2026年税务师考试全套模拟试题及参考答案（贴合真题）

2026年税务师考试全套模拟试题及参考答案（贴合真题）第一科：税法（一）一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.被保险人获得的保险赔付

B.居民个人转让自用5年以上唯一住房

C.单位无偿为关联企业提供仓储服务

D.行政单位收取的符合条件的政府性基金答案：C解析：单位无偿提供服务（公益、社会公众为对象除外）视同销售，缴纳增值税；ABD均属于增值税免税或不征税项目。2.增值税一般纳税人发生的下列业务，适用9%税率的是（）。A.提供有形动产租赁服务

B.销售食用植物油

C.提供信息技术服务

D.销售机器设备答案：B解析：AD适用13%税率，C适用6%税率，粮油等初级农产品、食用植物油适用9%增值税税率。3.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.白酒包装物押金收取时不计税，逾期时并入销售额计税

B.卷烟批发环节采用复合计税方式计征消费税

C.纳税人自产自用应税消费品，一律按最高售价计税

D.啤酒按照销售价格比例计征消费税答案：B解析：白酒包装物押金收取时直接并入销售额计税；自产自用应税消费品用于福利、馈赠等视同销售，按平均售价计税，换取资产按最高售价计税；啤酒实行定额税率计税。4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售白酒20吨，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金11.3万元。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。该企业当月应纳消费税（）万元。A.42B.44C.48D.48.2答案：D解析：不含税押金=11.3÷1.13=10万元；从价计税=（200+10）×20%=42万元；从量计税=20×2000×0.5÷10000=2万元；合计消费税=42+2=48.2万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.啤酒E.高档化妆品答案：AB解析：卷烟、白酒实行从价+从量复合计税；黄酒、啤酒定额计税，高档化妆品从价计税。2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.直接收款销售货物，为收到款项或取得收款凭据当天

B.赊销货物，为货物发出当天

C.预收货款销售大型机械设备（工期超12个月），为收到预收款当天

D.应税服务租赁服务预收款项，为服务完成当天

E.委托代销货物，为收到代销清单或货款孰早当天答案：ACE解析：赊销、分期收款销售货物，纳税义务时间为合同约定收款日期；预收租金的租赁服务，纳税义务为收到预收款当天。三、计算题（共2题，每题8分，共16分）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：

1.购进商品一批，取得专票注明价款300万元、税额39万元，当月全部认证抵扣；

2.销售商品取得含税销售额678万元；

3.购进办公设备，取得专票注明价款20万元、税额2.6万元；

4.因管理不善，上月购进的库存商品被盗，账面成本10万元（已抵扣进项税）。

要求：计算该公司6月应纳增值税税额。参考答案：

1.销项税额=678÷1.13×13%=78万元

2.进项税额=39+2.6=41.6万元

3.进项税额转出=10×13%=1.3万元

4.应纳增值税=78-（41.6-1.3）=37.7万元第二科：税法（二）一、单项选择题1.企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.合理的工资薪金支出C.罚金罚款D.非公益性捐赠支出答案：B解析：税收滞纳金、行政罚金、非公益性捐赠均不得税前扣除，企业合理工资薪金可全额扣除。2.居民个人2026年取得下列所得，不并入综合所得计税的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得单独计税。二、多项选择题1.下列属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入

B.居民企业之间直接投资的股息红利收入

C.财政拨款

D.非营利组织的免税收入

E.违约金收入答案：ABD解析：财政拨款属于不征税收入，违约金收入属于应税收入。三、计算题某居民企业2025年经营情况如下：营业收入800万元，营业成本400万元，税金及附加30万元，销售费用150万元（含业务招待费12万元），管理费用80万元，无其他收支。计算该企业2025年应纳企业所得税。参考答案：

1.利润总额=800-400-30-150-80=140万元

2.业务招待费扣除限额1=12×60%=7.2万元；限额2=800×5‰=4万元，孰低扣除4万元

3.纳税调增=12-4=8万元

4.应纳税所得额=140+8=148万元

5.应纳企业所得税=148×25%=37万元第三科：涉税服务实务一、单项选择题1.税务师的下列行为，符合执业规范的是（）。A.允许他人以本人名义执业

B.为委托人隐瞒偷税事实

C.客观公正出具涉税鉴证报告

D.超出业务范围承接业务答案：C解析：ABD均属于税务师违规执业行为，税务师执业需恪守客观公正、合法合规原则。二、简答题简述：增值税一般纳税人进项税额不得抵扣的五类核心情形。参考答案：

1.用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产；

2.非正常损失的购进货物及相关加工修理服务、交通运输服务；

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、服务；

4.贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额；

5.取得不合规抵扣凭证、虚开发票对应的进项税额。三、综合实务题某制造业一般纳税人2026年6月账务自查发现问题：销售边角料取得含税收入11.3万元，计入“营业外收入”，未计提增值税销项税额。请指出账务错误并编制调整分录。参考答案：

错误问题：销售边角料属于应税货物销售，应确认主营业务收入（其他业务收入）并计提销项税，不应全额计入营业外收入。

调整分录：

借：营业外收入113000

贷：其他业务收入100000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13000第四科：财务与会计一、单项选择题1.企业收到投资者投入的超出注册资本份额的资金，应计入（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：B解析：投资者超额出资部分计入资本公积—资本溢价。2.下列各项中，属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.库存商品D.长期股权投资答案：C二、计算题某企业2025年末流动资产总额500万元，流动负债200万元，存货100万元。计算该企业流动比率和速动比率。参考答案：

流动比率=流动资产÷流动负债=500÷200=2.5

速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债=（500-100）÷200=2.0第五科：涉税服务相关法律一、单项选择题1.下列不属于行政处罚的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.查封扣押财产D.责令停产停业答案：C解析：查封扣押属于行政强制措施，不属于行政处罚。2.有限责任公司的最高权力机构是（）。A.董事会B.股东会C.监事会D.经理层答案：B二、多项选择题1.下列属于民事违约责任承担方式的有（）。A.继续履行B.赔偿损失C.支付违约金D.没收财产E.行政拘留答案：ABC解析：DE属于行政