2026年留抵退税题库及答案

2026年留抵退税题库及答案一、单项选择题1.2026年增值税留抵退税政策中，关于“存量留抵税额”的界定标准是（）。A.以2019年3月31日期末留抵税额为基准，未抵减过的部分B.以2022年12月31日期末留抵税额为基准，与2026年申请时的差额C.以企业成立时的初始留抵税额为基准，累计未抵扣部分D.以最近12个月平均留抵税额为基准，未超过50%的部分答案：A2.某企业2026年4月申请留抵退税时，其2025年10月至2026年3月的增值税纳税信用评价结果均为B级，但2025年8月因偷税被税务机关处罚。根据政策规定，该企业（）。A.可正常申请留抵退税B.需补缴罚款后申请C.不得申请留抵退税D.可申请增量留抵退税，不可申请存量答案：C（注：近36个月内有偷税行为且被处罚的，不得申请留抵退税）3.2026年适用留抵退税政策的“制造业等行业”不包括（）。A.医药制造业B.通用设备制造业C.软件和信息技术服务业D.批发和零售业答案：D4.纳税人申请留抵退税时，进项构成比例的计算区间是（）。A.申请退税前连续6个月（含申请当月）B.申请退税前12个月C.申请退税前3个月D.2019年4月至申请当月答案：A5.某企业2026年5月期末留抵税额为120万元，2019年3月期末留抵税额为50万元，进项构成比例为80%。若该企业符合存量留抵退税条件，其可申请的存量留抵退税额为（）。A.50万元×80%=40万元B.（120万元-50万元）×80%=56万元C.120万元×80%=96万元D.（120万元-50万元）=70万元答案：A（存量留抵税额为2019年3月31日的余额与申请时的期末留抵税额孰小值，本题中50万元更小，故退50万元×进项构成比例）二、多项选择题1.2026年企业申请增值税留抵退税需同时满足的条件包括（）。A.纳税信用等级为A级或B级B.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税行为D.2019年4月1日后未享受即征即退、先征后返（退）政策答案：ABCD2.下列关于2026年留抵退税“增量留抵税额”的表述正确的有（）。A.是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额B.微型企业可自2026年1月起申请一次性退还存量留抵税额C.制造业企业增量留抵税额需满足连续6个月（含申请当月）增量留抵税额均大于零D.增量留抵退税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%答案：ABD（注：2026年政策已取消连续6个月增量留抵的限制，仅需满足纳税信用等基本条件）3.纳税人取得留抵退税后，后续税务处理正确的有（）。A.应相应调减当期留抵税额B.若后续产生新的留抵税额，可再次申请退税C.已退税的进项税额不得作为进项税额转出处理D.需在增值税纳税申报表中填报“上期留抵税额退税”栏次答案：ABD4.2026年下列情形中，企业不得申请留抵退税的有（）。A.处于税务稽查案件检查期内，尚未结案B.2023年因虚开增值税专用发票被处罚C.2025年12月享受过增值税即征即退政策D.2026年4月存在欠缴增值税税款答案：ABCD（注：欠税企业需先缴清欠税后方可申请）5.关于进项构成比例的计算，下列可计入“增值税专用发票”的凭证有（）。A.税控机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.解缴税款完税凭证D.农产品收购发票答案：ABC（农产品收购发票按计算抵扣，不计入进项构成比例的分子）三、判断题1.2026年个体工商户若属于小规模纳税人，也可申请增值税留抵退税。（）答案：×（留抵退税仅适用于增值税一般纳税人）2.纳税人申请留抵退税后，若存在出口货物劳务、发生跨境应税行为，其免抵退税应优先于留抵退税办理。（）答案：√（注：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再办理留抵退税）3.存量留抵税额的计算以2019年3月31日为基准，若企业2019年3月后成立，则以首次办理纳税申报当月的期末留抵税额为基准。（）答案：√4.纳税人既申报免抵退税又申请留抵退税的，税务机关应先办理留抵退税，再办理免抵退税。（）答案：×（应先办理免抵退税，再办理留抵退税）5.2026年政策规定，微型企业可一次性退还存量留抵税额，小型企业需分阶段申请。（）答案：×（2026年政策已统一小型、微型企业存量留抵退税为一次性申请）四、简答题1.简述2026年增值税留抵退税中“进项构成比例”的计算方法及政策意义。答案：进项构成比例是指2026年申请退税前连续6个月（含申请当月）内已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。计算公式为：进项构成比例=（专用发票类税额+海关缴款书税额+解缴税款完税凭证税额）÷全部已抵扣进项税额×100%。政策意义在于：通过限制可计算退税的进项凭证范围，防止纳税人利用农产品收购发票、旅客运输凭证等计算抵扣的进项税额虚增留抵税额，确保退税资金精准用于真实购进货物、服务的企业，防范骗税风险。2.2026年某企业符合留抵退税条件，但已享受“安置残疾人就业增值税即征即退”政策，是否可以选择放弃即征即退并申请留抵退税？需注意哪些事项？答案：可以。根据2026年政策规定，纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可在2026年12月31日前一次性选择放弃享受即征即退、先征后返（退）政策，并申请留抵退税。需注意事项：（1）放弃即征即退、先征后返（退）政策后，36个月内不得再申请享受；（2）需以书面形式提交放弃声明，报主管税务机关备案；（3）放弃后，仅可就放弃之日起的留抵税额申请退税，之前已享受即征即退的部分不追溯调整。3.简述税务机关对留抵退税申请的审核重点。答案：税务机关审核重点包括：（1）纳税信用等级是否符合条件（A级或B级）；（2）是否存在近36个月内偷税、骗税、虚开发票等违法行为；（3）进项构成比例计算是否准确，是否存在虚增进项税额情形；（4）存量、增量留抵税额计算是否正确（如2019年3月基准数是否准确）；（5）是否存在欠税、滞纳金未缴清情况；（6）是否已办理出口免抵退税（若有），且免抵退税已优先处理；（7）申请退税企业划型是否准确（微型、小型、中型、大型企业标准是否符合）。五、案例分析题案例：甲公司为制造业一般纳税人，2019年3月31日期末留抵税额为40万元。2026年5月申请留抵退税时，相关数据如下：2026年5月期末留抵税额：150万元2025年11月至2026年4月（连续6个月）各月期末留抵税额分别为：60万元、70万元、85万元、100万元、120万元、150万元（均大于2019年3月的40万元）进项构成比例：85%（2025年11月至2026年4月已抵扣专用发票类税额200万元，全部已抵扣进项税额235万元）纳税信用等级：2025年度为A级，无违法记录2026年3月已办理出口货物免抵退税，应退税额10万元，免抵税额5万元要求：计算甲公司2026年5月可申请的存量留抵退税额和增量留抵退税额，并说明理由。答案：1.存量留抵税额计算：存量留抵税额为2019年3月31日的期末留抵税额（40万元）与2026年5月期末留抵税额（150万元）的孰小值，即40万元。存量留抵退税额=存量留抵税额×进项构成比例=40万元×85%=34万元。2.增量留抵税额计算：增量留抵税额=2026年5月期末留抵税额-2019年3月31日期末留抵税额=150万元-40万元=110万元。增量留抵退税额=增量留抵税额×进项构成比例=110万元×85%=93.5万元。理由：（1）甲公司为制造业企业，符合2026年留抵退税行业范围；（2）纳税信用A级，近36个月无违法记录，符合基本条件；（3）2025年11月至2026年4月连续6个月增量留抵税额均大于零（各月期末留抵均大于40万元），符合增量退税条件（注：2026年政策虽取消连续6个月限制，但案例中企业仍满足原条件）；（4）已办理出口免抵退税，不影响留抵退税申请；（5）进项构成比例计算准确（200万元÷235万元≈85%）。综上，甲公司2026年5月可申请存量留抵退税额34万元，增量留抵退税额93.5万元，合计127.5万元。六、综合应用题某集团公司2026年发生以下业务，涉及留抵退税相关处理，请逐一分析是否符合政策规定：（1）子公司A为微型企业，2026年2月申请存量留抵退税时，2019年3月无留抵税额（因2019年5月成立），其首次纳税申报为2019年5月，期末留抵税额20万元。（2）子公司B为小型企业，2026年4月申请留抵退税后，因业务调整，2026年6月发生进项税额转出50万元，导致期末留抵税额为负数。（3）子公司C为中型企业，2026年5月申请留抵退税时，发现2025年10月存在一笔虚开的增值税专用发票（已抵扣进项10万元），尚未被税务机关查处。答案：（1）子公司A符合规定。根据政策，2019年3月31日后成立的纳税人，若未在2019年3月31日形成留抵税额，其存量留抵税额为首次办理纳税申报当月的期末留抵税额（2019年5月的20万元）与2026年申请时的期末留抵税额的孰小值。因此，A公司可按首次纳税申报的留抵税额作为存量基准申