议C.可选择向甲市税务局或乙县人民政府申请复议D.可向国家税务总局申请复议参考答案：B解析：对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。（二）简答题（共3题，每题8分，共24分）1.某增值税一般纳税人2026年4月将2019年购进的一台生产设备对外捐赠，该设备购进时取得增值税专用发票注明价款100万元，进项税额13万元已全额抵扣，截至捐赠时已计提折旧30万元，该设备同期市场公允价值为80万元（不含税）。要求：（1）说明该捐赠业务增值税的处理规则；（2）计算该业务增值税销项税额；（3）编制该业务的会计分录。参考答案：（1）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售行为，应按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。（2）该设备同期市场公允价值为80万元（不含税），增值税销项税额=80×13%=10.4万元。（3）会计分录：借：营业外支出804000累计折旧300000贷：固定资产1000000应交税费——应交增值税（销项税额）104000（三）综合分析题（共2题，每题25分，共50分）1.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年对其开发的普通住宅项目进行土地增值税清算，该项目相关资料如下：（1）项目总建筑面积10万平方米，全部对外销售，取得含税销售收入21800万元，该项目适用增值税一般计税方法；（2）为取得该项目土地使用权支付的土地价款合计6540万元，已取得合规财政票据；（3）项目开发成本合计3000万元，全部取得合法扣除凭证；（4）项目开发费用合计900万元，其中利息支出无法提供金融机构证明，当地规定房地产开发费用扣除比例为10%；（5）与转让该项目相关的税金及附加合计120万元。要求：（1）计算该项目土地增值税清算的不含税收入；（2）计算该项目土地增值税清算允许扣除的取得土地使用权支付的金额；（3）计算该项目允许扣除的房地产开发费用；（4）计算该项目允许扣除的加计扣除金额；（5）计算该项目扣除项目总金额；（6）计算该项目土地增值额；（7）计算该项目应缴纳的土地增值税。参考答案：（1）房地产开发企业一般计税方法下，土地价款可从销售额中扣除，不含税收入=（21800-6540）÷（1+9%）=14000万元。（2）允许扣除的取得土地使用权支付的金额=6540万元。（3）利息支出无法提供金融机构证明的，房地产开发费用按（取得土地使用权支付的金额+开发成本）×10%扣除，即（6540+3000）×10%=954万元。（4）房地产开发企业销售新建商品房可加计扣除20%，加计扣除金额=（6540+3000）×20%=1908万元。（5）扣除项目总金额=6540+3000+954+1908+120=12522万元。（6）土地增值额=不含税收入-扣除项目总金额=14000-12522=1478万元。（7）增值率=1478÷12522×100%≈11.8%，普通住宅增值率低于20%的，免征土地增值税，因此该项目应缴纳土地增值税为0。《涉税服务相关法律》真题及参考答案（一）单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.下列情形中，行政机关应当撤销行政许可的是（）。A.行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可决定的B.被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的C.行政许可有效期届满未延续的D.赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力的参考答案：B解析：选项A属于可以撤销行政许可的情形；选项CD属于应当办理行政许可注销手续的情形。2.根据《民法典》规定，下列关于担保物权的说法正确的是（）。A.建设用地使用权抵押的，该土地上的建筑物可以不一并抵押B.动产质押合同自出质人交付质押财产时生效C.留置权的标的物可以是不动产D.同一财产既设立抵押权又设立质权的，抵押权人优先于质权人受偿参考答案：B解析：选项A：建设用地使用权抵押的，该土地上的建筑物应当一并抵押；选项C：留置权的标的物只能是动产；选项D：同一财产既设立抵押权又设立质权的，按照登记、交付的时间先后确定清偿顺序。（二）多项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列物权中，属于用益物权的有（）。A.土地承包经营权B.建设用地使用权C.抵押权D.宅基地使用权E.居住权参考答案：ABDE解析：选项C属于担保物权，不属于用益物权。2.根据《公司法》规定，有限责任公司股东会作出的下列决议中，需要经代表三分之二以上表决权的股东通过的有（）。A.修改公司章程B.增加注册资本C.对外提供大额担保D.变更公司形式E.解散公司参考答案：ABDE解析：有限责任公司股东会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式的决议，必须经代表三分之二以上表决权的股东通过。《财务与会计》真题及参考答案（一）单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.某企业2025年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值120万元，预计净残值为0，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.24B.30C.40D.48参考答案：C解析：年数总和法下，第一年折旧率=5÷（1+2+3+4+5）=5/15，2026年为第一年计提折旧，折旧额=120×5/15=40万元。2.某企业2026年经营现金净流量为1500万元，流动负债为1000万元，流动资产为2200万元，其中存货为800万元，该企业的现金比率为（）。A.0.7B.1.5C.0.68D.1.36参考答案：B解析：现金比率=经营现金净流量÷流动负债=1500÷1000=1.5。（二）计算题（共2题，每题8分，共16分）1.某企业生产销售单一产品，单位售价50元，单位变动成本30元，固定成本总额2000万元，2026年预计销售量为200万件。要求：（1）计算2026年边际贡献总额；（2）计算2026年保本销售量；（3）计算2026年安全边际率；（4）计算2026年预计利润总额。参考答案：（1）单位边际贡献=50-30=20元，边际贡献总额=