2024年10月 审计学(00160)自考真题

2024年10月审计学(00160)自考真题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.下列审计类型中，独立性最强的是（）A.政府审计B.单位内部审计C.注册会计师审计D.单位纪检监察监督2.下列情形中，不会对注册会计师执行财务报表审计业务的独立性产生不利影响的是（）A.审计项目组成员持有被审计单位1000股流通股股票B.审计项目组成员的配偶担任被审计单位财务总监C.会计师事务所按照正常商业条款、市场利率从被审计单位取得金额重大的房屋抵押贷款D.审计项目组成员的大学同班同学担任被审计单位销售部普通业务员3.下列各项中，不属于鉴证业务三方关系核心主体的是（）A.执行审计业务的注册会计师B.被审计单位管理层（责任方）C.审计报告预期使用者D.被审计单位所属行业监管部门4.注册会计师对存货实施现场监盘程序，最直接对应的管理层财务报表认定是（）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务5.下列审计证据中，可靠性程度最高的是（）A.被审计单位提供的销售发票存根联B.注册会计师直接从开户银行获取的银行对账单C.被审计单位生产部门编制的产品成本计算单D.被审计单位管理层出具的书面声明6.注册会计师完成甲公司2023年度财务报表审计业务，审计报告日为2024年3月16日，按照注册会计师审计准则规定，审计工作底稿的归档期限最晚为（）A.2024年4月16日B.2024年5月15日C.2024年6月16日D.2024年9月16日7.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，需要进行单独识别和专门评估的风险类别是（）A.财务报表层次重大错报风险B.特别风险C.检查风险D.控制风险8.下列销售与收款循环的内部控制措施中，与营业收入“发生”认定直接相关的是（）A.销售发票按顺序连续编号，作废发票留存归档B.所有赊销业务必须经独立信用管理部门审批后方可执行C.仓储部门必须核对经审批的销售单与发运凭证信息一致后方可发货D.每月由不负责现金出纳与销售记账的人员向客户寄送对账单9.注册会计师设计下列程序查找被审计单位未入账的应付账款，其中审计效果最差的是（）A.检查资产负债表日后货币资金支出对应的付款凭证，核对采购发票、验收单的入账期间B.检查资产负债表日后收到的所有采购发票，确认其是否计入正确会计期间C.从应付账款明细账中选取期末余额较大的记录，追查至对应采购合同、验收单与卖方发票D.检查资产负债表日前后的存货验收单，确认对应的应付账款是否计入正确会计期间10.下列关于存货监盘责任的表述中，符合审计准则要求的是（）A.注册会计师负责制定被审计单位存货盘点计划，现场指挥盘点人员开展工作B.被审计单位管理层对存货的安全完整、存货盘点结果的真实性和准确性承担首要责任C.注册会计师实施存货监盘程序后，需要对存货盘点结果的准确性承担全部责任D.注册会计师的监盘责任可以替代被审计单位管理层对存货存在性承担的责任11.注册会计师审计长期借款业务时，下列审计事项中与长期借款审计目标关联度最低的是（）A.检查长期借款合同是否经董事会授权审批B.核实长期借款资金是否按合同约定足额到账C.确认长期借款的抵押担保信息是否在报表中充分披露D.核查对应销售岗位人员的业绩提成核算是否准确12.注册会计师对被审计单位库存现金实施监盘，下列做法符合审计准则要求的是（）A.提前3个工作日通知被审计单位出纳做好现金盘点准备B.监盘时间优先选择在上午上班前或下午下班时C.由注册会计师亲自对库存现金进行清点，出纳人员在旁观察D.若被审计单位库存现金存放于两个及以上办公地点，按照顺序分时段逐一监盘13.注册会计师获取充分、适当的审计证据后，认为财务报表存在重大错报但错报影响不具有广泛性，应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见14.下列各项中，不属于被审计单位内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.审计风险管控15.下列关于审计重要性水平的表述中，正确的是（）A.确定的重要性水平越高，注册会计师需要收集的审计证据数量越多B.注册会计师应当在计划审计工作阶段确定财务报表整体的重要性水平C.重要性水平一经确定，在整个审计过程中不得作出调整D.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体的重要性水平16.下列审计程序中，适宜采用审计抽样方法的是（）A.了解被审计单位及其环境的风险评估程序B.对未留下运行轨迹的内部控制实施控制测试C.对营业收入发生认定实施细节测试D.对被审计单位管理层诚信情况进行总体评价17.下列情形中，注册会计师违反职业道德保密原则的是（）A.接受注册会计师协会组织的执业质量检查，向检查人员提供审计工作底稿B.在法庭审理案件过程中作为证人，向法庭披露审计中获知的被审计单位涉密信息C.未经被审计单位允许，将其核心产品成本核算数据提供给被审计单位的同业竞争企业D.在取得被审计单位书面同意后，后任注册会计师与前任注册会计师就审计事项进行沟通18.下列关于应收账款函证的表述中，符合审计准则要求的是（）A.注册会计师必须对所有应收账款余额实施函证程序B.如果有充分证据表明应收账款对财务报表整体不重要，注册会计师可以不实施函证C.询证函经被审计单位财务人员核对无误后，由出纳人员统一寄发D.应收账款函证的替代程序为检查被审计单位营业收入明细账记录19.下列情形中，最可能提示被审计单位存在未披露关联方交易的是（）A.以市场公允价格向长期合作的主要供应商采购生产用原材料B.年末与某客户发生大额销售交易，该客户法定代表人与被审计单位董事长为直系亲属，交易价格较同类产品市场价格高40%C.按照同期同类银行贷款利率向国有商业银行取得流动资金借款D.按照公司董事会审议通过的薪酬方案，向高级管理人员发放年度绩效奖金20.下列期后事项中，属于资产负债表日后调整事项、需要调整报告年度财务报表金额的是（）A.资产负债表日后因突发自然灾害导致仓库中大额存货毁损B.资产负债表日后被审计单位公开发行3亿元公司债券C.资产负债表日后发现报告年度财务报表存在虚增收入的重大舞弊D.资产负债表日后被审计单位完成对同行业企业的重大收购二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.下列各项中，属于审计基本职能的有（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济决策2.下列情形中，属于自身利益因素对注册会计师独立性产生不利影响的有（）A.审计项目组成员在被审计单位拥有直接持股的经济利益B.会计师事务所从某一审计客户收取的费用占全部业务收费的比例达到40%C.审计项目组成员与被审计单位共同出资成立合资企业，存在密切商业关系D.注册会计师接受被审计单位赠送的价值2万元的高端礼品E.会计师事务所担心失去某一核心审计客户而在审计判断上作出妥协3.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性与可靠性C.审计证据质量越高，注册会计师需要获取的审计证据数量可能越少D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过增加证据数量弥补质量缺陷E.审计证据的相关性是指证据能够被第三方验证的可靠程度4.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，都无法为财务报告可靠性提供绝对保证，这些局限性包括（）A.内部控制执行过程中可能因人为判断失误、人为疏忽导致失效B.两个及以上岗位人员串通舞弊可能规避现有控制流程C.内部控制的设计与执行需要权衡成本与效益，不会为了追求完美控制而不计成本D.内部控制执行人员的专业素质如果不匹配岗位要求，可能导致控制失效E.内部控制通常针对常规重复发生的业务设置，对异常、偶发业务可能缺乏对应控制措施5.注册会计师对营业收入实施截止测试，能够有效识别的错报有（）A.将2024年1月实现的销售收入提前计入2023年12月的营业收入B.将2023年12月实现的销售收入推迟计入2024年1月的营业收入C.资产负债表日附近的销售交易，记账日期早于发运凭证日期，发运凭证显示商品于下年初发出D.将处置固定资产取得的净收益计入营业收入科目E.销售给关联方的营业收入未按照公允价格计量6.注册会计师验证固定资产的所有权时，下列审计程序能够实现审计目标的有（）A.对外购的生产设备，检查对应的采购发票、采购合同B.对融资租入的生产设备，检查融资租赁合同的具体条款C.对自有厂房、办公楼，检查不动产权证书、财产税缴税凭证D.对公务车辆、运输设备，检查机动车行驶证、车辆登记证书E.到生产车间实地观察固定资产的运行状态与存放位置7.注册会计师在存货监盘过程中，应当实施的核心程序包括（）A.评价管理层制定的存货盘点指令与程序是否合理B.观察管理层盘点程序的实际执行情况C.对盘点范围内的存货进行抽样检查D.对存货盘点结果执行抽盘，核对盘点记录与实物是否一致E.现场指挥被审计单位盘点人员的具体盘点工作8.下列货币资金内部控制措施中，符合不相容岗位分离要求的有（）A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管岗位B.出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作C.货币资金支付的审批岗位与执行岗位相互分离D.货币资金的保管岗位与盘点清查岗位相互分离E.由出纳人员每月末编制银行存款余额调节表，核对银行账户余额9.下列各项中，属于标准无保留意见审计报告必备要素的有（）A.报告标题B.收件人C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师的责任段E.强调事项段10.下列情形中，注册会计师可能出具带强调事项段的无保留意见审计报告的有（）A.被审计单位涉及重大未决诉讼，诉讼结果存在重大不确定性，且被审计单位已在报表中充分披露B.被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则，相关影响已在报表中充分披露C.被审计单位存在未披露的重大关联方交易，错报金额重大但影响不具有广泛性D.被审计单位在资产负债表日后发生重大火灾导致生产车间损毁，相关损失与影响已在报表中充分披露E.注册会计师无法对境外子公司的大额存货实施监盘，也无法实施替代程序，影响重大但不具有广泛性三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1.审计证据2.内部控制3.函证4.审计重要性5.非标准审计报告四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述注册会计师判断审计证据可靠性时通常遵循的一般原则。2.简述注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应当采取的总体应对措施。五、论述题（本大题共1小题，共10分）试述注册会计师职业道德基本原则中独立性的核心内涵，以及可能损害独立性的五类不利影响因素。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家用空调、冰箱等白色家电的研发、生产与销售，产品主要面向国内线下经销商与线上电商平台。A注册会计师担任甲公司2023年度财务报表审计项目合伙人，确定的财务报表整体重要性水平为120万元，实际执行的重要性水平为70万元。审计项目组在审计过程中发现以下事项：（1）A注册会计师在风险评估阶段通过分析程序发现，甲公司2023年第四季度营业收入较上年同期增长42%，远超行业平均8%的增长率，管理层解释是第四季度开展大型促销活动拉动销量增长。基于该风险评估结果，A注册会计师将营业收入的发生认定列为高风险领域，设计并实施的核心审计程序为：抽取第四季度开具的销售发票，追查到对应的发运凭证与营业收入明细账记录，核对金额、日期是否一致。（2）截至2023年末，甲公司应收账款账面余额为3520万元，坏账准备账面余额为176万元。审计项目组选取余额合计2810万元的12家核心客户作为函证对象，所有询证函均由审计项目组人员直接寄发并回收回函。其中客户乙公司回函显示，其记录的应付甲公司货款金额比甲公司账面记录少200万元，原因是乙公司已于2023年12月30日通过对公账户支付该笔货款。甲公司财务人员解释，该笔款项于2024年1月3日到达甲公司银行账户，因款项在途，2023年末未冲减应收账款。A注册会计师检查了2024年1月甲公司对应账户的银行进账单与银行流水记录，确认该笔款项确实于2024年1月3日足额到账，因此认可了甲公司对应收账款的处理。（3）2023年12月28日，甲公司从主要原材料供应商处采购冷轧钢板一批并验收入库，入库单显示该批材料不含税金额为152万元。截至2023年末，甲公司尚未收到供应商开具的采购发票，财务部门因此未对该批原材料做暂估入账处理，导致2023年末存货项目与应付账款项目均少计152万元。A注册会计师在检查中发现该错报后，认为错报金额仅超出财务报表整体重要性水平32万元，不属于重大错报，未要求甲公司调整该笔错账。（4）A注册会计师在财务分析中发现，甲公司2023年度存货周转率为2.1次，较2022年度的3.2次下降34%。管理层解释，2023年下半年钢材、铜材等原材料价格持续上涨，公司为锁定采购成本，在年末集中采购了大量原材料储备，导致存货余额上升、周转率下降。A注册会计师抽查了年末原材料采购的合同、付款凭证与入库单，确认采购交易真实发生，因此认可了管理层的解释，未实施其他审计程序。（5）2023年10月，有消费者因使用甲公司生产的空调发生漏电事故造成人身伤害，向法院起诉要求甲公司赔偿220万元。截至审计报告日，法院尚未对该案件作出终审判决，甲公司根据代理律师出具的专业意见，按照最可能发生的赔偿金额计提预计负债180万元，并在财务报表附注中详细披露了该未决诉讼的案件进展、预计负债的计提依据等信息。A注册会计师取得并阅读了律师的回函，复核了预计负债的计算过程，认可了甲公司对该事项的会计处理与披露。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师及审计项目组的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。2.X公司是国内专用设备制造企业，主要生产矿山开采专用设备，产品销售覆盖国内主要矿业企业，部分产品出口至东南亚国家。W会计师事务所首次承接X公司2023年度财务报表审计业务，B注册会计师担任项目合伙人，X公司2023年度未经审计的利润总额为805万元，B注册会计师确定的财务报表整体重要性水平为100万元，明显微小错报临界值为5万元。审计工作进入完成阶段时，B注册会计师复核审计工作底稿与发现的错报，注意到以下事项：（1）X公司2023年7月启动新生产车间的建设工程，当年累计发生符合资本化条件的工程建造支出2010万元，财务部门将该笔支出全部计入“管理费用——其他”科目。截至2023年12月31日，该车间尚未完成主体建设，未达到预定可使用状态，不考虑固定资产折旧及纳税调整的影响，该笔处理导致X公司2023年度利润总额少计2010万元，占未经审计利润总额的249.7%。（2）X公司2023年12月向持股比例30%的联营企业Y公司销售一批专用设备配件，交易金额为82万元，对应的销售成本为51万元，交易定价与向第三方销售同类产品的市场价格完全一致。X公司财务部门认为该交易价格公允、无利益输送，因此未在2023年度财务报表附注中披露该关联方交易。（3）X公司2023年末应付账款账面余额为2240万元，其中905万元为应付3家境外原材料供应商的货款。受境外通讯限制及对方公司配合度影响，审计项目组无法向该3家境外供应商寄发询证函，也无法通过实地走访、检查采购交易原始单据、核实期后付款记录等方式获取充分、适当的审计证据，确认该部分应付账款的真实性、完整性与计价准确性。（4）X公司2023年11月为利用闲置资金进行短期投资，购入200万元上市公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。2023年12月31日，该笔股票投资的公允价值为230万元，财务部门将公允价值变动形成的30万元收益计入“其他综合收益”科目，未计入当期损益，导致利润总额少计30万元。X公司管理层认为该金额较小，拒绝调整该错报。（5）X公司2021年4月借入的一笔1500万元三年期流动资金借款将于2024年4月到期，2024年3月，X公司与贷款银行正式签订借款展期协议，约定该笔借款的到期日延长至2026年4月，利率保持不变。X公司在编制2023年末财务报表时，将该笔借款分类为非流动负债，并在财务报表附注中详细披露了借款展期的相关情况。要求：（1）针对上述第（1）至（5）项，假定X公司管理层拒绝接受审计项目组提出的所有调整、披露建议（如适用），不考虑其他因素的影响，逐项判断B注册会计师应当针对该事项出具何种类型的审计意见，并简要说明理由。（2）假定除第（3）项事项外，其他所有事项均已按照注册会计师的要求完成调整或恰当披露，不考虑其他因素的影响，说明B注册会计师应当出具的审计意见类型，并阐述理由。参考答案（供备考参考使用）一、单项选择题1.C2.D3.D4.A5.B6.B7.B8.C9.C10.B11.D12.B13.B14.D15.B16.C17.C18.B19.B20.C二、多项选择题1.ABC2.ABCE3.ABC4.ABCDE5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ABD三、名词解释题1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息，是注册会计师形成审计意见的基础。2.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，贯穿于被审计单位经营活动的全流程。3.函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，是获取外部可靠证据的重要审计程序。4.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策，重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。5.非标准审计报告是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告，以及保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告。四、简答题1.注册会计师判断审计证据可靠性时通常遵循以下原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。2.针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当采取的总体应对措施包括：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性，要求项目组成员对存在疑点的证据保持警觉；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或根据审计需求利用相关领域专家的工作，提升项目组的专业应对能力；（3）对项目组的审计工作提供更多、更具针对性的督导，强化对审计质量的管控；（4）在选择进一步审计程序时，增加程序的不可预见性，避免被审计单位提前熟悉审计流程规避检查；（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，例如在期末而非期中实施更多程序、扩大审计程序的覆盖范围等。五、论述题独立性是注册会计师职业道德的核心，是注册会计师执行审计等鉴证业务的灵魂，直接决定审计意见的公信力。独立性包含两个核心层面：一是实质上的独立，指注册会计师在发表审计意见时专业判断不受外界干扰，始终保持公正执业、客观中立的态度与职业怀疑立场，不因个人利益、情感倾向或外界压力作出偏误判断，这是独立性的核心内涵；二是形式上的独立，指会计师事务所和审计项目组应当避免与审计客户存在重大利益关联，使得拥有充分信息的理性第三方在权衡所有事实后，不会推断注册会计师的公正性、客观性受到损害，形式上的独立是获取公众信任的外在保障，只有同时保持实质上与形式上的独立，审计工作才能获得社会公众的认可。可能损害独立性的不利影响主要分为五类：一是自身利益导致的不利影响，通常源于注册会计师或会计师事务所与客户存在直接经济利益关联，例如项目组成员持有客户股票、事务所对单一客户收费占比过高、与客户存在合资商业关系、约定或有收费安排等，都可能导致注册会计师因维护自身利益而丧失客观立场；二是自我评价导致的不利影响，通常源于注册会计师需要评价自身或所在机构之前的工作成果，例如项目组成员曾担任客户的高级管理人员、为客户设计过财务信息系统、代为编制过财务报表数据，再对相关内容进行审计时，难以客观发现自身工作存在的错漏；三是过度推介导致的不利影响，指注册会计师过度站在客户立场推介其产品、立场，导致客观性受损，例如为客户公开发行的证券提供推介宣传、在客户涉及的法律纠纷中担任客户辩护人等；四是密切关系导致的不利影响，指注册会计师与客户或其关键管理人员存在长期亲密关系，导致对客户利益过度认同，例如项目组成员的近亲属担任客户的财务总监、接受客户提供的贵重礼品、连续多年服务同一客户导致私人关系过密等；五是外在压力导致的不利影响，指注册会计师受到来自客户或第三方的实质压力，难以保持客观判断，例如客户以更换事务所相要挟要求调整审计结论、客户对审计范围施加不当限制、有关部门对审计工作进行不当干预等。注册会计师需要针对上述不利影响评估其严重程度，通过采取岗位隔离、质量复核、终止利益关联等防范措施将不利影响降至可接受水平，若无法消除不利影响，应当拒绝承接业务或终止审计约定。六、案例分析题1.针对事项（1）：存在不当之处。针对营业收入发生认定的高估风险，注册会计师应当实施逆查程序，即从营业收入明细账记录追查到销售发票、发运凭证等原始凭证，验证账面记录的销售是否真实发生；从销售发票追查到明细账的顺查程序主要用于验证营业收入的完整性，无法有效应对高估收入的风险。针对事项（2）：不存在不当之处。客户年末支付、次年初到账的货款属于正常未达账项，