税务师考试《财务与会计》考试试题及答案

税务师考试《财务与会计》考试试题及答案考试时间：90分钟满分：100分姓名：________班级：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、下列关于资产的会计处理中，正确的是：

A.资产的账面价值等于公允价值

B.资产的账面价值等于历史成本

C.资产的账面价值等于市场价值

D.资产的账面价值等于预计未来现金流量现值答案：B

解析：资产按照历史成本计量，即资产的账面价值等于其取得时的实际支付金额。2、企业持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应计入：

A.资产负债表的资产项目

B.资产负债表的负债项目

C.利润表的损益项目

D.所有者权益的其他综合收益项目答案：D

解析：公允价值变动计入其他综合收益，属于权益类项目，不含在损益中。3、净利润的计算公式是：

A.营业收入−营业成本

B.营业收入−营业成本−管理费用

C.营业利润+营业外收入−营业外支出

D.营业利润−所得税费用答案：C

解析：净利润=营业利润+营业外收入−营业外支出−所得税费用。4、下列会计科目中，属于资产负债表中的流动资产的是：

A.应收账款

B.长期股权投资

C.土地使用权

D.无形资产答案：A

解析：应收账款属于流动资产，其余三项属于非流动资产。5、盈余公积可用于：

A.分配股利

B.弥补亏损

C.增加资本

D.以上说法都正确答案：D

解析：盈余公积可用于弥补亏损、分配股利和增加资本。6、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利时，投资方应：

A.冲减长期股权投资的账面价值

B.增加投资收益

C.增加银行存款

D.增加资本公积答案：C

解析：投资方收到现金股利时应增加银行存款，不调整长期股权投资账面价值。7、企业盘盈固定资产时，经批准后应计入：

A.营业外收入

B.营业外支出

C.管理费用

D.资本公积答案：A

解析：盘盈是指账外资产，经批准后应计入营业外收入。8、折旧方法的选择影响：

A.资产的账面价值

B.营业利润

C.利润表的结构

D.以上说法都正确答案：D

解析：折旧方法不同，会导致资产账面价值、营业利润及利润表结构的变化。9、无形资产的摊销方法可以是：

A.直线法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.以上说法都不正确答案：A

解析：无形资产通常采用直线法进行摊销，其余方法不适用。10、资产负债表中“应收账款”项目应根据：

A.应收账款总账余额

B.应收账款总账余额−应收账款坏账准备

C.应收账款总账余额×折扣率

D.应收账款总账余额+应收票据余额答案：B

解析：应收账款项目的列示需扣除坏账准备。11、企业对外投资取得的股利收入应计入：

A.投资收益

B.营业外收入

C.营业收入

D.其他业务收入答案：A

解析：投资方取得的股利收入应计入投资收益。12、下列关于收入确认的条件，哪项是正确的：

A.收入的金额能够可靠计量

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

C.相关经济利益很可能流入企业

D.以上都是答案：D

解析：收入确认的条件包括收入金额可靠计量、风险报酬转移、经济利益很可能流入企业。13、企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应计入：

A.资产负债表的资产项目

B.资产负债表的负债项目

C.利润表的损益项目

D.所有者权益的其他综合收益项目答案：C

解析：公允价值变动计入当期损益，属于利润表的收入或费用项目。14、利润表中“营业利润”计算公式是：

A.营业收入−营业成本

B.营业收入−营业成本−管理费用

C.营业收入−营业成本−营业税金及附加−三项费用

D.营业利润=营业收入−营业成本−营业税金及附加−三项费用+其他收益−其他损失答案：D

解析：营业利润的计算式包含营业收入、营业成本、税金、三项费用、其他收益和其他损失。15、企业在资产负债表日，对于预计负债的计量应采用：

A.公允价值

B.历史成本

C.现值

D.可变现净值答案：C

解析：预计负债应采用现值计量，以反映其未来支出的现时价值。二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、企业持有以摊余成本计量的金融资产，其减值应计入________科目。

答案：资产减值损失

解析：以摊余成本计量的金融资产，其减值损失应计入资产减值损失科目。17、固定资产清理净损益应计入________科目。

答案：营业外收支

解析：固定资产清理的净损益属于非经常性损益，应计入营业外收支。18、企业取得交易性金融资产时，相关交易费用应计入________科目。

答案：投资收益

解析：交易性金融资产相关交易费用直接计入投资收益。19、企业对外捐赠现金资产时，应计入________科目。

答案：营业外支出

解析：企业对外捐赠现金资产属于营业外支出。20、企业短期租赁未确认的租赁资产应计入________科目。

答案：应付账款

解析：短期租赁未确认的租赁资产计入应付账款。21、资产负债表中“无形资产”项目应根据________列示。

答案：无形资产账面价值

解析：“无形资产”项目的列示应根据其账面价值。22、企业购入无形资产，支付价款300000元，预计使用5年，每月摊销额为________元。

答案：1000

解析：300000÷(5×12)=1000元/月。23、企业销售商品收入确认时，应满足的条件之一是________。

答案：收入的金额能够可靠计量

解析：收入确认的条件之一是收入的金额能够可靠计量。24、企业持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值变动应计入________科目。

答案：其他综合收益

解析：公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益。25、企业按月计提折旧时，若固定资产原值为600000元，预计使用年限为10年，不考虑残值，则月折旧额为________元。

答案：5000

解析：600000÷10÷12=5000元/月。三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述会计信息质量要求中的“实质重于形式”原则的含义及具体表现。

答案：实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅依据其法律形式。具体表现为：如售后回购业务应视同融资处理，而非销售；如租赁业务中，租赁期满续租权不足时，应视为融资租赁而非经营租赁。

解析：根据会计准则，“实质重于形式”原则强调以交易的实际经济影响为基础进行会计处理，避免因外在形式误导会计信息的使用者。27、简要说明资产负债表的结构与内容。

答案：资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。资产按流动性分类，负债按到期日分类，所有者权益包括实收资本、资本公积、留存收益等。

解析：资产负债表是反映企业财务状况的静态报表，其结构和内容遵循会计恒等式“资产=负债+所有者权益”。28、简要说明企业财务报表中“所有者权益”项目的构成。

答案：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

解析：所有者权益是企业净资产的组成部分，属于企业经营成果的一部分。29、简述固定资产清查发现盘亏的会计处理方法。

答案：固定资产清查发现盘亏，经批准后，应将盘亏的固定资产转入固定资产清理科目，扣除清理费用和残值后，差额计入资产减值损失或营业外支出。

解析：固定资产盘亏属于非正常损失，应通过固定资产清理科目进行核算，差额部分计入损益。30、简述企业对外投资采用权益法核算的核算步骤。

答案：企业对外投资采用权益法核算时，应按持股比例确认投资收益，调整长期股权投资的账面价值，不确认出售时的损益。

解析：权益法核算投资损益时，需要按持股比例确认被投资单位实现的净利润或净亏损，并相应调整投资方的长期股权投资账面价值。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业2023年12月31日应收账款余额为500000元，坏账准备期初余额为30000元，本期计提坏账准备15000元，实际核销坏账20000元。

（1）请计算期末的坏账准备余额。

（2）请编制相关会计分录。答案：（1）期末的坏账准备余额是30000−20000+15000=45000元

（2）会计分录：

借：坏账准备20000

贷：应收账款20000借：资产减值损失15000

贷：坏账准备15000解析：期末坏账准备余额通过期初余额、本期计提额、实际核销额计算得出；相关会计分录分别反映核销与计提坏账准备的过程。32、某企业2023年2月1日购入一项无形资产，取得成本为450000元，预计使用年限为5年，残值为0，采用直线法摊销。

（1）请计算该项无形资