2026年税务师涉税服务实务押题卷及答案

2026年税务师涉税服务实务押题卷及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人因不可抗力导致增值税应税行为无法完成，申请退还已缴纳的增值税时，应向税务机关提交的证明文件不包括以下哪项？A.不可抗力事件证明B.完整的进项税额发票复印件C.税务机关要求的其他相关材料D.受影响期间的销售数据统计表2.企业在计算企业所得税时，下列哪项支出不得税前扣除？A.职工合理的工资薪金支出B.因生产经营需要购入的固定资产折旧C.超过规定比例的广告费支出D.与生产经营无关的捐赠支出3.根据个人所得税法，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是？A.企业债券利息收入B.股票转让所得C.劳务报酬所得D.财产租赁收入4.纳税人在申请出口退税时，必须满足的条件不包括？A.出口货物已收汇并核销B.出口货物符合国家出口退（免）税政策C.出口货物已缴纳相关国内税费D.出口货物在海关监管期内5.企业因合并重组业务产生的契税，其计税依据不包括？A.合并后企业的资产评估价值B.被合并企业的原土地使用权价格C.合并过程中支付的非货币性资产价值D.合并后企业的年营业收入6.下列哪项不属于税务代理的基本原则？A.客户利益至上原则B.独立公正原则C.依法代理原则D.保密原则7.纳税人因会计处理错误多缴纳了增值税，申请退还时，税务机关的处理方式通常是？A.直接退还全部多缴税款B.要求纳税人提供第三方担保后退还C.先抵扣后续应纳税款，不足部分退还D.不予退还，需通过下期税款抵扣8.企业在计算消费税时，下列哪项不属于应税消费品？A.化妆品B.酒精C.小汽车D.图书9.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人进行检查时，不得采取的措施是？A.查阅纳税人的账簿凭证B.调查相关证人或利害关系人C.直接冻结纳税人的银行存款D.要求纳税人提供纳税申报资料10.纳税人因政策调整需要补缴已享受的税收优惠，其补缴期限通常是？A.自政策调整之日起30日内B.自税务机关通知之日起60日内C.自应纳税款发生之日起1年内D.自税务机关检查发现之日起2年内二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人申请增值税留抵退税时，必须满足的条件之一是：已连续______个月或以上未发生增值税应税行为。2.企业在计算企业所得税时，关联交易不得独立于交易各方的利益而进行，该原则被称为______原则。3.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，每月可扣除______元的专项附加扣除。4.出口货物退（免）税的计税依据通常为出口货物的______价格。5.契税的计税依据不包括被转移土地、房屋的______价值。6.税务代理机构接受纳税人委托时，必须与纳税人签订具有法律效力的______。7.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，经税务机关批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过______个月。8.消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及______等。9.税收征收管理法规定，税务机关对纳税人进行检查时，必须向纳税人出示______。10.企业因重组业务产生的契税，其减免税政策通常由______制定。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人因自然灾害导致税务资料损毁，可以申请延期申报，但需缴纳滞纳金。（×）2.企业在计算企业所得税时，广告费支出可以全额税前扣除。（×）3.个人所得税法规定，非居民个人取得的工资薪金所得，适用与居民个人相同的税率。（×）4.出口货物退（免）税的申请期限为货物出口之日起180日内。（√）5.契税的计税依据包括被转移土地、房屋的评估价值。（√）6.税务代理机构可以同时代理同一纳税人的不同税种的税务业务。（√）7.纳税人因会计错误多缴纳的增值税，税务机关应在收到申请后30日内办理退税。（√）8.消费税的征税范围包括所有高消费品。（×）9.税收征收管理法规定，税务机关有权直接冻结纳税人的银行存款。（×）10.企业因重组业务产生的契税，可以享受一定的减免税政策。（√）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税留抵退税的申请条件及流程。2.解释企业所得税中“关联交易”的概念及其税务处理原则。3.个人所得税法中“专项附加扣除”包括哪些项目？如何申报？4.简述出口货物退（免）税的政策类型及适用条件。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某企业2025年1月增值税应纳税额为-80万元（留抵税额），当月发生留抵退税申请，已知该企业已连续6个月未发生增值税应税行为。假设留抵退税比例为100%，计算该企业可获得的留抵退税额。2.某企业2025年度取得销售收入500万元，广告费支出60万元，已知广告费税前扣除比例为30%。计算该企业2025年度应纳税所得额。3.某居民个人2025年取得工资薪金所得12万元，专项附加扣除包括子女教育支出1.2万元、房贷利息支出1.2万元、赡养老人支出1.8万元。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。4.某企业出口一批货物，离岸价为100万美元，已知出口退税率15%。计算该企业可获得的出口退税额（假设汇率1美元=7元人民币）。【标准答案及解析】一、单选题1.D解析：不可抗力导致增值税应税行为无法完成时，纳税人需提交不可抗力事件证明、税务机关要求的其他相关材料，以及受影响期间的销售数据统计表，但无需提供完整的进项税额发票复印件。2.D解析：企业职工合理的工资薪金支出、固定资产折旧、符合规定的广告费支出均可税前扣除，但与生产经营无关的捐赠支出不得扣除。3.C解析：个人所得税法规定，工资薪金所得属于综合所得，而企业债券利息、股票转让所得、财产租赁所得属于分类所得。4.C解析：出口退税要求出口货物已收汇并核销、符合国家出口退（免）税政策、在海关监管期内，但无需已缴纳相关国内税费。5.D解析：契税的计税依据包括合并后企业的资产评估价值、被合并企业的原土地使用权价格、合并过程中支付的非货币性资产价值，但不包括合并后企业的年营业收入。6.A解析：税务代理的基本原则包括独立公正原则、依法代理原则、保密原则，但客户利益至上原则不属于其中。7.C解析：税务机关通常要求纳税人先抵扣后续应纳税款，不足部分再退还，以避免资金占用。8.D解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及成品油等，但不包括图书。9.C解析：税务机关检查时可以查阅账簿凭证、调查证人、要求提供申报资料，但无权直接冻结银行存款。10.A解析：根据税收政策，纳税人因政策调整需要补缴已享受的税收优惠，通常应在政策调整之日起30日内补缴。二、填空题1.6解析：增值税留抵退税要求纳税人连续6个月或以上未发生增值税应税行为。2.独立交易解析：关联交易不得独立于交易各方的利益而进行，该原则被称为独立交易原则。3.3600解析：个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，每月可扣除3600元的专项附加扣除。4.离岸解析：出口货物退（免）税的计税依据通常为出口货物的离岸价格。5.评估解析：契税的计税依据不包括被转移土地、房屋的评估价值，而是实际成交价格。6.委托代理协议解析：税务代理机构接受纳税人委托时，必须与纳税人签订具有法律效力的委托代理协议。7.3解析：纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款，经税务机关批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。8.成品油解析：消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及成品油等。9.检查证解析：税收征收管理法规定，税务机关对纳税人进行检查时，必须向纳税人出示检查证。10.国务院解析：企业因重组业务产生的契税，其减免税政策通常由国务院制定。三、判断题1.×解析：纳税人因自然灾害导致税务资料损毁，可以申请延期申报，且无需缴纳滞纳金。2.×解析：企业在计算企业所得税时，广告费支出需符合规定比例，超过部分不得税前扣除。3.×解析：非居民个人取得的工资薪金所得，适用与居民个人不同的税率。4.√解析：出口货物退（免）税的申请期限为货物出口之日起180日内。5.√解析：契税的计税依据包括被转移土地、房屋的评估价值。6.√解析：税务代理机构可以同时代理同一纳税人的不同税种的税务业务。7.√解析：纳税人因会计错误多缴纳的增值税，税务机关应在收到申请后30日内办理退税。8.×解析：消费税的征税范围包括部分高消费品，但并非所有高消费品。9.×解析：税务机关检查时可以要求冻结银行存款，但需依法定程序。10.√解析：企业因重组业务产生的契税，可以享受一定的减免税政策。四、简答题1.增值税留抵退税的申请条件及流程：条件：纳税人连续6个月或以上未发生增值税应税行为，且留抵税额较大。流程：提交申请、提供相关证明材料、税务机关审核、批准后办理退税。2.关联交易的概念及其税务处理原则：概念：关联交易是指关联方之间发生的交易，关联方指存在股权控制关系的企业等。原则：关联交易不得独立于交易各方的利益而进行，需符合独立交易原则，税务机关可进行特别纳税调整。3.专项附加扣除包括子女教育、房贷利息、赡养老人等项目，申报时需提供相关证明材料，通过个人所得税APP或税务局网站申报。4.出口货物退（免）税政策类型及适用条件：类型：免税、退税、免抵退税。条件：出口货物符合国家政策、已收汇并核销、在海关监管期内等。五、应用题1.留抵退税额计算：留抵税额：-80万元，退税比例100%，退税额=-80万元×100%=-80万元，实际退税额=80万元（假设无其他限制）。2.应纳税所得额计算：广告费扣除限额=500万元×30%=150万元，实际支出60万元，可全额扣除，应纳税所得额=500万元-150万元=350万元。3.个