2026年中级会计实务冲刺押题卷（含解析）

2026年中级会计实务冲刺押题卷（含解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该原材料入库前发生管理不善损失10万元。甲公司该原材料入库时的入账价值为（）万元。A.490B.500C.565D.6252.下列各项中，不应确认为甲公司资产的是（）。A.经营租出固定资产的租赁权B.购买过程中已付款但尚未达到预定可使用状态的建设工程C.接受投资者投入的专利权D.为特定项目开发尚未完成的无形资产3.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司采用年数总和法计提折旧。该设备在2026年应计提的折旧额为（）万元。A.36B.40C.44D.504.乙公司2025年12月31日确认一项预计负债100万元，该负债在2026年3月31日全部履行完毕。乙公司在2025年度财务报表中对该预计负债相关的所得税影响应进行的会计处理是（）。A.确认递延所得税负债B.确认递延所得税资产C.不予确认递延所得税D.确认当期所得税费用5.甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的商品价款为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，符合收入确认条件，但甲公司按合同约定对乙公司提供了30%的现金折扣。甲公司该笔业务的初始确认收入金额为（）万元。A.70B.80C.100D.1136.下列关于股份支付的会计处理表述中，正确的是（）。A.权益结算的股份支付，支付对价时确认为管理费用B.商品或服务作为对价结算的股份支付，应当按照所提供商品或服务的公允价值计量C.以权益工具公允价值为基础确定负债的股份支付，在行权日一次性将相关费用计入当期损益D.股份支付同时涉及现金对价和权益工具的，现金对价和权益工具部分应分开进行会计处理7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月将自产的一批产品用于对外公益性捐赠，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。甲公司因该业务应计入营业外支出的金额为（）万元。A.80B.92C.108D.91.88.甲公司为乙公司的子公司，甲公司的母公司为丙公司。2025年12月31日，丙公司个别财务报表中确认对甲公司投资收益500万元。在编制丙公司合并财务报表时，应确认的投资收益金额为（）万元。A.0B.500C.100（假设甲公司当年净利润为500万元）D.400（假设甲公司当年净利润为500万元，且无其他调整）9.甲公司采用公允价值模式计量某项投资性房地产，2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值上升了200万元。甲公司对该公允价值变动应进行的会计处理是（）。A.借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目B.借记“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记“其他综合收益”科目C.借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资性房地产——公允价值变动”科目D.借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产——公允价值变动”科目10.下列各项中，属于甲公司财务报告附注中披露的关联方关系和交易内容的是（）。A.甲公司董事长的直系亲属经营的企业B.甲公司为其提供原材料的主要供应商的母公司C.甲公司与其子公司之间的资金拆借D.甲公司为其提供日常维修服务的独立第三方企业二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于甲公司负债的是（）。A.应付利息B.预收账款C.应付债券D.递延所得税负债12.甲公司2025年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法计提摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。甲公司2026年应进行的会计处理包括（）。A.确认当期无形资产摊销费用20万元B.确认当期资产减值损失40万元C.将该无形资产的账面价值减记至60万元D.将该无形资产的账面价值减记至50万元（不考虑减值准备累计金额）13.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的同时B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常发生在提供商品或服务的过程中C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当确认收入D.企业未满足客户订单要求，不构成履约义务的，不应当确认收入14.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一台设备用于生产，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司2025年12月31日该设备入账价值为（）万元。A.500B.505C.565D.62015.下列关于金融资产减值计量的表述中，正确的有（）。A.评估金融资产未来现金流量时，应当考虑所有可获取的信息B.对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，减值准备不得转回C.企业对持有至到期投资进行减值测试时，如果预计未来现金流量现值低于其账面价值，应当计提减值准备D.企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试时，如果预计未来现金流量现值低于其账面价值，应当计提减值准备16.甲公司为乙公司的子公司，甲公司的母公司为丙公司。丙公司2025年度实现净利润1000万元，乙公司2025年度发生亏损500万元（假定不考虑其他因素）。在编制丙公司合并财务报表时，应抵销的内部交易损益包括（）。A.丙公司个别财务报表中确认的投资收益500万元B.丙公司个别财务报表中确认的投资收益1000万元C.乙公司当年净利润中应由丙公司承担的亏损份额D.乙公司当年净利润中应由丙公司承担的亏损份额（假设丙公司持股80%）17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.企业收到按补助定额计算的政府补助，通常属于与收益相关的政府补助B.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，通常属于与收益相关的政府补助C.企业收到用于补偿未来期间支出的政府补助，通常属于与资产相关的政府补助D.政府补助的计量应考虑相关退回可能性18.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2026年1月15日，甲公司将该批原材料全部销售给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税税额为19.5万元。甲公司该业务相关的增值税销项税额与进项税额的抵扣处理正确的有（）。A.2025年12月31日，确认进项税额13万元B.2026年1月15日，确认销项税额19.5万元C.2025年12月31日，进项税额13万元允许抵扣D.2026年1月15日，销项税额19.5万元允许抵扣（假设无进项税额转出等）19.甲公司2025年度财务报表于2026年3月31日批准报出。下列事项中，属于调整事项的有（）。A.2025年10月发现报告年度已售商品的某项保修费用在报告年度未予确认B.2025年12月发生自然灾害导致厂房严重毁损C.2026年1月发现报告年度会计估计的重大差错D.2025年11月董事会决定对报告年度宣告发放的现金股利进行削减20.甲公司为乙公司的子公司，甲公司的母公司为丙公司。在编制丙公司合并财务报表时，需要抵销的内部往来款项通常包括（）。A.丙公司个别财务报表中确认的长期应收款与乙公司个别财务报表中确认的长期应付款B.丙公司个别财务报表中确认的短期借款与乙公司个别财务报表中确认的短期借款C.丙公司个别财务报表中确认的长期应付款与乙公司个别财务报表中确认的长期应收款D.丙公司个别财务报表中确认的存货与乙公司个别财务报表中确认的存货（涉及内部未实现利润）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，请将判断结果填在答题卡相应位置。认为表述正确的，填“√”；认为表述错误的，填“×”。）21.企业支付的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。（）22.采用成本模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（）23.企业对外提供的财务报告，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。（）24.企业采用计划成本法进行材料核算，材料入库时先按计划成本计入“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。（）25.企业确认的预计负债，其相关的所得税影响应计入当期所得税费用。（）26.在某一时段内履行履约义务确认收入时，企业需要根据履约进度确认收入，直到履约义务完成时才能确认全部收入。（）27.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）28.合并财务报表是以母公司和其所有子公司组成的企业集团为会计主体，编制的整体财务报表。（）29.企业对关联方提供的担保承担了担保责任，形成的或有负债，应在财务报表附注中予以披露。（）30.企业购买的交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入投资成本。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为140万元。甲公司2026年度对该设备应计提的折旧额和减值准备金额分别为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。该原材料计划单位成本为95万元。2026年1月15日，甲公司将该批原材料全部销售给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税税额为19.5万元。甲公司采用实际成本法核算材料，不考虑其他因素。（1）甲公司2025年12月31日购入原材料时，应如何进行会计处理？（2）甲公司2026年1月15日销售原材料时，应确认的收入金额和销项税额分别是多少万元？应结转的销售成本是多少万元？五、综合题（本类题共1小题，共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）甲公司为增值税一般纳税人，2025年度相关资料如下：（1）2025年1月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明的商品价款为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，符合收入确认条件。合同约定甲公司对该批商品提供30%的现金折扣，现金折扣在购货方付款时确认收入。（2）2025年2月1日，甲公司收到乙公司支付的货款87万元（含现金折扣13万元）。（3）2025年3月1日，甲公司向丙公司销售原材料一批，成本为50万元，开出的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元。商品已发出，符合收入确认条件。甲公司采用分期收款方式销售，合同约定的收款日期分别为2025年6月30日和12月31日，采用实际利率法确认利息收入，实际利率为5%。（4）2025年6月30日，甲公司收到丙公司支付的货款46.8万元。（5）2025年6月30日，甲公司对持有的交易性金融资产进行公允价值计量，该资产的账面余额为200万元，公允价值为210万元。（6）2025年12月31日，甲公司确认一项预计负债50万元，该负债在2026年3月31日全部履行完毕。甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用来抵扣该预计负债。（7）甲公司2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用20万元，销售费用30万元，财务费用（不含利息收入）5万元，所得税费用25万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录（请将借贷方科目及金额填列完整，如：借：应收账款100，贷：主营业务收入100……），并计算甲公司2025年度利润表中的“营业收入”、“营业成本”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“所得税费用”和“净利润”项目的金额。试卷答案一、单项选择题1.A2.A3.A4.C5.C6.B7.D8.A9.A10.C二、多项选择题11.ABCD12.ABC13.ABC14.BC15.AC16.AC17.ABCD18.ABD19.AC20.AD三、判断题21.√22.×23.√24.√25.×26.√27.√28.√29.√30.√四、计算分析题1.（1）2026年度对该设备应计提的折旧额=（200-0）÷5=40（万元）。（2）2026年12月31日，该设备账面价值=200-40=160（万元），可收回金额为140万元，应计提减值准备=160-140=20（万元）。答案：甲公司2026年度对该设备应计提的折旧额为40万元，减值准备金额为20万元。2.（1）甲公司2025年12月31日购入原材料时：借：原材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（2）甲公司2026年1月15日销售原材料时：确认的收入金额=150-150×30%=105（万元）。确认的销项税额=150×13%=19.5（万元）。应结转的销售成本=100（万元）。借：银行存款164.5贷：主营业务收入105应交税费—应交增值税（销项税额）19.5主营业务成本100答案：甲公司2026年1月15日销售原材料时，应确认的收入金额为105万元，销项税额为19.5万元，应结转的销售成本为100万元。五、综合题（1）2025年1月1日：借：应收账款113贷：主营业务收入10