2026年税务师考试《税法一》培训试卷及解析

2026年税务师考试《税法一》培训试卷及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据税收法律体系的构成，税收法律、法规、规章和规范性文件之间的效力层级由高到低依次为（）。A.税收法律、税收行政法规、税收部门规章、税收规范性文件B.税收部门规章、税收行政法规、税收法律、税收规范性文件C.税收规范性文件、税收部门规章、税收行政法规、税收法律D.税收法律、税收规范性文件、税收部门规章、税收行政法规2.纳税人销售应税服务、不动产或者转让土地使用权，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.提供应税服务、不动产物权转移或土地权属转移的当天C.货物发出的当天D.纳税人实际交付货物的当天3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入113万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.3.3D.134.下列项目中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.护肤品5.纳税人兼营不同税率应税服务的，应当（）。A.对不同税率的服务分别核算，未分别核算的，从低适用税率B.对不同税率的服务分别核算，未分别核算的，从高适用税率C.对所有服务适用最高税率D.对所有服务适用最低税率6.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的销售（营业）收入，适用的增值税税率是（）。A.13%B.9%C.6%D.0%7.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.所有小规模纳税人销售额未超过规定标准的都免征增值税B.小规模纳税人发生应税行为适用免税政策，但销售额超过标准的仍需补缴增值税C.小规模纳税人适用免税政策，但需按月申报并缴纳税款D.小规模纳税人免税政策仅适用于销售货物行为8.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税收入234万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。该企业11月应缴纳的增值税为（）万元。A.20B.7C.13D.339.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位B.消费税的纳税人包括生产应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人仅限于销售应税消费品的单位D.消费税的纳税人仅限于进口应税消费品的单位10.委托加工应税消费品，消费税的纳税人是（）。A.委托方B.受托方C.委托方和受托方D.由税务机关根据情况确定11.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售白酒取得含税收入351万元，当月购进粮食取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证。该企业12月应缴纳的增值税为（）万元。A.30B.43.5C.17.5D.5512.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.委托加工收回的应税消费品，计税依据为受托方代收代缴的消费税B.自产自用应税消费品，计税依据为纳税人销售同类消费品的售价C.进口应税消费品，计税依据为关税完税价格加上关税D.委托加工应税消费品，计税依据为加工费加上代收代缴的消费税13.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不应作为费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.租用办公用房的租金D.支付的财产保险费14.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，收入在预收款时确认B.企业销售商品采取分期收款方式的，收入在合同约定的收款日期确认C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量的，收入应在提供劳务期间内确认D.企业让渡资产使用权产生的收入，应在资产使用寿命结束时确认15.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经查，该企业当年发生广告费支出150万元，业务招待费支出80万元。假设该企业无其他调整事项，不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.920B.1000C.890D.90016.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.用于广告宣传的费用B.职工福利费支出C.支付给关联方的管理费用D.资产转让损失17.下列关于企业所得税资产的表述，正确的是（）。A.固定资产是指同时具有实质功能与经济利益、使用寿命超过1年的有形资产B.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产C.投资性房地产是指为获取租金或资本增值而持有的房地产D.生物资产是指活的生物，包括动物、植物和微生物18.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.75%加计扣除D.25%加计扣除19.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业所得税的税收优惠政策仅适用于居民企业B.符合条件的小型微利企业，可享受50%的税率优惠C.高新技术企业可享受15%的优惠税率D.企业享受税收优惠，无需按规定备案20.个人所得税的纳税人包括（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但居住满一年的个人C.在中国境内无住所但所得来源于中国境内的个人D.以上都是21.下列关于工资、薪金所得个人所得税计税依据的表述，正确的是（）。A.工资、薪金所得，以每次收入额为计税依据B.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为计税依据C.工资、薪金所得，以每月收入额减除“三险一金”后的余额为计税依据D.工资、薪金所得，以年收入额减除6万元后的余额为计税依据22.下列关于劳务报酬所得个人所得税计税方式的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得，以每次收入额为计税依据，适用20%的比例税率B.劳务报酬所得，以每次收入额减除20%后的余额为计税依据，适用20%的比例税率C.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%；适用20%的比例税率D.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%，适用30%的比例税率23.下列关于稿酬所得个人所得税计税方式的表述，正确的是（）。A.稿酬所得，以每次收入额为计税依据，适用20%的比例税率B.稿酬所得，以每次收入额减除20%后的余额为计税依据，适用20%的比例税率C.稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%；适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%D.稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%，适用30%的比例税率24.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月定额扣除2000元B.继续教育专项附加扣除，只能扣除学历教育的支出C.大病医疗专项附加扣除，由本人申报扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，只适用于购买首套住房的贷款25.下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的是（）。A.个人所得税采用按月预缴、按年汇算清缴的方式B.个人所得税采用按季预缴、按年汇算清缴的方式C.个人所得税仅由支付所得的单位代扣代缴D.个人所得税的征收机关只有税务机关二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.税收立法程序一般包括（）。A.提案B.审议C.表决D.公布2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给小规模纳税人3.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的有（）。A.混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为B.混合销售行为应合并计税C.混合销售行为应根据不同业务的税率分别计税D.是否属于混合销售行为取决于销售额的比例4.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括委托加工应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人仅限于增值税一般纳税人5.委托加工应税消费品，下列表述正确的有（）。A.委托方是消费税的纳税义务人B.受托方是消费税的纳税义务人C.受托方没有代收代缴消费税义务的，由委托方补缴消费税D.委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代收代缴消费税6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金B.支付给关联方的利息费用C.支付的财产保险费D.支付的业务招待费7.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，收入在预收款时确认B.企业销售商品采取分期收款方式的，收入在合同约定的收款日期确认C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够可靠计量的，收入应在提供劳务期间内确认D.企业让渡资产使用权产生的收入，应在资产使用寿命结束时确认8.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.用于广告宣传的费用B.职工福利费支出超过扣除限额的部分C.支付给关联方的管理费用超过合理范围的部分D.资产转让收益9.下列关于企业所得税资产的表述，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有实质功能与经济利益、使用寿命超过1年的有形资产B.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产C.投资性房地产是指为获取租金或资本增值而持有的房地产D.生物资产是指活的生物，包括动物、植物和微生物10.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.研发费用B.职工教育经费C.资产转让损失D.支付给关联方的利息费用11.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人B.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为计税依据C.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%D.稿酬所得，以每次收入额为计税依据，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%12.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月定额扣除2000元B.继续教育专项附加扣除，可以同时扣除学历教育和职业教育的支出C.大病医疗专项附加扣除，由本人申报扣除，年度扣除限额为8万元D.住房贷款利息专项附加扣除，只适用于购买首套住房的贷款13.下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（）。A.个人所得税采用按月预缴、按年汇算清缴的方式B.个人所得税仅由支付所得的单位代扣代缴C.个人所得税的征收机关只有税务机关D.居民个人从中国境外取得的所得，应向中国境内税务机关申报纳税14.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的单位和个人B.资源税的计税依据是应税资源的销售额C.资源税的税率分为比例税率和定额税率两种D.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿和非金属矿等15.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人是在中国境内拥有房屋产权的单位和个人B.房产税的计税依据是房产的计税价值C.房产税的税率采用比例税率，根据房产用途不同，税率有所不同D.房产税的征税对象是房屋，不包括独立于房屋之外的建筑物三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列出计算步骤，每步骤得相应分数。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售商品取得含税收入234万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。该企业11月应缴纳的增值税为多少万元？2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售白酒取得含税收入351万元，当月购进粮食取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证。该企业12月应缴纳的增值税为多少万元？3.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经查，该企业当年发生广告费支出150万元（超过扣除限额），业务招待费支出80万元（按照规定标准扣除限额为业务收入的0.5%）。假设该企业无其他调整事项，不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？4.某个人2023年取得工资、薪金所得50万元，年终奖10万元。假设该个人无其他所得，不考虑专项附加扣除和其他因素，该个人2023年应缴纳的个人所得税为多少万元？（不考虑年终奖单独计税优惠政策）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合所学税法知识进行分析解答。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入234万元，同时收取包装物押金5万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。当月发生广告费支出20万元，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税和消费税为多少万元？（消费税税率为15%）2.某居民企业2023年度实现会计利润800万元，经税务检查发现以下事项：(1)支付给关联方的利息费用20万元，按照独立交易原则应为15万元。(2)发生公益性捐赠支出30万元，会计处理上已扣除。(3)转让一台闲置设备，取得收入50万元，该设备原值40万元，累计折旧5万元。假设该企业无其他调整事项，不考虑其他因素，该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税税率为25%）试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.C4.D5.B6.A7.A8.B9.B10.A11.C12.C13.B14.B15.A16.C17.B18.A19.C20.D21.B22.C23.C24.C25.A二、多项选择题1.A,B,C,D2.B,C3.A,B4.A,B,C5.A,C6.A,C,D7.B,C8.B,C9.A,B,C,D10.A,B11.A,B,C,D12.A,B,C13.A,D14.A,B,C,D15.A,B,C,D三、计算题1.计算步骤：(1)销项税额=234/(1+13%)*13%=27万元(2)进项税额=13万元(3)应纳增值税=销项税额-进项税额=27-13=14万元答案：14万元2.计算步骤：(1)销项税额=351/(1+13%)*13%=40.5万元(2)进项税额=26万元(3)应纳增值税=销项税额-进项税额=40.5-26=14.5万元答案：14.5万元3.计算步骤：(1)广告费超支=150-5000*15%=150-750=-600万元(即税前多扣除600万元)(2)业务招待费超支=80-5000*0.5%*60%=80-150=-70万元(即税前多扣除70万元)(3)应纳税所得额=会计利润+税前多扣除项目=1000+(-600)+(-70)=330万元答案：330万元4.计算步骤：(1)工资、薪金所得应纳税额=[(50-5000)*