2025年会计继续教育考试题库及答案

2025年会计继续教育考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2024年修订的《中华人民共和国会计法》的施行时间是（）A.2025年1月1日B.2025年7月1日C.2024年10月24日D.2025年12月31日2.根据新修订《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于（）年A.2B.3C.5D.103.根据《企业数字资产会计处理暂行规定》，企业持有的用于日常运营管理、预期为企业带来长期经济利益的数字资产，应当计入的会计科目是（）A.固定资产B.无形资产C.长期待摊费用D.存货4.全面数字化的电子发票（简称数电票）的开具、交付、查验等业务的全国统一办理渠道是（）A.增值税发票综合服务平台B.电子税务局C.电子发票服务平台D.企业会计核算系统5.小企业会计准则下，企业发生的应收账款坏账损失应当计入的会计科目是（）A.信用减值损失B.管理费用C.营业外支出D.资产减值损失6.会计专业技术人员每年参加继续教育取得的学分最低要求是（）A.60学分B.90学分C.120学分D.30学分7.2025年某小型微利企业年应纳税所得额为200万元，其当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元A.10B.20C.25D.508.下列各项中，不属于新《会计法》规定的会计核算禁止行为的是（）A.伪造、变造会计凭证、会计账簿B.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料C.根据真实交易取得的数电票登记入账D.编制虚假财务会计报告9.企业取得数电票作为电子会计凭证入账归档，下列说法符合规定的是（）A.必须同时打印纸质件留存备查B.满足法定条件的可仅使用电子件归档，无需打印纸质件C.只能以纸质打印件作为报销入账依据D.需开票方加盖公章的纸质件方可作为有效凭证10.下列管理会计工具方法中，属于成本管理领域的是（）A.平衡计分卡B.作业成本法C.本量利分析D.关键绩效指标法11.政府会计核算实行“双功能”，指的是同时具备（）功能A.财务会计与预算会计B.财务会计与管理会计C.预算会计与成本会计D.管理会计与成本会计12.下列会计档案中，保管期限为永久的是（）A.原始凭证B.总账C.年度财务会计报告D.银行存款余额调节表13.新修订《会计法》规定，因有提供虚假财务会计报告、做假账、贪污等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，（）不得从事会计工作A.5年内B.10年内C.终身D.自处罚决定之日起20年内14.企业自行研发无形资产类数字资产过程中，研究阶段发生的支出应当（）A.全部资本化，计入无形资产成本B.全部费用化，计入当期损益C.符合条件的资本化，不符合条件的费用化D.直接计入长期待摊费用15.2025年纳税人为独生子女，赡养年满60周岁的父母，每月可享受的个人所得税专项附加扣除标准是（）元A.1000B.2000C.3000D.500016.下列关于小企业会计准则与企业会计准则差异的表述中，正确的是（）A.小企业会计准则要求对固定资产计提减值准备B.小企业会计准则采用直线法摊销债券溢折价C.企业会计准则下长期股权投资只能采用成本法核算D.小企业会计准则下交易性金融资产公允价值变动计入当期损益17.对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的主体是（）A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.全体会计人员18.下列各项中，不属于会计职业道德规范内容的是（）A.爱岗敬业B.客观公正C.提高技能D.合规经营19.数电票票面信息中，不包含的内容是（）A.发票号码B.纳税人识别号C.发票专用章印模D.开票日期20.企业处置自用的无形资产类数字资产，取得的价款与该资产账面价值的差额应当计入（）A.营业外收入B.资产处置损益C.主营业务收入D.投资收益二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有2个或2个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于新《会计法》规定的会计核算内容的有（）A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减2.根据《企业数字资产会计处理暂行规定》，企业数字资产常见的核算类别包括（）A.存货类数字资产B.无形资产类数字资产C.固定资产类数字资产D.金融资产类数字资产3.下列关于数电票的表述中，正确的有（）A.数电票无需加盖发票专用章，以电子签名代替发票专用章法律效力B.数电票的开具、交付、查验均可通过电子发票服务平台办理C.数电票仅包含增值税专用发票，不包含普通发票D.试点纳税人可通过电子发票服务平台开具纸质发票4.会计专业技术人员继续教育的内容分为（）A.公需科目B.专业科目C.管理能力科目D.职业素养科目5.下列各项中，属于小企业会计准则特点的有（）A.采用历史成本计量，不计提资产减值准备B.长期股权投资统一采用成本法核算C.所得税核算采用应付税款法D.财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注6.2025年小型微利企业享受企业所得税优惠政策，需同时满足的条件有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元7.2025年下列个人所得税专项附加扣除项目中，扣除标准为每月2000元/人的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.独生子女赡养老人D.住房贷款利息8.下列会计档案中，保管期限为30年的有（）A.原始凭证B.记账凭证C.总账D.年度财务会计报告9.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）A.作业成本法B.平衡计分卡C.本量利分析D.杜邦分析法10.电子会计凭证入账归档应当满足的条件有（）A.电子会计凭证的生成、传输、存储安全可靠B.电子会计凭证内容真实完整，符合国家统一会计制度规定C.会计核算系统能够准确完整接收和读取电子凭证及其元数据D.建立有效的防篡改机制11.下列各项中，属于会计职业道德“坚持准则”要求的有（）A.熟悉国家法律、法规和国家统一会计制度B.始终按规定进行会计核算，实施会计监督C.发生利益冲突时坚持准则，维护国家利益和公众利益D.不断提高会计专业技能12.政府会计核算的“双基础”指的是（）A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本制D.公允价值制13.下列关于会计继续教育学分管理的表述中，正确的有（）A.每年取得的学分不少于90学分B.专业科目学分不少于总学分的三分之二C.学分在全国范围内有效D.学分可结转以后年度使用14.下列各项中，属于单位内部会计控制方法的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制15.下列各项中，属于小企业营业外收入核算范围的有（）A.汇兑收益B.政府补助C.存货盘盈收益D.固定资产出租收入三、判断题（共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.2024年修订的《中华人民共和国会计法》自2025年1月1日起施行。（）2.数电票没有发票专用章，因此不具备发票法律效力。（）3.小企业会计准则下，企业对长期股权投资采用权益法核算。（）4.会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。（）5.企业取得数电票作为电子会计凭证，必须打印纸质件才能入账归档。（）6.新修订《会计法》规定，因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，终身不得从事会计工作。（）7.企业持有的所有数字资产均应作为无形资产核算。（）8.小型微利企业所得税优惠仅适用于查账征收企业，核定征收企业不得享受。（）9.政府会计核算实行“双报告”制度，即同时编制财务报告和决算报告。（）10.担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须具备高级会计师以上专业技术职务资格。（）11.年度财务会计报告的保管期限为30年。（）12.会计职业道德是会计法律制度的重要补充，具有国家强制性。（）13.企业自行研发无形资产类数字资产，研究阶段支出全部费用化计入当期损益。（）14.数电票的发票号码为20位编码。（）15.小企业会计准则下，企业发生的汇兑收益应当计入财务费用。（）16.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）17.个人所得税专项附加扣除中，住房租金的扣除标准分为1500元、1100元、800元三档。（）18.管理会计主要服务于企业内部管理决策，又被称为内部报告会计。（）19.会计人员继续教育仅需学习专业科目，公需科目可自愿选择。（）20.企业处置无形资产类数字资产取得的净收益，应当计入营业外收入。（）四、不定项选择题（共2大题，每大题5小题，每小题2分，共20分。每题有1-4个符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）（一）甲科技有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2025年发生如下业务：（1）2025年3月，启动智能客服数字系统研发项目，研究阶段发生人员薪酬20万元、耗材费用5万元，均不符合资本化条件；2025年6月进入开发阶段，发生研发人员薪酬80万元、软件耗材费用10万元，相关支出均满足资本化条件；2025年10月该系统达到预定用途，用于公司日常客户服务管理，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（2）2025年7月，甲公司从供应商处采购办公耗材，取得对方开具的数电普票1张，金额5万元，税额0.65万元，价税合计5.65万元，财务部门凭电子发票原件入账，未打印纸质件。（3）2025年11月，甲公司将上述智能客服数字系统的使用权对外出租1年，每月不含税租金收入2万元，当月一次性收取3个月租金共6万元。（4）2025年12月，甲公司原会计机构负责人李某离职，公司任命具有中级会计师资格、从事会计工作2年的张某担任会计机构负责人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司智能客服数字系统的入账价值为（）万元。A.115B.90C.80D.1052.根据资料（1），甲公司2025年该数字资产应计提的摊销额为（）万元。A.3B.4.5C.3.75D.63.根据资料（2），下列关于甲公司取得数电票入账的表述中，正确的有（）A.甲公司未打印纸质发票，不符合入账归档要求B.若甲公司建立完善的电子会计档案管理制度，数电票电子件可直接入账归档C.数电票无需加盖发票专用章，该发票合法有效D.甲公司应当将数电票打印后附在记账凭证后，否则不得税前扣除4.根据资料（3），甲公司2025年出租数字资产应确认的其他业务收入金额为（）万元。A.6B.4C.2D.05.根据资料（4）和新《会计法》规定，下列关于张某担任会计机构负责人的表述中，正确的是（）A.张某具有中级会计师资格，符合任职条件B.张某从事会计工作不满3年，不符合任职条件C.担任会计机构负责人需同时具备会计师资格和3年以上会计工作经验D.会计机构负责人必须具备高级会计师资格，张某不符合要求（二）乙商贸有限公司（以下简称乙公司）为小型微利企业，执行小企业会计准则，2025年经营情况如下：（1）全年取得商品销售收入1000万元，出租房屋取得租金收入80万元，国债利息收入20万元。（2）全年发生主营业务成本600万元，税金及附加20万元，销售费用150万元（其中广告费和业务宣传费100万元），管理费用80万元（其中业务招待费10万元、研发费用30万元），财务费用10万元。（3）全年计入成本费用的实发工资总额200万元，拨缴工会经费5万元，发生职工福利费30万元，发生职工教育经费6万元。（4）2025年12月，因管理不善丢失一批库存商品，账面成本10万元，对应的增值税进项税额1.3万元，已取得保险公司赔款6万元，乙公司按规定进行了会计处理。已知：广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；工会经费、职工福利费、职工教育经费税前扣除限额分别为工资薪金总额的2%、14%、8%；研发费用加计扣除比例为100%；小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.乙公司2025年取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.商品销售收入1000万元B.房屋租金收入80万元C.国债利息收入20万元D.以上均不属于免税收入2.下列关于乙公司相关费用税前扣除的表述中，正确的有（）A.广告费和业务宣传费可全额在税前扣除B.业务招待费可税前扣除5.4万元C.研发费用可税前扣除60万元D.工会经费可税前扣除4万元3.下列关于乙公司职工福利费和职工教育经费税前扣除的表述中，正确的有（）A.职工福利费可税前扣除28万元B.职工福利费可税前扣除30万元C.职工教育经费可税前扣除6万元D.职工教育经费可税前扣除16万元4.根据资料（4），乙公司因库存商品丢失应确认的营业外支出金额为（）万元。A.10B.11.3C.5.3D.45.乙公司2025年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.9.615B.19.23C.10.615D.21.23参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】2024年10月24日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订通过《中华人民共和国会计法》，自2025年7月1日起施行。2.【答案】B【解析】新《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年。3.【答案】B【解析】根据《企业数字资产会计处理暂行规定》，企业持有的用于日常运营管理、预期带来长期经济利益的数字资产，属于无形资产类数字资产，计入“无形资产”科目核算。4.【答案】C【解析】数电票的开具、交付、查验、勾选等业务统一通过电子发票服务平台办理，无需依托纸质发票介质。5.【答案】C【解析】小企业会计准则采用直接转销法核算坏账损失，实际发生坏账时计入营业外支出，无需计提减值准备。6.【答案】B【解析】根据《会计专业技术人员继续教育规定》，会计专业技术人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目不少于总学分的三分之二。7.【答案】A【解析】2025年小型微利企业适用优惠政策：年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。因此该企业应纳税额=200×25%×20%=10（万元）。8.【答案】C【解析】新《会计法》禁止的会计核算行为包括：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料等；基于真实交易取得的数电票入账属于合法合规行为。9.【答案】B【解析】根据《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》，满足电子会计凭证真实完整、传输存储安全、核算系统可读取防篡改等条件的单位，可仅使用电子会计凭证入账归档，无需打印纸质件。10.【答案】B【解析】作业成本法属于成本管理领域的管理会计工具；平衡计分卡、关键绩效指标法属于绩效管理领域；本量利分析属于营运管理领域。11.【答案】A【解析】政府会计实行“双功能、双基础、双报告”，其中双功能指财务会计与预算会计功能。12.【答案】C【解析】根据《会计档案管理办法》，年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等保管期限为永久；原始凭证、记账凭证、总账等保管期限为30年；银行存款余额调节表保管期限为10年。13.【答案】C【解析】新《会计法》规定，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，终身不得从事会计工作。14.【答案】B【解析】企业自行研发无形资产类数字资产，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。15.【答案】C【解析】2025年个人所得税专项附加扣除中，独生子女赡养年满60周岁的父母，每月扣除标准为3000元；非独生子女每人分摊的额度最高不超过每月1500元。16.【答案】B【解析】选项A错误，小企业会计准则不计提各类资产减值准备；选项C错误，企业会计准则下长期股权投资根据持股比例和影响程度分别采用成本法或权益法核算；选项D错误，小企业会计准则下短期投资按成本计量，不确认公允价值变动损益。17.【答案】A【解析】新《会计法》明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。18.【答案】D【解析】我国会计职业道德规范主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八项内容，合规经营不属于会计职业道德的专门规范。19.【答案】C【解析】数电票以电子签名代替发票专用章，票面无发票专用章印模，其法律效力与纸质发票一致。20.【答案】B【解析】企业处置自用的无形资产类数字资产，属于无形资产处置范畴，取得的价款与账面价值的差额计入资产处置损益。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】新《会计法》规定的会计核算内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2.【答案】AB【解析】根据《企业数字资产会计处理暂行规定》，企业数字资产根据持有目的分为两类：一类是日常活动中持有以备出售的存货类数字资产（如游戏道具、数字藏品等），另一类是自用的无形资产类数字资产（如自研管理系统、数字版权等）。3.【答案】ABD【解析】选项C错误，数电票包含增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票（普通发票）等多个票种，可满足不同交易场景需求。4.【答案】AB【解析】会计专业技术人员继续教育内容包括公需科目和专业科目：公需科目包括法律法规、政策理论、职业道德、技术信息等；专业科目包括财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理等相关专业知识。5.【答案】ABCD【解析】小企业会计准则以简化核算为核心原则，选项均属于其典型特点：采用历史成本计量，不计提资产减值准备；长期股权投资统一采用成本法；所得税采用应付税款法，不确认递延所得税；财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。6.【答案】ABCD【解析】小型微利企业认定标准为：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，该政策执行至2027年12月31日，2025年仍适用。7.【答案】AB【解析】选项C错误，独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元；选项D错误，住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元；3岁以下婴幼儿照护、子女教育扣除标准均为每月2000元/人。8.【答案】ABC【解析】年度财务会计报告保管期限为永久，其余选项保管期限均为30年。9.【答案】ABCD【解析】作业成本法（成本管理）、平衡计分卡（绩效管理）、本量利分析（营运管理）、杜邦分析法（财务分析）均属于管理会计工具方法体系范畴。10.【答案】ABCD【解析】电子会计凭证入账归档需同时满足《会计档案管理办法》和《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》规定的条件，选项均属于法定要求。11.【答案】ABC【解析】选项D属于会计职业道德中“提高技能”的要求，不属于坚持准则的内容。12.【答案】AB【解析】政府会计双基础是指：财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的从其规定。13.【答案】ABC【解析】选项D错误，会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。14.【答案】ABCD【解析】单位内部会计控制方法包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。15.【答案】ABC【解析】选项D错误，固定资产出租收入计入其他业务收入，不属于营业外收入核算范围；小企业营业外收入包括非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、违约金收益等。三、判断题1.【答案】×【解析】新修订的《中华人民共和国会计法》自2025年7月1日起施行。2.【答案】×【解析】数电票以税务机关监管的电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定与纸质发票一致。3.【答案】×【解析】小企业会计准则下，长期股权投资统一采用成本法核算，不采用权益法。4.【答案】√【解析】根据《会计专业技术人员继续教育规定》，继续教育学分当年有效，不得结转以后年度。5.【答案】×【解析】满足电子会计凭证归档法定条件的单位，可仅使用电子件入账归档，无需打印纸质件。6.【答案】√【解析】新《会计法》明确了会计人员终身禁入制度，因会计职务相关犯罪被追究刑事责任的，终身不得从事会计工作。7.【答案】×【解析】企业数字资产根据持有目的分为存货类和无形资产类，并非全部计入无形资产。8.【答案】×【解析】小型微利企业所得税优惠政策适用于所有符合条件的居民企业，无论查账征收还是核定征收方式均可享受。9.【答案】√【解析】政府会计双报告制度是指同时编制以权责发生制为基础的财务报告和以收付实现制为基础的决算报告。10.【答案】×【解析】担任会计机构负责人（会计主管人员）的，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年即可，无需达到高级会计师资格，也无需同时满足两个条件。11.【答案】×【解析】年度财务会计报告的保管期限为永久。12.【答案】×【解析】会计职业道德依靠会计从业人员的自觉性，具有自律性，不具备国家强制性；会计法律制度具有国家强制性。13.【答案】√【解析】自行研发无形资产类数字资产的研究阶段支出，全部费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入资产成本。14.【答案】√【解析】数电票发票号码为20位编码，由开票年份、行政区划代码、票种编码、顺序号等组成。15.【答案】×【解析】小企业会计准则下，汇兑收益计入营业外收入，汇兑损失计入财务费用。16.【答案】√【解析】单位负责人是本单位会计工作的第一责任人，对会计资料的真实性、完整性负责。17.【答案】√【解析】住房租金专项附加扣除分三档：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。18.【答案】√【解析】管理会计主要为企业内部管理提供决策信息，因此又被称为内部报告会计，无需遵循统一的对外披露规则。19.【答案】×【解析】会计继续教育包括公需科目和专业科目，两类科目均需按要求完成学习并取得相应学分。20.【答案】×【解析】处置无形资产类数字资产的净损益计入资产处置损益，不计入营业外收入。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】自行研发的无形资产，入账价值为开发阶段符合资本化条件的支出=80+10=90（万元）；研究阶段支出25万元全部费用化，计入当期损益。2