2026年《税务师》考试题库附答案(满分必刷)

2026年《税务师》考试题库附答案(满分必刷)一、单项选择题（本题型共22题，每题2分，共44分）1.关于增值税一般纳税人登记，下列说法正确的是？A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，应办理一般纳税人登记B.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.除另有规定外，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应向主管税务机关办理一般纳税人登记答案：D解析：A选项其他个人不能登记为一般纳税人；B选项年应税销售额包括免税销售额；C选项符合条件可转登记为小规模纳税人。2.下列行为中，应缴纳增值税的是？A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务B.纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的C.存款利息D.被保险人获得的保险赔付答案：B解析：出租不动产属于增值税应税行为，免租期不视同销售，但整个租赁期仍按规定计算增值税。A、C、D均不征收增值税。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年1月销售自产农产品，含税销售额113万元，开具增值税专用发票。该农产品适用增值税税率为9%，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额5万元。该企业当月应纳增值税为？A.9.33万元B.4.33万元C.9万元D.5.34万元答案：B解析：销项税额=113÷(4.下列项目中，属于消费税征税范围的是？A.变压器油B.体育上用的发令纸C.锂原电池D.涂料答案：D解析：涂料属于消费税征收范围，但施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的免征。变压器油、发令纸、锂原电池不属于消费税应税消费品。5.纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的是？A.增值税销项税额B.符合条件的代垫运输费C.品牌使用费D.代购买方缴纳的车辆购置税答案：C解析：品牌使用费属于价外费用，应并入销售额计征消费税。增值税销项税额、符合条件的代垫运费、代缴车辆购置税不计入。6.某卷烟厂为一般纳税人，2026年2月销售甲类卷烟100箱，不含税销售额200万元，另收取包装物押金2.26万元。已知甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率每箱150元。该厂当月应纳消费税为？A.112万元B.113.13万元C.113.5万元D.114.13万元答案：C解析：卷烟包装物押金收取时不并入销售额计税。应纳消费税=2007.根据资源税法，下列资源中属于资源税征税范围的是？A.人造石油B.钒钛磁铁矿C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气D.进口的原油答案：B解析：钒钛磁铁矿属于金属矿产，征收资源税。人造石油不征；因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征；进口资源不征资源税。8.车辆购置税的纳税义务发生时间为？A.车辆登记注册之日B.纳税人购置应税车辆的当日C.发票开具之日D.提车之日答案：B解析：车辆购置税纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。9.土地增值税清算时，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费？A.可以在企业所得税前扣除，但不得在土地增值税前扣除B.可以在土地增值税前扣除C.不得在任何税前扣除D.可以在土地增值税前按一定比例扣除答案：A解析：土地闲置费不得在土地增值税前扣除，但可在企业所得税前按成本费用扣除。10.下列出口货物，适用增值税免税政策的是？A.出口企业对外提供加工修理修配劳务B.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C.出口企业出口的古旧图书D.出口企业出口的高新技术产品答案：C解析：古旧图书适用增值税免税政策。A、D适用退（免）税政策；B适用征税政策。11.某公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率10%，增值税税率13%，该公司进口环节应纳增值税为？A.13万元B.14.3万元C.11.7万元D.10万元答案：B解析：组成计税价格=100×(12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是？A.采取赊销方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.销售应税劳务，为劳务完成的当天答案：C解析：A选项赊销为合同约定收款日；B选项预收货款为货物发出当天（生产工期超过12个月的大型设备等除外）；D选项销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。13.某企业为小规模纳税人，2026年第一季度含税销售额30.9万元，征收率3%，该季度应纳增值税为？A.0.9万元B.0.93万元C.0.927万元D.0万元答案：A解析：应纳增值税=30.914.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物可以抵扣进项税额B.购进的居民日常服务可以抵扣进项税额C.购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普通发票注明的税额可以抵扣D.非正常损失的在产品所耗用的购进货物进项税额可以抵扣答案：C解析：A、B、D均属于不得抵扣进项税额的情形。15.消费税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起多少日内申报纳税？A.5日B.10日C.15日D.1个月答案：C解析：消费税以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。16.资源税中，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当？A.不缴纳资源税B.在移送使用时缴纳资源税C.在销售时缴纳资源税D.在最终产品完成时缴纳资源税答案：B解析：纳税人开采或生产应税产品自用的，在移送使用时缴纳资源税。17.车辆购置税的税率为？A.5%B.10%C.13%D.3%答案：B解析：车辆购置税实行比例税率，税率为10%。18.土地增值税实行？A.比例税率B.定额税率C.四级超率累进税率D.超额累进税率答案：C解析：土地增值税实行30%、40%、50%、60%的四级超率累进税率。19.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是？A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于无偿赠送其他单位D.将购进的货物用于非增值税应税项目答案：C解析：购进的货物用于集体福利或个人消费不视同销售，进项税额转出；无偿赠送其他单位应视同销售缴纳增值税。20.增值税一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为？A.6%B.9%C.13%D.5%答案：B解析：交通运输服务适用9%的增值税税率。21.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月销售货物取得含税收入226万元，同时收取包装物租金1.13万元，该企业当月销项税额为？A.26万元B.26.13万元C.26.26万元D.25.87万元答案：B解析：销项税额=(22.下列项目中，免征增值税的是？A.个人销售自建自用住房B.个人将购买不足2年的住房对外销售C.个人从事金融商品转让业务D.个人出租住房答案：A解析：个人销售自建自用住房免征增值税。B选项全额征收（北上广深部分地区不足2年全额，满2年非普通住房差额）；C选项个人从事金融商品转让业务免征增值税，但题中设置“个人从事金融商品转让业务”未明确是否缴纳，为避免歧义，选项未选取；D选项减按1.5%征收。二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、错选、不选均不得分；少选，每个正确选项得0.5分）1.增值税一般纳税人下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费C.购进的住宿服务D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物E.购进的娱乐服务答案：ABDE解析：购进的娱乐服务、贷款服务及其直接相关的投融资顾问费不得抵扣；用于简易计税方法计税项目、非正常损失对应的进项税额不得抵扣。购进的住宿服务（如员工出差住宿）可以抵扣。2.下列消费品中，属于消费税征收范围的有？A.电池B.涂料C.汽车轮胎D.摩托车E.高尔夫球及球具答案：ABDE解析：汽车轮胎自2014年12月1日起取消消费税，不属于征收范围。电池、涂料、摩托车、高尔夫球及球具均属于消费税应税消费品。3.资源税的计税依据包括？A.应税产品的销售额B.应税产品的销售数量C.应税产品的增值额D.应税产品的从价计征销售额不含增值税E.应税产品的开采成本答案：ABD解析：资源税从价计征的计税依据为应税产品不含增值税的销售额，从量计征的为销售数量。增值额和开采成本不是计税依据。4.车辆购置税的应税行为包括？A.购买使用B.进口使用C.受赠使用D.自产使用E.生产销售答案：ABCD解析：车辆购置税的应税行为包括购买、进口、受赠、自产、获奖等方式取得并自用应税车辆的行为。生产销售本身不属于应税行为，购买方使用时才纳税。5.土地增值税的扣除项目包括？A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.旧房及建筑物的评估价格（销售旧房）答案：ABCDE解析：转让新建房地产的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让有关的税金以及加计扣除；转让旧房的扣除项目包括房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款、有关税金等。6.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有？A.小规模纳税人实行简易计税，征收率3%B.小规模纳税人不能抵扣进项税额C.小规模纳税人销售不动产免征增值税D.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票E.小规模纳税人一经认定为一般纳税人，不得转为小规模纳税人答案：ABD解析：小规模纳税人实行简易计税、不得抵扣进项税额；除另有规定外，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。销售不动产应按5%征收率缴纳增值税，不免税；符合条件的一般纳税人可转登记为小规模纳税人。7.下列出口货物，适用增值税退（免）税政策的有？A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口购进货物C.出口企业出口古旧图书D.出口企业出口原油E.出口企业出口软件答案：ABDE解析：古旧图书适用增值税免税政策。生产企业自产货物、外贸企业购进货物出口、原油、软件等适用退（免）税政策。8.下列属于增值税视同销售货物的有？A.将货物交付其他单位代销B.销售代销货物C.将自产货物用于非应税项目D.将自产货物用于对外投资E.将货物无偿赠送他人答案：ABDE解析：增值税视同销售货物包括交付代销、销售代销、自产或委托加工货物用于对外投资、无偿赠送他人等。“非应税项目”已在营改增后取消，且自产货物用于集体福利或个人消费也不属于视同销售（进项转出处理，但自产货物用于对外投资、分配股东、无偿赠送需视同销售）。9.下列房产转让行为中，应缴纳土地增值税的有？A.转让集体土地B.转让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.以土地换取房产E.继承房产答案：BCD解析：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物属于土地增值税征税范围；以土地换取房产属于房地产交换，应缴纳土地增值税。集体土地不属征税范围；继承房产不征土地增值税。10.根据增值税规定，下列项目的进项税额不得抵扣的有？A.购进的餐饮服务B.购进的日常娱乐服务C.购进的贷款服务D.购进的住宿服务E.购进的旅客运输服务答案：ABC解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。住宿服务、国内旅客运输服务可以凭合法凭证抵扣进项税额。三、计算题（本题型共2大题，每大题4小问，共8小问，每小问2分，共16分）（一）某市甲企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：销售自产货物不含税销售额800万元，提供技术咨询服务含税收入106万元；当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额60万元，支付运输费取得增值税专用发票注明税额1.8万元，购买办公用品取得增值税专用发票注明税额0.8万元；上月留抵税额5万元。已知销售货物适用13%税率，咨询服务6%税率。1.甲企业当月销项税额为？A.110万元B.110.6万元C.104万元D.113万元答案：A解析：销项税额=8002.甲企业当月可抵扣进项税额为？A.62.6万元B.67.6万元C.60.8万元D.65.8万元答案：B解析：当月进项税额=60+1.83.甲企业当月应纳增值税为？A.42.4万元B.47.4万元C.44.4万元D.40万元答案：A解析：应纳增值税=1104.若甲企业当月未取得运输费发票，则当月应纳增值税为？A.44.2万元B.44.4万元C.42.4万元D.43.6万元答案：A解析：可抵扣进项税额=60+0.81.进口环节应纳关税为？A.20万元B.12万元C.15万元D.25万元答案：A关税=1002.进口环节组成计税价格为？A.120万元B.138万元C.141.18万元D.150万元答案：C组成计税价格=(3.进口环节应纳消费税为？A.18万元B.21.18万元C.20万元D.22.5万元答案：B消费税=141.184.进口环节应纳增值税为？A.18.35万元B.18.45万元C.18.35万元D.18.35万元答案：A增值税=141.18四、综合分析题（本题型共2大题，每大题4小问，共8小问，每小问2分，共16分）（一）某市丙房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发的一处房地产项目（老项目选择简易计税办法）已完工，并全部销售完毕。该项目取得含税销售收入5250万元，支付土地价款1200万元，开发成本800万元，开发费用按10%比例计算扣除（其中利息支出100万元，能提供金融机构证明），与转让有关的税金为30万元（不含增值税）。1.该项目应确认的增值税销售额为？A.5000万元B.5250万元C.5050万元D.5