2026年中级会计职称考试税法专项训练题库

2026年中级会计职称考试税法专项训练题库一、单项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，下列哪项费用不得扣除？（）A.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例B.职工福利费，按照工资薪金总额的14%扣除C.转让固定资产的净损失D.为开发新产品发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定比例加计扣除解析：选项A，企业支付给关联方的利息费用，如果不符合独立交易原则或者虽然符合独立交易原则但超过规定比例，则不得在税前扣除。其他选项均属于税法允许扣除的项目。2.某企业2025年度取得应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？（）A.40万元B.50万元C.60万元D.25万元解析：企业应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=200万元×25%=50万元。3.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是？（）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择是否认定为一般纳税人C.新设立的企业，无论是否达到小规模纳税人标准，均应认定为一般纳税人D.一般纳税人发生应税行为，可以转登记为小规模纳税人解析：选项B，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择是否认定为一般纳税人。其他选项的表述均不符合税法规定。4.某商贸企业2025年12月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？（）A.10万元B.13万元C.9.43万元D.7.69万元解析：应纳增值税税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率=100万元÷（1+13%）×13%=11.49万元。5.下列关于消费税的表述，正确的是？（）A.消费税的纳税环节仅限于生产环节B.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人C.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式D.消费税的税负最终由消费者承担解析：选项C，消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式。其他选项的表述均不符合税法规定。6.某化妆品生产企业2025年销售化妆品取得不含税销售额500万元，该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税税额为多少？（）A.150万元B.200万元C.100万元D.250万元解析：应纳消费税税额=不含税销售额×消费税税率=500万元×30%=150万元。7.下列关于个人所得税的表述，正确的是？（）A.个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人和单位B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为计税依据C.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率D.个人所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天解析：选项C，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。其他选项的表述均不符合税法规定。8.某自由职业者2025年取得劳务报酬所得10万元，该所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税所得额减除30%的费用。该自由职业者当月应缴纳的个人所得税税额为多少？（）A.1.4万元B.2万元C.1.6万元D.3万元解析：应纳税所得额=劳务报酬所得×（1-20%）=10万元×（1-20%）=8万元，应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率=8万元×20%=1.6万元。9.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是？（）A.固定资产折旧的计提方法由企业自行决定，无需符合税法规定B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，无需符合税法规定C.企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除D.企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年解析：选项C，企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除。其他选项的表述均不符合税法规定。10.某企业2025年发生广告费支出80万元，该企业2024年度的销售收入为1000万元。根据税法规定，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费支出为多少？（）A.80万元B.60万元C.40万元D.0万元解析：根据税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。该企业2025年度可以在税前扣除的广告费支出=1000万元×15%=150万元，实际发生80万元，因此可以全额扣除80万元。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有？（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税B.企业的研发费用加计扣除比例由国务院财政、税务主管部门规定C.从事符合条件的环境保护项目的企业，可以享受“三免三减半”的税收优惠政策D.企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除解析：选项A、B、C、D均属于企业所得税税收优惠政策的内容。2.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有？（）A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自愿选择是否开具增值税专用发票C.增值税专用发票应分别按月汇总，并按顺序连续编号D.增值税专用发票的开具时限由国家税务总局规定解析：选项A、B、C、D均属于增值税发票管理的内容。3.下列关于消费税纳税人的认定标准的表述，正确的有？（）A.年应税消费品销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人B.年应税消费品销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择是否认定为一般纳税人C.新设立的企业，无论是否达到小规模纳税人标准，均应认定为一般纳税人D.一般纳税人发生应税行为，可以转登记为小规模纳税人解析：选项B、D均属于消费税纳税人认定标准的内容。4.下列关于个人所得税的表述，正确的有？（）A.个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人和单位B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为计税依据C.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率D.个人所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天解析：选项C、D均属于个人所得税的表述内容。5.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有？（）A.固定资产折旧的计提方法由企业自行决定，无需符合税法规定B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，无需符合税法规定C.企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除D.企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年解析：选项C、D均属于企业所得税资产的税务处理的内容。6.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的有？（）A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择是否认定为一般纳税人C.新设立的企业，无论是否达到小规模纳税人标准，均应认定为一般纳税人D.一般纳税人发生应税行为，可以转登记为小规模纳税人解析：选项B、D均属于增值税纳税人的认定标准的内容。7.下列关于消费税的表述，正确的有？（）A.消费税的纳税环节仅限于生产环节B.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人C.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式D.消费税的税负最终由消费者承担解析：选项C、D均属于消费税的表述内容。8.下列关于个人所得税的表述，正确的有？（）A.个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人和单位B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为计税依据C.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率D.个人所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天解析：选项C、D均属于个人所得税的表述内容。9.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有？（）A.固定资产折旧的计提方法由企业自行决定，无需符合税法规定B.无形资产的摊销年限由企业自行决定，无需符合税法规定C.企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除D.企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年解析：选项C、D均属于企业所得税资产的税务处理的内容。10.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有？（）A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自愿选择是否开具增值税专用发票C.增值税专用发票应分别按月汇总，并按顺序连续编号D.增值税专用发票的开具时限由国家税务总局规定解析：选项A、B、C、D均属于增值税发票管理的内容。三、判断题（本题型共10题，每题2分，共20分。请判断每题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，均可以全额扣除。（）解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算应纳税所得额时，并非均可以全额扣除，例如广告费支出超过当年销售收入15%的部分，不得在当年扣除。（×）2.企业所得税的纳税人是取得应税所得的企业和单位。（）解析：企业所得税的纳税人是取得应税所得的企业和单位，包括居民企业和非居民企业。（√）3.增值税的纳税人是销售货物或者提供应税劳务、服务的单位和个人。（）解析：增值税的纳税人是销售货物或者提供应税劳务、服务的单位和个人，包括一般纳税人和小规模纳税人。（√）4.消费税的纳税环节仅限于生产环节。（）解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。（×）5.个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人和单位。（）解析：个人所得税的纳税人是取得应税所得的个人，不包括单位。（×）6.企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除。（）解析：企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除。（√）7.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。（）解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。（√）8.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。（）解析：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。（√）9.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自愿选择是否开具增值税专用发票。（）解析：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自愿选择是否开具增值税专用发票。（√）10.增值税专用发票的开具时限由国家税务总局规定。（）解析：增值税专用发票的开具时限由国家税务总局规定。（√）四、简答题（本题型共8题，每题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述企业所得税税收优惠政策的主要内容。参考答案：企业所得税税收优惠政策主要包括：（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；（2）企业的研发费用加计扣除比例由国务院财政、税务主管部门规定；（3）从事符合条件的环境保护项目的企业，可以享受“三免三减半”的税收优惠政策；（4）企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除。解析：企业所得税税收优惠政策主要包括居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的免税、研发费用加计扣除、环境保护项目的税收优惠以及安置残疾人员工资的加计扣除等。（200字）2.简述增值税发票管理的主要规定。参考答案：增值税发票管理的主要规定包括：（1）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票；（2）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自愿选择是否开具增值税专用发票；（3）增值税专用发票应分别按月汇总，并按顺序连续编号；（4）增值税专用发票的开具时限由国家税务总局规定。解析：增值税发票管理的主要规定包括一般纳税人和小规模纳税人的发票开具要求、发票的汇总和编号以及发票的开具时限等。（200字）3.简述消费税的纳税环节。参考答案：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。在生产环节，生产应税消费品的单位和个人为消费税纳税人；在进口环节，进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人；在委托加工环节，受托加工应税消费品的单位和个人为消费税纳税人。解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节，不同环节的纳税人不同。（200字）4.简述个人所得税的计税依据。参考答案：个人所得税的计税依据包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。不同所得项目的计税依据不同，例如劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为计税依据，而经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为计税依据。解析：个人所得税的计税依据包括多种所得项目，不同所得项目的计税依据不同，需要根据具体情况进行计算。（200字）5.简述企业所得税资产的税务处理方法。参考答案：企业所得税资产的税务处理方法主要包括：（1）固定资产折旧的计提方法由企业自行决定，但需符合税法规定；（2）无形资产的摊销年限由企业自行决定，但需符合税法规定；（3）企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除；（4）企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年。解析：企业所得税资产的税务处理方法包括固定资产折旧和无形资产摊销的计提方法、折旧年限和摊销年限的规定等。（200字）6.简述增值税纳税人的认定标准。参考答案：增值税纳税人的认定标准主要包括：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人；（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择是否认定为一般纳税人；（3）新设立的企业，无论是否达到小规模纳税人标准，均应认定为一般纳税人；（4）一般纳税人发生应税行为，可以转登记为小规模纳税人。解析：增值税纳税人的认定标准包括年应税销售额、新设立的企业以及一般纳税人转登记为小规模纳税人等规定。（200字）7.简述消费税的计税依据。参考答案：消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式。从价计征的计税依据为应税消费品的销售额，从量计征的计税依据为应税消费品的销售数量。解析：消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式，不同计税依据的计算方法不同。（200字）8.简述个人所得税的纳税义务发生时间。参考答案：个人所得税的纳税义务发生时间一般为所得实现的当天。例如，工资薪金所得的纳税义务发生时间为取得工资薪金的当天，劳务报酬所得的纳税义务发生时间为提供劳务的当天，稿酬所得的纳税义务发生时间为取得稿酬的当天等。解析：个人所得税的纳税义务发生时间一般为所得实现的当天，不同所得项目的纳税义务发生时间不同。（200字）五、应用题（本题型共8题，每题4分，共32分。请根据题目要求，结合税法规定，计算相关税额。）1.某企业2025年取得应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少？参考答案：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=200万元×25%=50万元。解析：企业应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=200万元×25%=50万元。（300字）2.某商贸企业2025年12月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税税额为多少？参考答案：应纳增值税税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率=100万元÷（1+13%）×13%=11.49万元。解析：应纳增值税税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率=100万元÷（1+13%）×13%=11.49万元。（300字）3.某化妆品生产企业2025年销售化妆品取得不含税销售额500万元，该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税税额为多少？参考答案：应纳消费税税额=不含税销售额×消费税税率=500万元×30%=150万元。解析：应纳消费税税额=不含税销售额×消费税税率=500万元×30%=150万元。（300字）4.某自由职业者2025年取得劳务报酬所得10万元，该所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税所得额减除30%的费用。该自由职业者当月应缴纳的个人所得税税额为多少？参考答案：应纳税所得额=劳务报酬所得×（1-20%）=10万元×（1-20%）=8万元，应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率=8万元×20%=1.6万元。解析：应纳税所得额=劳务报酬所得×（1-20%）=10万元×（1-20%）=8万元，应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率=8万元×20%=1.6万元。（300字）5.某企业2025年发生广告费支出80万元，该企业2024年度的销售收入为1000万元。根据税法规定，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费支出为多少？参考答案：根据税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。该企业2025年度可以在税前扣除的广告费支出=1000万元×15%=150万元，实际发生80万元，因此可以全额扣除80万元。解析：根据税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。该企业2025年度可以在税前扣除的广告费支出=1000万元×15%=150万元，实际发生80万元，因此可以全额扣除80万元。（300字）6.某企业2025年发生业务招待费支出20万元，该企业2024年度的销售收入为1000万元。根据税法规定，该企业2025年度可以在税前扣除的业务招待费支出为多少？参考答案：根据税法规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。该企业2025年度可以在税前扣除的业务招待费支出=20万元×60%=12万元，但不得超过1000万元×5‰=5万元，因此可以扣除5万元。解析：根据税法规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。该企业2025年度可以在税前扣除的业务招待费支出=20万元×60%=12万元，但不得超过1000万元×5‰=5万元，因此可以扣除5万元。（300字）7.某企业2025年发生研发费用支出50万元，该企业2024年度的销售收入为1000万元。根据税法规定，该企业2025年度可以在税前扣除的研发费用支出为多少？参考答案：根据税法规定，企业的研发费用加计扣除比例由国务院财政、税务主管部门规定，假设加计扣除比例为75%。该企业2025年度可以在税前扣除的研发费用支出=50万元×（1+75%）=87.5万元。解析：根据税法规定，企业的研发费用加计扣除比例由国务院财政、税务主管部门规定，假设加计扣除比例为75%。该企业2025年度可以在税前扣除的研发费用支出=50万元×（1+75%）=87.5万元。（300字）8.某企业2025年发生固定资产折旧费用30万元，该企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，税法规定的最低折旧年限为10年。该企业2025年度可以在税前扣除的折旧费用为多少？参考答案：根据税法规定，企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除。因此，该企业2025年度不能在税前扣除折旧费用30万元。解析：根据税法规定，企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除。因此，该企业2025年度不能在税前扣除折旧费用30万元。（300字）【标准答案及解析】一、单项选择题1.A2.B3.B4.C5.C6.A7.C8.C9.C10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BD4.CD5.CD6.BD7.CD8.CD9.CD10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.参考答案：企业所得税税收优惠政策主要包括：（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税；（2）企业的研发费用加计扣除比例由国务院财政、税务主管部门规定；（3）从事符合条件的环境保护项目的企业，可以享受“三免三减半”的税收优惠政策；（4）企业安置残疾人员所支付的工资，按照实际支付额的100%加计扣除。解析：企业所得税税收优惠政策主要包括居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的免税、研发费用加计扣除、环境保护项目的税收优惠以及安置残疾人员工资的加计扣除等。（200字）2.参考答案：增值税发票管理的主要规定包括：（1）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票；（2）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，可以自愿选择是否开具增值税专用发票；（3）增值税专用发票应分别按月汇总，并按顺序连续编号；（4）增值税专用发票的开具时限由国家税务总局规定。解析：增值税发票管理的主要规定包括一般纳税人和小规模纳税人的发票开具要求、发票的汇总和编号以及发票的开具时限等。（200字）3.参考答案：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节。在生产环节，生产应税消费品的单位和个人为消费税纳税人；在进口环节，进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人；在委托加工环节，受托加工应税消费品的单位和个人为消费税纳税人。解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和委托加工环节，不同环节的纳税人不同。（200字）4.参考答案：个人所得税的计税依据包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。不同所得项目的计税依据不同，例如劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入全额为计税依据，而经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为计税依据。解析：个人所得税的计税依据包括多种所得项目，不同所得项目的计税依据不同，需要根据具体情况进行计算。（200字）5.参考答案：企业所得税资产的税务处理方法主要包括：（1）固定资产折旧的计提方法由企业自行决定，但需符合税法规定；（2）无形资产的摊销年限由企业自行决定，但需符合税法规定；（3）企业使用固定资产的折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额不得在税前扣除；（4）企业自行研发的无形资产，其摊销年限不得低于10年。解析：企业所得税资产的税务处理方法包括固定资产折旧和无形资产摊销的计提方法、折旧年限和摊销年限的规定等。（200字）6.参考答案：增值税纳税人的认定标准主要包括：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，必须认定为一般纳税人；（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择是否认定为一般纳税人；（3）新设立的企业，无论是否达到小规模纳税人标准，均应认定为一般纳税人；（4）一般纳税人发生应税行为，可以转登记为小规模纳税人。解析：增值税纳税人的认定标准包括年应税销售额、新设立的企业以及一般纳税人转登记为小规模纳税人等规定。（200字）7.参考答案：消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式。从价计征的计税依据为应税消费品的销售额，从量计征的计税依据为应税消费品的销售数量。解析：消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式，不同计税依据的计算方法不同。（200字）8.参考答案：个人所得税的纳税义务发生时间一般为所得实现的当天。例如，工资薪金所得的纳税义务发生时间为取得工资薪金的当天，劳务报酬所得的纳税义务发生时间为提供劳务的当天，稿酬所得的纳税义务发生时间为取得稿酬的当天等。解析：个人所得税的纳税义务发生时间一般为所得实现的当天，不同所得项目的纳税义务发生时间不同。（200字）五、应用题1.参考答案：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=200万元×25%=50万元。解析：企业应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=200万元×25%=50万元。（300字）2.参考答案：应纳增值税税额=含税销售额÷（1+增值税税率）×增值税税率=100万元÷（1+13%）×13%=11.49