领导干部经济责任审计培训指南

领导干部经济责任审计培训指南一、培训目标本培训旨在帮助领导干部准确掌握经济责任审计的核心规则、法定要求与实践标准，明确自身经济责任边界，提升履行经济管理职责、防范经济运行风险的能力，具体目标分解为：1.政策合规能力：100%掌握现行经济责任审计法律法规、政策框架的核心要求，准确区分法定责任与个人责任，避免履职违规风险；2.责任认知能力：清晰界定不同类别领导干部的经济责任范围，掌握任期经济责任履行情况的自我评估方法；3.风险防控能力：能够识别任期内重大经济决策、财政财务收支、国有资产管理等关键领域的常见风险，提前梳理整改潜在问题；4.配合履职能力：掌握审计配合工作的标准流程，规范提供审计资料，准确回应审计询问，保障审计工作高效推进。二、核心政策法规依据梳理领导干部经济责任审计的开展严格遵循成文法规框架，核心依据包括：1.上位法：《中华人民共和国审计法》（2021年修正）第二十二条明确，审计机关对党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员任期经济责任履行情况进行审计，是法定审计事项；2.核心规章：中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），是当前经济责任审计的总纲领，明确了审计对象、审计内容、审计程序、责任认定、结果运用全流程规则；3.配套规范：《经济责任审计准则》（中国内部审计协会发布），明确内部审计开展经济责任审计的操作标准；《党政主要领导干部经济责任审计实施细则》《国有企业主要领导人员经济责任审计实施细则》，对《规定》内容进行细化解释；财政部门《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》、国资部门《企业国有资产监督管理暂行条例》等，为审计内容认定提供专业标准。所有参与培训人员需重点掌握2019年修订印发的《规定》核心变化：一是将审计对象范围拓展到所有履行经济管理职责的党政主要领导干部，新增了各类开发区、新区、园区主官的审计要求；二是明确了三个区分开来要求，将先行先试的探索性失误与明知故犯的违纪违法行为区分，将无意过失与谋私违纪区分，将改革推进中的无意偏差与有令不行区分，准确认定责任性质；三是强化了审计结果在干部考核、任免、奖惩中的刚性运用，明确要求经济责任审计结果报告归入领导干部个人档案。三、审计对象与经济责任分类界定（一）法定审计对象范围根据《规定》，纳入审计范围的领导干部共分五大类：1.地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；2.中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；3.国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构）的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等主要领导人员；4.各级党委、政府设立的开发区、新区、园区、示范区等功能区的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；5.上级领导干部兼任下级单位正职领导职务且不实际履行经济职责的除外，实际履行经济职责的兼职领导干部必须纳入审计范围。（二）经济责任分类领导干部的经济责任按性质分为三类：1.直接责任：指领导干部对其本人直接违反党内法规、国家法律法规、政策规定，以及不作为、乱作为造成的后果应当承担的责任。具体情形包括：本人直接决策或者违反程序个人决定重大经济事项造成损失浪费、风险隐患的；授意、指使、强令、纵容下属人员违反财经规定，弄虚作假，侵占国有资产的；直接分管的领域发生重大违纪违法经济问题，未履行监管职责的；其他应当承担直接责任的情形。据审计署2023年度统计数据，经济责任审计中认定为直接责任的问题占全部问题的比例约为12.7%，主要集中在违规审批资金、个人违规插手工程招投标等领域。2.主管责任：指领导干部对其直接分管的工作、分管领域不履行或者不正确履行经济责任应当承担的责任。据2023年审计署统计，主管责任问题占比约为31.2%，常见于分管财政资金的领导对资金拨付审核不严、分管国有资产的领导对资产处置监管不到位等情形。3.领导责任：指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任，占全部责任认定的约56.1%，主要体现为对班子集体决策、非分管领域出现的经济问题应当承担的管理责任。四、不同类别领导干部审计核心内容（一）地方党政主要领导干部经济责任审计核心内容1.贯彻执行国家经济政策情况：重点核查贯彻新发展理念、推动高质量发展、落实京津冀协同发展、乡村振兴等国家重大区域发展战略、深化供给侧结构性改革、落实“六稳六保”任务等政策落地情况，审计指标包括GDP增速、单位GDP能耗降幅、新增市场主体数量、城镇调查失业率、地方政府债务率等核心量化指标。比如2023年全国省级党政主官经济责任审计中，重点核查了地方“两高”项目清理退出情况，要求单位GDP能耗下降幅度必须达到国家下达的考核目标，未达标事项认定为政策落实不到位。2.重大经济决策情况：核查任期内出台的重大经济政策、审批的重大投资项目、重大资金分配的规则和效果，重点检查决策程序是否合规，是否存在未经可行性论证、未经集体研究上项目，造成资金损失、项目烂尾等问题。要求审计覆盖任期内所有单项投资额超过5000万元的公共投资项目，决策失误造成损失超过100万元的必须认定为责任问题。3.财政财务管理情况：重点核查地方财政收支真实合法性，是否存在虚增财政收入、虚列财政支出，违规设立“小金库”，挪用社保基金、扶贫资金等专项资金，地方政府隐性债务管控情况，截至2023年末，全国地方政府法定债务限额约38万亿元，审计中重点核查是否突破隐性债务管控红线，是否违规为企业融资提供担保。4.国有资产管理情况：核查地方国有企业净资产收益率、国有资产保值增值率完成情况，是否存在违规低价转让国有资产、造成国有资产流失问题，行政事业单位国有资产出租出借是否合规，是否存在资产账实不符、闲置浪费等问题。按照国资考核要求，地方国有企业年度国有资产保值增值率不得低于100%，低于该指标的要分析原因，认定领导干部责任。5.生态文明建设和民生保障情况：核查任期内生态环境保护投入占一般公共预算支出的比重，重点污染治理项目完成情况，教育、医疗、养老等民生支出占比是否达到法定要求，民生实事项目完成率是否达到任期承诺目标。（二）党政工作部门、事业单位领导干部经济责任审计核心内容1.部门预算执行情况：核查预算编制的真实性、完整性，预算执行的合规性，“三公经费”是否控制在批复预算范围内，是否存在超预算支出、虚列项目套取财政资金等问题，据中央审计委员会办公室2023年通报，中央部门本级“三公经费”违规支出问题发生率约为3.2%，主要集中在违规列支接待费、违规发放津贴补贴等方面。2.专项资金管理使用情况：核查部门管理的项目资金分配是否公平合规，是否存在向关联单位倾斜、截留挪用专项资金等问题，资金使用绩效是否达到设定目标，对绩效评价得分低于60分的项目，要认定领导干部管理责任。3.下属单位监管情况：核查对下属企事业单位财务、资产管理的监督责任落实情况，是否存在下属单位违规开展融资、违规对外担保、造成国有资产损失等问题，领导干部对下属单位违规问题是否知情、是否督促整改，据此认定责任。4.公共服务履职情况：核查部门牵头的公共服务项目完成情况，行政审批改革推进情况，是否存在违规收费、增加市场主体负担等问题。（三）国有企业主要领导人员经济责任审计核心内容1.贯彻国家国企改革与发展政策情况：核查落实国企改革三年行动任务完成情况，推动高质量发展、科技创新投入情况，要求国有企业研发投入强度不得低于行业平均水平，央企研发投入强度2023年平均为2.4%，低于该平均水平且无合理理由的，认定为政策落实不到位；核查落实“双碳”目标、防范化解金融风险、履行社会责任等情况。2.财务收支真实合法效益情况：核查企业资产负债损益的真实性，是否存在虚增利润、隐瞒亏损，违规计提减值准备调节利润等问题，是否存在少缴税费、违规列支个人消费等问题，截至2023年末，中央企业资产负债率红线为工业企业70%、非工业企业75%，超过红线且未纳入监管容忍范围的，认定为风险管控不到位。3.重大经济决策情况：核查企业重大投资、并购重组、资产处置、股权变动、大额融资、对外担保等事项的决策程序，重点核查决策造成的资产损失，按照《中央企业资产损失责任追究办法》，单笔资产损失超过500万元的，必须追究相关领导责任。据国务院国资委2023年数据，中央企业经济责任审计中发现的重大决策失误问题，平均单笔损失约为1200万元。4.国有资产保值增值情况：核查任期内国有资产保值增值率、净资产收益率、营业收入利润率等核心指标完成情况，是否完成国资部门下达的考核目标，是否存在违规向关联方输送利益、低价转让国有股权、造成国有资产流失等问题。5.风险管控情况：核查企业内控体系建设情况，重点关注债务风险、投资风险、合规风险，是否存在盲目多元化扩张、脱离主业投资高风险项目造成重大风险隐患等问题。五、审计实施标准流程与领导配合要求经济责任审计分为四个阶段，各阶段领导干部配合要求明确如下：（一）审计准备阶段1.审计机关提前5个工作日向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级党委政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.领导干部配合要求：督促所在单位提前整理任期内的经济工作资料，包括年度工作报告、重大决策会议纪要、预算报表、财务会计资料、国有资产台账、以往审计整改报告等所有与履行经济责任相关的资料；提前准备个人任期经济责任履行报告，报告应当包含个人任职期间、职责范围、履行经济责任总体情况、存在的问题及整改思路、个人遵守廉洁规定情况等内容，要求报告内容真实准确，不得隐瞒问题，报告应当在审计进场后3个工作日内提交审计组；组织召开审计进点见面会，参会人员应当包括所在单位班子成员、中层干部、财务、人事等部门负责人，领导干部应当在见面会上介绍任期经济责任履行情况。（二）审计实施阶段1.审计组通过召开座谈会、个别谈话、查阅资料、实地核查、延伸审计下属单位等方式开展审计工作，对重大问题进行专项核查。2.领导干部配合要求：按时如实回应审计组的询问，不得隐瞒真实情况，不得拒绝提供相关信息；督促内部各部门、下属单位配合审计工作，不得限制审计人员权限，不得拒绝、拖延提供审计资料，不得篡改、销毁、转移证据；对审计组初步认定的问题，可以进行陈述和申辩，提供相关证明材料，审计组应当认真核实，采纳合理意见。根据审计法规定，被审计领导干部所在单位和个人拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。（三）审计报告阶段1.审计组出具审计报告征求意见稿，书面征求被审计领导干部及其所在单位意见。2.领导干部配合要求：对征求意见稿内容有异议的，应当在10个工作日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议；对审计指出的初步问题，可以提供补充证明材料，说明实际情况，帮助审计组准确认定问题和责任。审计机关根据审计组的审计报告、被审计领导干部的反馈意见，出具正式审计报告，同时向同级纪检监察机关、组织部门提交审计结果报告。（四）审计整改阶段1.被审计领导干部所在单位是审计整改的责任主体，离任领导干部对任期内发生的问题负有配合整改责任。2.领导干部要求：现任领导干部应当组织制定审计整改方案，明确整改责任、整改时限，每半年向审计机关报送整改进展，审计结束后1年内完成全部整改事项，对无法立即整改的问题，要明确长期整改措施；离任领导干部应当配合审计机关和现任班子了解问题情况，提供相关资料，推动整改落地。审计机关对整改情况进行跟踪检查，2023年全国经济责任审计问题整改率约为92.3%，未完成整改的问题纳入下一年度审计跟踪范围，对整改不力、虚假整改的单位和个人，依规依纪追究责任。六、常见问题与风险防控要点结合近年审计实践，领导干部任期内常见经济责任问题共分为五大类，防控要点明确如下：（一）重大决策领域常见问题1.常见问题：未经可行性研究论证上项目，未履行集体决策程序个人拍板，违规决策引入高风险合作方，决策不考虑地方财力承受能力，造成项目烂尾、资金损失。某地级市原市长任期内违规决策投资32亿元建设文化园项目，因资金链断裂停工，造成16亿元直接损失，被认定为直接责任，受到党纪政务处分。2.防控要点：严格执行“三重一大”决策制度，所有重大经济事项必须经过专业论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定，留存完整决策记录，不得个人或少数人决定重大事项；对重大投资项目必须落实资金来源，严禁违规举债上项目。（二）财政财务领域常见问题1.常见问题：虚增财政收入、虚列支出套取资金，违规设立“小金库”，违规发放津贴补贴、奖金福利，“三公经费”超预算，违规挪用专项资金，违规干预财政资金分配。2023年全国审计机关共查出各类违规财政资金总额约1.2万亿元，其中领导干部违规干预资金分配造成的违规占比约为18.6%。2.防控要点：严格执行预算法，所有财政收支全部纳入预算管理，不得隐瞒、调节收入和支出；严格遵守中央八项规定精神，“三公经费”严格控制在预算范围内，不得违规发放任何形式的福利补贴；专项资金专款专用，不得截留、挪用，不得随意改变资金用途。（三）国有资产管理领域常见问题1.常见问题：国有企业违规低价转让国有股权、违规进行利益输送，行政事业单位违规出租处置国有资产、账外资产，造成国有资产流失。某省属国企原董事长任期内将估值12亿元的煤矿股权以6亿元价格转让给关联企业，造成6亿元国有资产流失，被认定为直接责任，移送司法机关处理。2.防控要点：国有资产转让必须进入产权交易机构公开挂牌交易，依法进行资产评估，严禁暗箱操作；行政事业单位国有资产处置必须履行审批程序，出租处置收入全额上缴国库，不得坐收坐支；定期开展国有资产清查，做到账实相符，避免资产闲置浪费。（四）地方政府债务领域常见问题1.常见问题：违规新增地方政府隐性债务，违规为企业融资提供担保，隐性债务化解进度未达到考核要求，债务风险管控不到位。截至2023年末，全国审计查出地方政府违规新增隐性债务规模约为3800亿元，涉及127个地市、342个县。2.防控要点：严格执行地方政府债务管控要求，不得违规通过政府购买服务、PPP项目、政府平台公司融资等方式新增隐性债务；不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保；严格落实隐性债务化解方案，按时完成化解任务，牢牢守住不发生系统性债务风险的底线。（五）廉洁自律领域常见问题1.常见问题：利用职权为亲属和特定关系人谋取经济利益，违规插手工程招投标、土地出让、物资采购等领域，个人违规占用单位资产，违规报销个人费用。据中央纪委国家监委2023年通报，被查处的省部级领导干部中，约68%存在利用职权干预经济活动为亲属谋利的问题，其中多数发生在任期经济管理工作中。2.防控要点：严格执行领导干部廉洁从政若干规定，不得违规干预和插手市场经济活动，严格执行回避制度，亲属和特定关系人不得违规承揽所在单位工程、获取项目；不得违规使用公款报销个人费用，不得违规占用公家房产、车辆等资产；如实报告个人有关事项，自觉接受监督。七、审计结果运用规