2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》专项模拟试卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》专项模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.企业外购一项管理用固定资产，取得成本为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，该固定资产第二年的年折旧额为（）万元。A.76B.80C.88D.902.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月1日购入不需要进一步加工即可对外销售的A商品10,000件，每件进价100元，增值税进项税额130万元，甲公司将其作为存货管理。2023年12月31日，该批A商品的市场售价为每件110元（假设不考虑相关税费）。甲公司对该批A商品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.100C.200D.3003.下列各项中，不应计入企业其他综合收益的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动额（持有期间）C.可供出售金融资产公允价值变动额（持有期间）D.债务重组利得4.甲公司于2023年1月1日发行5年期、每年1月1日支付利息、票面年利率6%、面值总额1000万元的可转换公司债券。该债券转换比例为1股转换公司债券，可转换1股甲公司普通股。甲公司发行该债券时应确认的“应付债券——可转换公司债券”的入账价值为（）万元。（假定不考虑发行费用等其他因素）A.1000B.1030C.1060D.10805.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入时，客户必须已支付相关款项B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能时，才能确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应当在客户取得该商品控制权时确认收入D.在某一时段内履行履约义务确认收入时，企业需要估计履约进度6.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，2023年3月1日甲公司持有的乙公司股票市价为每股12元。当日甲公司获悉乙公司发生重大财务困难，预计乙公司将很可能持续经营，但甲公司对乙公司未来可收回的长期股权投资金额存在重大疑虑。假定不考虑其他因素，甲公司应于2023年3月1日对该项长期股权投资进行的会计处理是（）。A.不进行会计处理B.借记“资产减值损失”科目C.将该长期股权投资由成本法转为公允价值计量D.借记“公允价值变动损益”科目7.甲公司于2023年12月31日购入一台管理用设备，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在预计使用年限内，甲公司预计该设备将产生如下使用量：2024年产生使用量10万小时，2025年产生使用量15万小时，2026年产生使用量20万小时，2027年产生使用量10万小时，2028年产生使用量5万小时。采用工作量法计提折旧，则2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.50D.608.下列关于政府补助的表述中，错误的是（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认相关递延收益C.企业收到先征后返的增值税，应计入当期营业外收入D.政府补助的确认和计量应遵循权责发生制基础9.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月销售给乙公司一批商品，不含税售价为100万元，增值税销项税额为13万元。商品成本为60万元，已发出。乙公司于2023年11月退回该批商品。甲公司采用赊销方式销售商品，增值税纳税义务发生时间为销售商品并发出的当天。甲公司在2023年度因该业务确认的“应收账款”科目的发生额净额为（）万元。A.0B.100C.-100D.710.下列各项中，属于企业财务报告内部控制包括的内容的是（）。A.对担保业务内部控制B.对采购业务内部控制C.对销售业务内部控制D.对信息披露内部控制二、多项选择题（本类题共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分）11.下列各项中，属于固定资产成本构成的有（）。A.购买固定资产支付的价款、相关税费B.使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的借款利息费用C.固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出D.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的专业人员服务费12.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.期末对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资进行减值测试时，预期信用损失是指该金融资产未来12个月内发生信用事件的概率乘以该事件造成的损失金额B.期末对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资进行减值测试时，预期信用损失的估计应当反映对金融资产发生信用事件后，企业预期能收回的金额C.交易性金融资产无需进行减值测试D.预期信用损失的计量应考虑金融资产未来现金流量金额、时间分布和不确定性13.甲公司向乙公司销售商品一批，售价为100万元，增值税销项税额为13万元。商品成本为80万元。合同约定，乙公司应于2023年12月31日支付款项。由于乙公司财务状况恶化，甲公司预计20%的款项可能无法收回。甲公司对该项应收账款计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为0。甲公司应确认的与该项应收账款相关的财务费用为（）万元。A.0B.2C.3D.614.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债的初始计量金额B.承租人应对租赁负债进行摊销，并按实际利率法确认利息费用C.出租人应对租赁收入进行摊销，并按实际利率法确认利息费用D.无论是承租人还是出租人，租赁期开始日通常应将租赁相关的资产和负债确认为一项租赁资产和租赁负债15.企业提供的劳务满足收入确认条件的，通常应在（）时确认劳务收入。A.劳务完成B.劳务的开始执行C.客户实际支付款项D.客户取得相关劳务控制权16.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.外币资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目，应采用利润表日即期汇率折算C.外币资产负债表中的所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算D.折算后的外币财务报表，应在报表附注中披露折算所采用的方法及重要影响17.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而授予权益工具或承担负债的交易B.以权益结算的股份支付，企业应在等待期内以所授予权益工具的公允价值计入相关成本或费用C.以现金结算的股份支付，企业应在相关服务提供期间确认负债的摊销额，计入相关成本或费用D.股份支付的计量，应以最终可行权情况为基础18.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益B.企业收到与日常活动相关的政府补助，应计入营业外收入C.企业收到与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入D.政府补助的计量应考虑政府补助的来源和性质19.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库。2024年1月，该批原材料因管理不善发生毁损，甲公司预计收回的保险赔偿款为5万元（不考虑税费）。甲公司对该项毁损原材料应计入当期损益的金额为（）万元。A.100B.95C.90D.8520.下列关于会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的有（）。A.企业变更会计政策，应当采用未来适用法处理B.企业变更会计估计，应当采用未来适用法处理C.发现前期差错，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错D.对于不重要的前期差错，企业可以采用未来适用法更正三、判断题（本类题共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）21.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）22.企业对某项长期股权投资采用成本法核算，若被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应按应享有的份额确认投资收益。（）23.企业外购的存货，其成本不包括运输途中的合理损耗。（）24.交易性金融资产的后续计量采用公允价值模式，其公允价值变动额计入当期损益。（）25.债务重组中，债务人获得的债务豁免利得，应计入营业外收入。（）26.企业确认的预计负债，其金额应当是履行相关现时义务所需支出的最佳估计金额。（）27.在某一时段内履行履约义务确认收入时，企业需要估计履约进度，且估计方法应保持一致。（）28.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，但以投资企业对被投资单位的长期股权投资账面价值为限。（）29.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（）30.企业对外提供的财务报告应当是完整的，不得附注、补充说明或其他解释。（）四、计算分析题（本类题共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生如下业务：（1）销售商品一批，不含税售价为200万元，增值税销项税额26万元，商品成本为150万元，已发出，款项尚未收到。（2）销售原材料一批，不含税售价为50万元，增值税销项税额6.5万元，该原材料成本为40万元，款项已收讫。（3）发生管理费用10万元（用银行存款支付），该费用与资产相关，但不符合资本化条件。（4）计提本月固定资产折旧20万元。（5）计提本月应付职工薪酬30万元，其中工资25万元，福利费5万元。工资尚未支付，福利费尚未发放。（6）收到前期确认的递延收益5万元，该递延收益系收到与日常活动无关的政府补助。（7）计提本月坏账准备2万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年12月应确认的“营业成本”金额为（）万元。32.甲公司于2023年1月1日从乙公司租赁一项生产经营设备，租赁期为3年，每年12月31日支付租金。租赁开始日，租赁资产的公允价值为300万元。租赁合同约定，年租金为40万元。甲公司预计该设备租赁期内会产生如下使用量：2023年产生使用量50万公里，2024年产生使用量70万公里，2025年产生使用量80万公里。甲公司采用工作量法计提折旧。假定不考虑其他因素，甲公司2023年应计提的与该项租赁相关的“折旧费用”和“租赁负债”的摊销额（按期初余额计算）分别为（）万元。五、综合题（本类题共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下与长期股权投资相关的业务：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入丙公司30%的有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响。该股权投资采用权益法核算。假定不考虑相关税费。（2）2023年2月15日，丙公司宣告发放现金股利200万元，甲公司按持股比例应享有60万元。（3）2023年3月1日，丙公司实现净利润1000万元，甲公司按持股比例应享有300万元。（4）2023年12月31日，甲公司发现，由于丙公司发生严重亏损，原估计的丙公司可收回金额已无法可靠估计，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值中包含的累计其他综合收益为500万元。假定不考虑其他因素。要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。34.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日资产负债表部分项目如下（单位：万元）：货币资金800应收账款2000存货3000固定资产5000无形资产1000总资产10000应付账款1500长期借款2000股本4000留存收益2500总负债和所有者权益10000甲公司所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年应交所得税额（假设利润表显示税前利润为2000万元）。（2）计算甲公司2023年应确认的“递延所得税资产”和“递延所得税负债”金额（不考虑该递延所得税资产和递延所得税负债对所得税费用的影响，仅计算其发生额，假设年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0）。提示：不考虑固定资产、无形资产的折旧或摊销相关的所得税影响，仅考虑应收账款、存货相关的所得税影响。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.A5.D6.B7.B8.C9.D10.D二、多项选择题11.ABD12.BCD13.BC14.AB15.AD16.AC17.ABC18.AC19.B20.ABC三、判断题21.√22.√23.×24.√25.√26.√27.√28.√29.√30.×四、计算分析题31.营业成本=150+40=190（万元）解析思路：（1）销售商品成本计入“主营业务成本”150万元。（2）销售原材料成本计入“其他业务成本”40万元。（3）管理费用10万元计入“管理费用”。（4）固定资产折旧20万元计入“管理费用”或“制造费用”（根据业务性质）。（5）应付职工薪酬30万元计入“管理费用”、“销售费用”或“制造费用”等，但成本费用部分计入营业成本。（6）收到前期递延收益冲减“递延收益”，不计入当期损益。（7）坏账准备2万元计入“资产减值损失”。计入“营业成本”的金额=150+40=190万元。32.折旧费用=（300-0）/（50+70+80）*50=37.50（万元）；租赁负债摊销额=40万元。解析思路：（1）租赁期开始日确认“使用权资产”300万元和“租赁负债”120万元（3*40）。（2）采用工作量法计提折旧，2023年折旧额=300*50/(50+70+80)=37.50万元。（3）采用实际利率法摊销租赁负债，每年摊销额=期初租赁负债余额*实际利率。由于未给出实际利率，通常题目会隐含要求按期初余额计算，即第一年摊销额为40万元。五、综合题33.（1）借：长期股权投资——成本5000贷：银行存款5000（2）借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整60（3）借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300（4）借：其他综合收益500贷：长期股权投资——成本500解析思路：（1）购