2026年会计职称考试《中级会计实务》冲刺押题试卷

2026年会计职称考试《中级会计实务》冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告组成部分的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.企业内部制定的经营分析报告2.甲公司为一般工业企业，2025年12月31日购入一台不需安装即可使用的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运输费10万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。甲公司对该设备计提折旧，2026年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.95C.96D.1003.下列关于存货成本确定的说法中，正确的是（）。A.外购存货的成本包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等，但不包括入库前的挑选整理费B.自产存货的成本包括入库前发生的直接人工费用和制造费用C.委托加工存货的成本仅包括加工费和加工过程中发生的增值税销项税额D.采购过程中发生的途中合理损耗不应计入存货成本4.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司和乙公司适用的增值税税率均为13%。2026年1月1日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司80%的股权，取得乙公司80%的长期股权投资，该股权投资初始成本为600万元。假定不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始成本应为（）万元。A.600B.480C.600+600×13%×80%D.600+600×13%×30%5.下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的是（）。A.甲公司持有的乙公司已公告减资但尚未办妥工商变更登记的股票B.乙公司持有的用于出租的房地产，已出租但租赁期届满后转为本公司自用C.丙公司持有的交易性金融资产D.丁公司购入的用于持有至到期的国债6.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日销售给乙公司一批商品，开具的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定乙公司应于4月1日付款。假定不考虑其他因素，甲公司2026年3月应确认的销售收入为（）万元。A.0B.100C.70D.1137.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.收到的与日常活动相关的政府补助，通常确认为其他收益B.收到的与日常活动无关的政府补助，通常确认为营业外收入C.政府补助为货币性资产时，一律不得确认递延收益D.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为当期损益8.企业发生某项前期差错，该差错在发现当期的累积影响数能够可靠计量，但影响损益，且不影响资产负债表日财务报表列报金额，则该前期差错应进行的会计处理是（）。A.不做处理B.作为当期业务处理C.采用追溯重述法进行更正D.采用未来适用法进行更正9.甲公司于2026年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。则2026年该无形资产应计提的减值准备金额为（）万元。A.0B.50C.40D.10010.下列关于现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”项目的表述中，不正确的是（）。A.计算经营活动现金流量时，需要调增的项目的有“固定资产处置收益”B.计算经营活动现金流量时，需要调减的项目的有“财务费用”C.计算经营活动现金流量时，需要调增的项目的有“递延所得税负债”D.计算经营活动现金流量时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目属于经营活动现金流量净额本身，不需要作调整11.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人租赁期开始日通常需要将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表B.出租人未担保余值，在租赁期开始日应确认为一项资产C.最低租赁付款额的现值通常大于租赁资产公允价值时，该租赁属于融资租赁D.租赁期届满时，承租人通常需要将使用权资产退还给出租人12.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料入库前发生合理损耗2万元，则甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.113D.11513.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.授予日已授予的股权激励，企业无需进行会计处理B.在等待期内，企业应当以权益工具的公允价值计量相关费用，并计入管理费用C.权益工具的公允价值无法可靠计量时，企业可以不进行会计处理D.行权日，企业应当将已计入资本公积——其他资本公积的金额转入资本公积——股本溢价14.甲公司为增值税一般纳税人，2026年7月1日销售给乙公司一批商品，开具的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为70万元。合同约定乙公司应于9月1日付款，但乙公司因资金周转困难，至2026年12月31日仍未能支付该款项。甲公司于12月31日对该应收账款计提了5万元的坏账准备。则甲公司2026年应确认的财务费用（假设不考虑其他因素）为（）万元。A.0B.3C.5D.815.下列关于资产负债表“开发支出”项目填列的表述中，正确的是（）。A.反映企业已达到预定可使用状态的无形资产成本B.反映企业尚未达到预定可使用状态的无形资产成本C.仅包括外购无形资产的成本D.仅包括自行研发无形资产过程中符合资本化条件的支出二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）16.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错处理B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.改建后的固定资产，应按改建后的成本重新确定其入账价值D.出售固定资产产生的利得或损失，应计入资产处置损益17.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润确认投资收益C.长期股权投资发生减值，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.处置长期股权投资时，应将原计入资本公积——其他资本公积的金额转入投资收益18.下列各项中，属于企业收入确认时需要考虑可变对价的有（）。A.销售商品时附有商业折扣B.客户承诺未来续签合同的金额C.按合同约定对售价进行退货、返利等调整D.为客户提供的奖励积分，积分可兑换商品或服务19.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助为非货币性资产时，应按其公允价值确认收入B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为当期损益C.政府补助可能采用递延方式支付，收到补助时先确认为递延收益D.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应直接计入当期损益20.下列关于会计政策、会计估计变更和前期差错更正会计处理的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更采用追溯调整法处理时，不调整比较报表相关项目的金额B.会计估计变更采用未来适用法处理C.企业本期发现的、属于本期的重大前期差错，应采用追溯重述法进行更正D.前期差错更正采用未来适用法进行更正21.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.金融资产的摊销期限固定，且业务模式是以收取合同现金流量为目标，该金融资产应分类为以摊余成本计量B.金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，但摊销期限不固定，该金融资产可能分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益C.金融资产的业务模式是以出售金融资产为目标，该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益D.企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量22.下列关于现金流量表补充资料中“净利润”调节项目的表述中，正确的有（）。A.计算经营活动现金流量时，需要调增的项目的有“固定资产折旧”B.计算经营活动现金流量时，需要调减的项目的有“财务费用”C.计算经营活动现金流量时，需要调增的项目的有“所得税费用”D.计算经营活动现金流量时，需要调减的项目的有“固定资产处置净收益”23.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在附有售后回购款的情况下，销售方应将回购的商品视为销售商品的一部分进行收入确认B.企业销售商品的同时承诺提供额外服务，在服务完成前不应确认销售商品收入C.安装费属于销售商品收入确认条件时，应在商品安装完成时确认收入D.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在设备完工交付时确认收入24.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人发生的初始直接费用，应计入租赁负债的初始计量B.出租人发生的初始直接费用，应计入租赁收入C.租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应按行使价格确认一项资产D.租赁期届满时，出租人收回租赁资产，应终止确认该资产25.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应于资产负债表日，对比资产、负债的账面价值与其计税基础，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异B.应纳税暂时性差异通常产生于资产账面价值大于其计税基础或负债账面价值小于其计税基础的情况C.企业应确认的递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用的所得税税率D.对于不确认递延所得税负债的永久性差异，仍需在利润表中确认相关的所得税费用三、计算分析题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分值。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下与存货相关的业务：（1）1月10日，购入A材料2000公斤，每公斤不含税价格10元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为2万元，材料已验收入库，货款未付。（2）1月20日，购入B材料1000公斤，每公斤不含税价格12元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.56万元，材料已验收入库，货款已支付。运输途中发生合理损耗50公斤，经确认由甲公司承担。（3）1月31日，发出A材料1500公斤，用于生产产品；发出B材料800公斤，用于管理部门领用。（4）2月15日，销售给乙公司B材料500公斤，每公斤不含税售价15元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.99万元，货款尚未收到。该批材料成本为每公斤12元。（5）2月28日，对库存B材料进行盘点，发现盘亏200公斤，属于管理不善造成，已报经批准处理。假定甲公司采用实际成本法核算存货，且不考虑其他因素。请计算甲公司2026年1月和2月应编制的与存货相关的增值税会计分录（不考虑期末申报缴纳增值税）。2.甲公司为增值税一般纳税人，于2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素。请计算：（1）甲公司该设备的入账价值；（2）甲公司2026年应计提的折旧额；（3）假定2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为320万元，甲公司应确认的资产减值损失金额。四、综合题（本类题共1小题，共35分。请结合题意，编制相关会计分录或财务报表项目，并说明理由或进行相关计算。）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素。（2）3月1日，将上述无形资产出租给乙公司使用，租赁期为2年，年租金为30万元，按季收取，于每季末收取。假定不考虑其他因素，甲公司出租该无形资产不影响其摊销。（3）3月31日，收到乙公司支付的季度租金6万元，甲公司已开具增值税专用发票，注明的增值税销项税额为0.78万元。（4）6月30日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。（5）12月31日，甲公司收到乙公司支付的季度租金6万元，甲公司已开具增值税专用发票，注明的增值税销项税额为0.78万元。假定不考虑其他因素。请根据上述资料，逐项编制甲公司相关的会计分录（请写明会计科目和金额）。试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：财务报告是对外提供的，企业内部制定的经营分析报告不属于对外提供的财务报告组成部分。2.C解析思路：应计提折旧额=（500+10-5）÷5×11/12=96万元。（设备于12月31日购入，当年折旧按11个月计提）3.B解析思路：外购存货成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等，以及入库前的挑选整理费。自产存货成本包括直接人工和制造费用。委托加工存货成本包括加工费、加工中发生的增值税（计入成本的是进项税，如果是收取的销项税则不计入成本），以及收回后直接销售的不需要缴纳消费税的委托加工物资的税费。途中合理损耗应计入存货成本。4.A解析思路：企业合并成本是指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。甲公司以600万元购入乙公司80%股权，该项长期股权投资的初始成本应为600万元，无论乙公司是否为上市公司。题目中关于增值税进项税额的处理不影响长期股权投资的初始成本计量。5.C解析思路：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产通常包括交易性金融资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。选项A，已公告减资但未办妥工商变更登记，通常不满足持有目的为交易的目的，可能分类为以摊余成本计量。选项B，已出租转自用，可能分类为以摊余成本计量或以公允价值计量（若满足条件）。选项C，交易性金融资产明确属于以公允价值计量且其变动计入当期损益。选项D，持有至到期的国债属于以摊余成本计量的金融资产。6.B解析思路：收入确认条件满足时（通常指商品控制权转移给客户），应确认收入。尽管乙公司未付款，但题目未提及任何迹象表明销售不满足确认收入的其他条件（如所有权风险和报酬已转移、成本能可靠计量等），故应确认收入。增值税销项税额不影响收入的确认金额。7.A解析思路：与日常活动相关的政府补助，通常确认为其他收益。与日常活动无关的政府补助，通常确认为营业外收入。政府补助为货币性资产时，如果是不需要偿还的，通常确认为递延收益，后续分摊计入相关损益。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在相关资产预计使用寿命内，按照合理、系统的方法分摊至当期损益。8.B解析思路：前期差错更正的处理原则：如果影响损益，且在发现当期的资产负债表日已经存在，则应采用追溯重述法进行调整，但不调整比较报表相关项目的金额；如果影响损益，但在发现当期的资产负债表日不存在，则应作为当期业务处理。本题中，差错在发现当期（影响损益），且在当期资产负债表日已经存在，应作为当期业务处理（追溯重述法调整留存收益等，但不调整比较报表项目金额）。9.C解析思路：应计提减值准备金额=(200-200/5×1)-150=40万元。10.D解析思路：在现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目是经营活动现金流量的一部分，它反映的是企业本期的现金流入，不属于需要“调节”的项目。该项目的金额通常是通过“净利润”减去非现金支出（如折旧、摊销）、加上非现金流入（如应收账款增加）、减去非经营活动现金流入、加上非经营活动现金流出计算得出的。选项A、B、C均属于调节项目。11.A解析思路：根据新租赁准则，承租人租赁期开始日通常需要将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表。选项B，未担保余值是出租人的风险，出租人应确认一项负债（未担保余值负债），而不是资产。选项C，判断融资租赁的标准之一是租赁期开始日最低租赁付款额的现值是否大于租赁资产公允价值（通常是大于75%）。选项D，租赁期届满时，承租人可能选择返还、续租或优惠购买，不一定是返还。12.B解析思路：存货的入账价值=100+10-2=108万元。增值税进项税额13万元，因甲公司是一般纳税人且该原材料用于生产经营，进项税额可以抵扣，不计入存货成本。运输途中的合理损耗2万元应计入存货成本。13.B解析思路：授予日已授予的股权激励，如果满足服务年限条件，企业应确认相关的负债（资本公积——其他资本公积）和费用（管理费用）。选项A错误。权益工具的公允价值通常可以可靠计量（除非极端情况），需要确认费用。选项C错误，即使公允价值无法可靠计量，也可能需要确认费用（按成本法），除非该权益工具是衍生工具且用于套期保值等特殊目的。选项D，行权日，应将“资本公积——其他资本公积”的累计金额转入“资本公积——股本溢价”。14.A解析思路：销售商品确认收入和应收账款时，财务费用尚未发生。财务费用是因延期收款而产生的代价，在本题中，虽然发生了坏账准备，但财务费用是因资金周转困难导致延期付款的后果，而非坏账准备计提本身。若考虑坏账准备计提对所得税的影响，则可能确认递延所得税资产，但这本身不构成财务费用。15.B解析思路：资产负债表“开发支出”项目，反映的是企业已达到预定可使用状态但尚未转销的无形资产成本，即自行研发无形资产符合资本化条件后至达到预定可使用状态前的支出。已达到预定可使用状态的无形资产成本应转入“无形资产”科目。外购无形资产的成本直接计入“无形资产”科目。二、多项选择题16.A,C,D解析思路：固定资产盘盈应作为前期差错处理，借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（但以后期间价值回升可能转回减值准备，但转回的金额不能超过原已计提的减值准备）。改建后的固定资产，如果符合资本化条件（如延长使用年限、提高使用效率等），应按改建后的成本重新确定其入账价值。出售固定资产产生的利得或损失，应计入资产处置损益（借记或贷记“资产处置损益”）。选项B错误，减值损失在以后期间价值回升时可以转回，但转回后的账面价值不能超过可收回金额，也不能超过原账面价值。17.A,B,C解析思路：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业按应享有的份额确认投资收益。权益法下，投资企业按被投资单位实现的净利润（或亏损）以及持股比例确认投资收益（或损失），但需考虑会计政策差异等调整。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。处置长期股权投资时，应将原计入“资本公积——其他资本公积”的金额（通常是在投资过程中确认的）转入“投资收益”。18.C,D解析思路：可变对价是指根据未来不确定性事项的结果而可变金额的对价。商业折扣是固定减少对价的金额，不是可变对价。客户承诺未来续签合同的金额是确定性的，不是可变对价。按合同约定对售价进行退货、返利等调整，这些调整的结果在未来是不确定的，属于可变对价。奖励积分通常可以兑换商品或服务，其价值在未来是不确定的，属于可变对价。19.A,C,D解析思路：政府补助为非货币性资产时，如果其公允价值能够可靠计量，应按公允价值确认收入（如果是服务或货物，且与企业日常活动相关）。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在该资产的使用寿命内，按照合理、系统的方法（通常是与资产折旧或摊销进度一致）分摊至当期损益（计入其他收益）。政府补助可能采用递延支付方式，收到补助时先确认为递延收益。收到用于补偿已发生支出的政府补助，因为支出已经发生，相当于获得了额外收益，应直接计入当期损益（通常计入其他收益）。20.B,C,D解析思路：会计政策变更采用追溯调整法处理时，应调整比较报表相关项目的金额，使比较报表项目反映变更后的会计政策。会计估计变更采用未来适用法处理。企业本期发现的、属于本期的重大前期差错，应采用追溯重述法进行更正，调整期初留存收益等。前期差错更正采用未来适用法进行更正，即仅对前期差错影响的本期相关项目进行调整。21.A,C,D解析思路：金融资产分类的核心是业务模式和现金流量特征。摊销期限固定且以收取合同现金流量为目标，通常分类为以摊余成本计量。业务模式是以出售为目标，通常分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。企业管理金融资产的业务模式是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量，是分类的基础。选项B错误，如果摊销期限不固定，即使业务模式是以收取合同现金流量为目标，也可能分类为以公允价值计量（如果该金融资产是衍生工具，或者不满足以摊余成本计量的其他条件）。22.A,D解析思路：计算经营活动现金流量时，需要调增的项目包括：固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产报废净损失、资产减值损失等（这些是非现金支出，需要加回）。需要调减的项目包括：财务费用（因为财务费用中可能包含利息收入，而利息收入是现金流入，应从净利润中扣除以计算经营活动现金流量）、存货增加（表示现金用于购买存货）、应收账款增加（表示现金用于销售商品但尚未收回）、预付账款减少（表示预付款项减少，现金流出增加）等。选项B错误，财务费用通常调减，但如果包含的利息收入大于利息支出，可能需要调增。选项C错误，所得税费用通常调减，但计算经营活动现金流量时，确认的所得税费用是包含对所得税会计处理影响的金额，需要根据所得税负债和递延所得税负债的变动进行更精细的调节，简单地说调增或调减可能不全面或错误。选项D正确，固定资产处置净收益（计入资产处置损益，减少净利润）是经营活动现金流量的一种调节项，需要调减。23.A,C,D解析思路：在附有售后回购款的情况下，如果回购价不包含或包含的款项与商品本身价值无关，销售方应将回购的商品视为销售商品的一部分，确认的收入是售价减去回购价的部分。企业销售商品的同时承诺提供额外服务，如果服务成本不能可靠估计，应在商品控制权转移时确认销售商品收入，服务完成时再确认服务收入。安装费属于销售商品收入确认条件时（如安装是销售合同的重要组成部分），应在商品安装完成时确认收入。企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，生产周期长，通常在完工交付时确认收入。24.C,D解析思路：承租人发生的初始直接费用（如印花税、佣金等）通常应计入租赁负债的初始计量。出租人发生的初始直接费用，通常应冲减租赁收入或计入当期损益。租赁期届满时，承租人行使优惠购买权，应按行使价格确认一项资产（应付账款或银行存款），同时结转使用权资产账面价值。租赁期届满时，出租人收回租赁资产，通常应终止确认该资产，并结转租赁资产账面价值。25.A,B,C,D解析思路：企业应在资产负债表日比较资产、负债的账面价值与其计税基础，形成应纳税暂时性差异（资产账面价值>计税基础或负债账面价值<计税基础）和可抵扣暂时性差异（资产账面价值<计税基础或负债账面价值>计税基础）。应纳税暂时性差异通常产生于资产账面价值大于其计税基础（如研发支出资本化部分）或负债账面价值小于其计税基础（如预计负债的计税基础可能为零）。企业应确认的递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用的所得税