2026年审计师中级审计理论与实务模拟考试题及答案

2026年审计师中级审计理论与实务模拟考试题及答案1.根据2025年修订的《中华人民共和国国家审计准则》，审计机关开展大数据审计时，下列做法正确的是（）。A.无需取得被审计单位同意即可直接调取其所有电子数据，包括涉及个人隐私的敏感数据B.对采集的电子数据可以自行委托第三方机构存储，无需履行数据安全审批程序C.审计人员应当对电子数据的真实性、完整性进行核查，作为开展数据分析的前提D.数据分析发现的疑点可以直接作为审计定性依据，无需进一步核实【答案】C【解析】选项A错误，调取涉及个人隐私、商业秘密的敏感数据需经过审计机关负责人审批，且征得被审计单位同意，严格履行保密义务；选项B错误，委托第三方机构存储电子数据需经过审计机关数据安全管理部门审批，签订具备保密条款的服务协议；选项D错误，数据分析发现的疑点必须经过延伸核实、获取充分适当的审计证据后，才能作为审计定性依据。2.下列关于内部审计独立性的表述，正确的是（）。A.内部审计的独立性要求内部审计机构不受本单位董事会、管理层的任何约束B.内部审计人员不得参与本单位内部控制的设计工作，否则会损害独立性C.内部审计机构隶属于总经理比隶属于董事会更有利于保障独立性D.内部审计人员在审计过程中应当保持客观性，避免利益冲突对独立性的损害【答案】D【解析】选项A错误，内部审计机构需向董事会或者最高管理层负责并报告工作，并非不受任何约束；选项B错误，内部审计人员可以提供内部控制设计的咨询建议，只要不承担管理层决策职责，就不会损害独立性；选项C错误，内部审计机构隶属层级越高，独立性越强，隶属于董事会比隶属于总经理更有利于保障独立性。3.注册会计师在执行财务报表审计业务时，下列情形中对独立性产生不利影响的是（）。A.注册会计师的叔叔持有被审计单位100股流通股，市值不足1000元，且叔叔不属于主要近亲属B.审计项目组成员的妻子在被审计单位担任人力资源部经理，不负责财务相关工作C.会计师事务所为被审计单位提供年度财务报表审计服务的同时，受委托代为编制年度财务报表D.会计师事务所按照正常商业程序向被审计单位购买其生产的产品，且交易金额较小【答案】C【解析】选项A错误，其他近亲属持有被审计单位少量非重大间接经济利益，不会对独立性产生不利影响；选项B错误，主要近亲属在被审计单位担任的职位不涉及财务报表编制权限，不会损害独立性；选项C正确，同时提供审计服务和代编财务报表属于承担管理层职责，会因自我评价对独立性产生严重不利影响；选项D错误，按照正常商业程序开展的小额公平交易不会损害独立性。4.下列审计目标中，属于与期末账户余额及相关披露相关的权利和义务认定的是（）。A.确认记录的应收账款是否真实存在B.确认应收账款的坏账准备计提金额是否恰当C.确认记录的固定资产是否归被审计单位所有D.确认应付账款是否均已记录在恰当的会计期间【答案】C【解析】选项A对应存在认定；选项B对应准确性、计价和分摊认定；选项D对应截止认定。5.下列审计取证方法中，最适合用于证实固定资产所有权归属的是（）。A.检查有形资产B.检查文件或记录C.重新计算D.分析程序【答案】B【解析】选项A主要用于证实资产的存在认定，无法证实所有权；选项C主要用于验证数据计算的准确性；选项D主要用于识别异常变动、评估重大错报风险。通过检查固定资产购买合同、产权证书、发票等文件记录，可以证实所有权归属。6.下列关于审计工作底稿归档的表述，正确的是（）。A.国家审计的审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天B.社会审计的审计工作底稿归档后不得对其进行任何修改或增加C.内部审计的审计工作底稿所有权归执行审计业务的内部审计人员所有D.审计工作底稿归档后保管期限届满，审计人员可以自行销毁【答案】A【解析】选项B错误，审计工作底稿归档后，在满足规定条件的情况下可以修改或增加新的记录，需记录修改的理由、时间及人员；选项C错误，内部审计工作底稿所有权归被审计单位所有；选项D错误，审计工作底稿销毁需履行严格的审批程序，不得自行销毁。7.下列内部控制要素中，属于内部控制基础的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】A【解析】控制环境是内部控制的基础，决定了组织的基调，影响员工的控制意识。8.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为内部控制设计合理且预期运行有效，接下来应当实施的审计程序是（）。A.直接实施实质性程序B.开展控制测试C.调整重要性水平D.出具无保留意见审计报告【答案】B【解析】初步评价认为内部控制有效时，审计人员应当实施控制测试，验证内部控制的运行有效性，以减少实质性程序的范围。9.下列审计抽样风险中，属于影响审计效果的是（）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.非抽样风险【答案】A【解析】选项B、C属于影响审计效率的风险；选项D不属于抽样风险范畴。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，会导致审计人员得出错误的审计结论，影响审计效果。10.下列关于信息技术对审计过程的影响的表述，错误的是（）。A.信息技术环境下，审计线索由纸质形式转变为电子数据形式B.信息技术环境下，内部控制的有效性完全依赖于信息系统的安全性C.审计人员需要具备相关信息技术知识，才能有效开展审计工作D.大数据审计技术的应用可以扩大审计覆盖范围，提高审计效率【答案】B【解析】选项B错误，信息技术环境下的内部控制包括人工控制和自动化控制两部分，并非完全依赖信息系统的安全性。11.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的是（）。A.采购申请需经过部门负责人审批B.验收部门对采购货物的数量、质量进行验收后出具验收单C.应付账款记账人员不得兼任出纳岗位D.定期核对应付账款明细账与供应商对账单【答案】B【解析】选项A属于授权审批控制；选项C属于职责分离控制；选项D属于凭证与记录控制。12.审计人员在核查被审计单位应付账款时，发现某供应商明细账期末余额为借方余额100万元，被审计单位解释为预付的货款，审计人员应当首先采取的审计程序是（）。A.要求被审计单位将该借方余额重分类至预付款项项目B.向该供应商函证该笔款项的性质和金额C.检查该笔款项的支付凭证、采购合同等原始资料D.直接认定为错报，要求被审计单位调整【答案】C【解析】首先应检查原始资料核实款项性质，再判断是否需要重分类或调整，函证是在检查原始资料之后根据需要实施的程序。13.下列关于生产与存货循环审计的表述，正确的是（）。A.存货监盘可以同时证实存货的存在认定、完整性认定以及所有权认定B.存货监盘过程中，审计人员无需关注存货的残次冷背情况C.如果被审计单位的存货存放在多个地点，审计人员可以要求被审计单位提供完整的存货存放地点清单，并对清单的完整性进行核实D.存货计价测试主要是为了证实存货的存在认定【答案】C【解析】选项A错误，存货监盘主要证实存在认定，对完整性和所有权认定仅能提供部分审计证据；选项B错误，监盘过程中需要关注存货的残次冷背情况，为计价和分摊认定提供证据；选项D错误，存货计价测试主要证实准确性、计价和分摊认定。14.审计人员在对被审计单位货币资金进行审计时，下列做法正确的是（）。A.库存现金监盘应当提前通知被审计单位出纳做好准备B.银行存款函证可以仅对年末有余额的银行账户发函C.如果被审计单位有定期存款，审计人员需要核实定期存款的所有权，检查是否存在质押、冻结情况D.对于未达账项，审计人员可以直接采信被审计单位编制的银行存款余额调节表，无需进一步核实【答案】C【解析】选项A错误，库存现金监盘应当采用突击方式，不得提前通知；选项B错误，银行存款函证应当对所有银行账户发函，包括零余额账户和本期注销的账户；选项D错误，对于未达账项，审计人员需要核实其真实性、合理性，检查期后入账情况。15.下列关于绩效审计的表述，正确的是（）。A.绩效审计的审计目标是评价被审计单位财政财务收支的真实性、合法性B.绩效审计的评价标准具有统一性，所有审计项目均采用相同的评价指标C.绩效审计的审计方法仅包括定量分析方法，不包括定性分析方法D.绩效审计的审计结论通常是为了促进被审计单位提高资金使用效益、完善管理【答案】D【解析】选项A错误，财政财务收支审计的目标是真实性、合法性，绩效审计的目标是评价经济性、效率性、效果性；选项B错误，绩效审计的评价标准根据审计项目的不同而不同，不具有统一性；选项C错误，绩效审计的方法包括定量分析和定性分析两类。16.下列各项中，属于审计机关审计处罚措施的是（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.警告C.责令限期退还违法所得D.责令限期退还被侵占的国有资产【答案】B【解析】选项A、C、D属于审计处理措施，警告属于审计处罚措施，除此之外审计处罚还包括通报批评、罚款、没收违法所得等。17.下列关于重要性水平的表述，正确的是（）。A.重要性水平是判断错报是否重大的标准，仅与金额相关B.审计人员在制定审计计划时应当确定财务报表整体的重要性水平C.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体的重要性水平D.重要性水平一旦确定，在审计过程中不得变更【答案】B【解析】选项A错误，重要性的判断需要同时考虑金额和性质；选项C错误，实际执行的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平；选项D错误，审计过程中如果获知新的信息，审计人员可以调整重要性水平。18.下列各项中，不属于审计质量控制措施的是（）。A.对审计人员进行专业培训B.审计项目实施前开展审前调查C.审计工作底稿的三级复核制度D.为了提高审计效率，简化审计程序【答案】D【解析】简化审计程序会降低审计质量，不属于审计质量控制措施。19.注册会计师在出具审计报告时，如果发现被审计单位存在重大错报，且错报对财务报表影响重大但不具有广泛性，应当出具的审计报告类型是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告【答案】B【解析】错报影响重大但不具有广泛性，应当出具保留意见审计报告；如果影响重大且具有广泛性，应当出具否定意见审计报告。20.下列关于内部审计报告的表述，正确的是（）。A.内部审计报告应当对外公开B.内部审计报告仅需要报送本单位管理层，无需报送董事会C.内部审计报告应当包括审计发现的问题、审计建议等内容D.内部审计报告出具后，审计人员无需跟踪审计建议的落实情况【答案】C【解析】选项A错误，内部审计报告属于内部文件，无需对外公开；选项B错误，内部审计报告应当同时报送管理层和董事会；选项D错误，内部审计人员需要对审计建议的落实情况进行跟踪检查。21.审计人员在检查被审计单位销售退回业务时，发现2026年1月有一笔2025年12月确认的销售收入被退回，被审计单位将该笔退回冲减了2026年1月的营业收入，审计人员应当提出的调整建议是（）。A.无需调整，该处理正确B.冲减2025年度的营业收入和营业成本C.调整2026年1月的期初未分配利润D.计入2026年度的营业外支出【答案】B【解析】该销售退回属于资产负债表日后调整事项，应当调整2025年度的营业收入和营业成本。22.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。A.仅承接风险较低的审计项目，拒绝所有高风险审计项目B.审计过程中完全依赖被审计单位提供的资料，无需核实C.聘请熟悉相关法律法规和审计准则的法律顾问D.不与被审计单位签订审计业务约定书，避免承担合同责任【答案】C【解析】选项A错误，审计人员可以承接高风险项目，但需要采取针对性的风险应对措施；选项B错误，审计人员需要对被审计单位提供的资料进行核实，获取充分适当的审计证据；选项D错误，签订审计业务约定书可以明确双方的权利义务，是防范法律风险的措施。23.下列审计程序中，属于应对舞弊导致的重大错报风险的是（）。A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.缩小审计程序的覆盖范围C.更多采用询问管理层的审计程序D.减少不可预见的审计程序【答案】A【解析】应对舞弊风险应当扩大审计覆盖范围、增加不可预见的审计程序、更多采用实地检查、函证等独立获取审计证据的程序，避免仅依赖管理层的解释。24.下列关于国家审计程序的表述，正确的是（）。A.审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书B.审计组的审计报告无需征求被审计单位的意见，直接报送审计机关C.审计机关的审计决定自送达之日起30日后生效D.被审计单位对审计决定不服的，不能申请行政复议或者提起行政诉讼【答案】A【解析】选项B错误，审计组的审计报告需要征求被审计单位的意见；选项C错误，审计决定自送达之日起生效；选项D错误，被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。25.下列各项中，属于数据分析技术在审计中的应用的是（）。A.通过SQL语句对被审计单位的财务数据和业务数据进行关联分析，识别异常交易B.对被审计单位的固定资产进行实地监盘C.向被审计单位的客户函证应收账款余额D.重新计算被审计单位的坏账准备计提金额【答案】A【解析】选项B、C、D属于传统审计取证方法。26.审计人员在对被审计单位研发支出进行审计时，发现被审计单位将研究阶段的支出全部资本化计入无形资产，该处理会导致（）。A.虚减当期利润，虚增资产B.虚增当期利润，虚增资产C.虚减当期利润，虚减资产D.虚增当期利润，虚减资产【答案】B【解析】研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，资本化会导致当期利润虚增，同时无形资产（资产）虚增。27.下列关于审计标准的表述，正确的是（）。A.审计标准是审计人员判断审计事项是非优劣的准绳B.审计标准仅包括国家法律法规，不包括行业标准和被审计单位的内部规章制度C.审计标准不需要具有时效性，任何时期的标准都可以适用D.审计人员可以自行制定审计标准【答案】A【解析】选项B错误，审计标准包括法律法规、行业标准、被审计单位的规章制度等；选项C错误，审计标准需要具有时效性，应当选用审计事项发生时适用的标准；选项D错误，审计人员不得自行制定审计标准。28.下列各项中，属于控制活动的是（）。A.管理层的经营理念和经营风格B.对接触资产和记录的权限进行限制C.识别和评估经营过程中的风险D.及时准确地收集和传递与内部控制相关的信息【答案】B【解析】选项A属于控制环境；选项C属于风险评估；选项D属于信息与沟通。29.审计人员在对应付账款进行审计时，为了查找未入账的应付账款，下列审计程序最有效的是（）。A.检查应付账款明细账，追查至采购合同和发票B.检查资产负债表日后一段时间的付款凭证，核实款项对应的采购业务发生时间C.向供应商函证应付账款余额D.分析应付账款的账龄【答案】B【解析】查找未入账应付账款的有效程序是检查期后付款、入库单、发票等原始凭证，核实是否属于资产负债表日前的应付账款。30.下列关于审计机关审理机构的表述，正确的是（）。A.审理机构在审计组出具审计报告之前，不需要对审计项目进行审核B.审理机构主要对审计报告的事实是否清楚、证据是否充分、适用法律法规是否正确等进行审核C.审理机构的审核不会影响最终的审计结论D.审理机构人员可以参与被审计项目的现场审计工作【答案】B【解析】选项A错误，审计组完成现场审计、形成审计报告初稿后需要报送审理机构审核；选项C错误，审理机构提出的审理意见，审计组需要采纳或说明理由，会影响审计结论；选项D错误，审理工作应当保持独立性，审理人员不得参与被审计项目的现场审计。31.下列关于审计证据充分性和适当性的表述，正确的有（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量缺陷D.审计人员可以通过调高重要性水平减少需要获取的审计证据数量E.从外部独立来源获取的审计证据通常比内部来源获取的审计证据更可靠【答案】ABCE【解析】选项D错误，重要性水平是基于财务报表使用者的共同信息需求确定的，审计人员不得为了减少审计证据数量而随意调高重要性水平。32.下列各项中，属于销售与收款循环内部控制中职责分离要求的有（）。A.销售合同的订立与审批职责相分离B.营业收入的记账与应收账款的记账职责相分离C.应收票据的保管与贴现审批职责相分离D.销售货款的收取与营业收入的记账职责相分离E.坏账准备的计提与审批职责相分离【答案】ACDE【解析】选项B错误，营业收入和应收账款均为财务部门的记账职责，无需分离，属于不相容职责的是销售、发货、收款、记账四个环节的职责分离。33.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位按照规定提供财务、会计、业务等相关资料B.检查被审计单位的财务系统、业务系统等电子数据和信息系统C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止D.对被审计单位的相关责任人进行拘留E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果【答案】ABCE【解析】选项D错误，国家审计机关没有拘留权限，发现涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。34.下列关于审计抽样的适用场景的表述，正确的有（）。A.当被审计单位的内部控制运行有效时，可以采用审计抽样开展控制测试B.对于留下运行轨迹的控制，可以采用审计抽样进行测试C.实质性程序中的细节测试可以采用审计抽样D.实质性分析程序可以采用审计抽样E.对于特别风险的审计程序，不得采用审计抽样【答案】ABCE【解析】选项D错误，实质性分析程序是通过分析数据之间的关系识别异常，不适用审计抽样。35.下列各项中，属于货币资金审计中需要关注的舞弊风险信号的有（）.A.存在大量长期未达账项B.银行账户开立数量远超业务需求C.库存现金盘点金额与日记账余额一致D.定期存款存在大额质押情况E.货币资金余额长期较低，但有大额财务费用支出【答案】ABDE【解析】选项C属于正常情况，不属于舞弊风险信号。36.下列关于绩效审计评价标准的表述，正确的有（）。A.绩效审计评价标准应当具有客观性、可比性和可操作性B.审计人员应当与被审计单位沟通绩效审计评价标准，取得被审计单位的认可C.绩效审计评价标准可以采用行业平均水平、历史最优水平等D.没有明确评价标准的审计事项，审计人员可以自行制定标准，无需说明理由E.绩效审计评价标准应当与审计目标相关【答案】ABCE【解析】选项D错误，没有明确评价标准的审计事项，审计人员需要选择合适的评价标准，并在审计报告中说明选择的理由。37.下列各项中，属于注册会计师审计报告的要素的有（）。A.审计意见段B.形成审计意见的基础段C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师的责任段E.被审计单位的年度工作总结【答案】ABCD【解析】选项E不属于注册会计师审计报告的要素。38.下列关于内部控制审计的表述，正确的有（）。A.内部控制审计的目标是对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见B.内部控制审计仅需要关注财务报告内部控制，无需关注非财务报告内部控制C.审计人员发现被审计单位存在内部控制重大缺陷的，应当出具否定意见的内部控制审计报告D.审计人员应当对内部控制审计过程中发现的所有控制缺陷进行对外披露E.内部控制审计可以与财务报表审计整合进行【答案】ACE【解析】选项B错误，内部控制审计需要同时关注财务报告内部控制和非财务报告内部控制；选项D错误，审计人员仅需要对外披露内部控制重大缺陷，一般缺陷和重要缺陷可以向管理层和董事会通报。39.下列各项中，属于审计风险构成要素的有（）。A.重大错报风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险E.道德风险【答案】ABC【解析】审计风险由重大错报风险和检查风险构成，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。40.下列关于计算机审计的表述，正确的有（）。A.计算机审计包括对信息系统本身的审计和对电子数据的审计B.信息系统审计的内容包括信息系统的一般控制和应用控制C.大数据审计可以实现对被审计单位所有数据的全量分析，无需抽样D.计算机审计技术可以完全替代传统审计取证方法E.计算机审计过程中需要关注电子数据的安全性和保密性【答案】ABCE【解析】选项D错误，计算机审计技术是传统审计方法的补充，无法完全替代。41.审计人员在对被审计单位存货进行监盘时，下列做法正确的有（）。A.如果被审计单位的存货盘点在期中进行，审计人员需要对盘点日至期末的存货变动实施审计程序B.监盘过程中，审计人员应当观察被审计单位的盘点人员是否按照盘点计划进行盘点C.审计人员需要对盘点的存货进行抽盘，抽盘范围涵盖所有存货存放地点D.如果存货是易变质的危险品，审计人员无法到达现场监盘的，可以通过检查采购合同、出入库记录、第三方保管证明等替代程序获取审计证据E.监盘结束后，审计人员应当与被审计单位的盘点人员共同在盘点表上签字确认【答案】ABCDE【解析】五个选项的表述均正确。42.下列各项中，属于采购与付款循环中常见的错报风险的有（）。A.将应当计入当期费用的采购支出资本化计入固定资产B.低估应付账款，隐瞒应付未付的款项C.虚构采购业务，套取资金D.提前确认销售收入E.采购人员收受供应商回扣，高价采购原材料【答案】ABCE【解析】选项D属于销售与收款循环的错报风险。43.下列关于审计工作底稿的表述，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录B.审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确C.审计工作底稿可以作为证明审计人员按照审计准则规定执行审计工作的证据D.审计工作底稿仅包括审计人员编制的记录，不包括被审计单位提供的资料E.审计工作底稿应当按照规定的期限妥善保管【答案】ABCE【解析】选项D错误，被审计单位提供的相关资料如果作为审计证据，也属于审计工作底稿的组成部分。44.下列各项中，属于内部审计机构的职责的有（）。A.对本单位的财政财务收支及其经济活动进行审计B.对本单位的内部控制及风险管理进行审计C.对本单位的工程项目竣工决算进行审计D.对本单位的下属单位负责人进行经济责任审计E.对本单位的所有经营决策进行审批【答案】ABCD【解析】选项E错误，内部审计机构提供监督和咨询服务，不得承担管理层的决策职责。45.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可以采取的处理措施有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理E.对相关责任人处以罚款【答案】ABCD【解析】选项E属于审计处罚措施，不属于审计处理措施。46.下列关于重要性水平与审计风险、审计证据数量之间的关系的表述，正确的有（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，需要获取的审计证据数量越多C.审计风险越高，需要确定的重要性水平越高D.审计证据数量越多，审计风险越低E.重要性水平与审计风险之间呈反向变动关系【答案】ABDE【解析】选项C错误，审计风险越高，需要确定的重要性水平越低，以降低审计风险。47.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.独立性C.客观公正D.保密E.绝对保证审计结果的准确性【答案】ABCD【解析】选项E错误，审计只能提供合理保证，无法提供绝对保证。48.下列关于审计报告的表述，正确的有（）。A.国家审计的审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的文书B.社会审计的审计报告需要注册会计师签字盖章，并由会计师事务所盖章C.内部审计报告的格式和内容由内部审计机构自行确定，没有统一要求D.审计报告应当事实清楚、证据确凿、定性准确、建议可行E.审计报告出具后，任何情况下都不得修改【答案】ABCD【解析】选项E错误，如果发现审计报告存在事实错误或遗漏，应当按照规定程序进行修改。49.下列各项中，属于审计取证的具体方法的有（）。A.检查B.观察C.询问D.外部调查E.风险评估【答案】ABCD【解析】选项E属于审计流程的一个阶段，不属于具体的审计取证方法。50.下列关于经济责任审计的表述，正确的有（）。A.经济责任审计的对象是地方各级党委、政府主要领导干部，以及国有企事业单位主要领导人员B.经济责任审计的内容包括领导干部任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支的真实合法效益、重大经济决策、内部控制、生态文明建设等C.经济责任审计结果可以作为干部考核、任免、奖惩的重要参考D.经济责任审计仅需要关注领导干部任职期间的经济效益情况，无需关注生态效益和社会效益E.经济责任审计应当在领导干部任职期间开展，不得在离任后开展【答案】ABC【解析】选项D错误，经济责任审计需要同时关注经济效益、社会效益和生态效益；选项E错误，经济责任审计包括任中审计和离任审计两类。案例一（一）资料2026年3月，某市审计局对市属国有企业甲集团2025年度财务收支情况开展审计，有关情况如下：1.审计组在编制审计实施方案时，决定运用大数据审计技术，采集甲集团及其下属子公司的财务数据、业务数据、人力资源数据开展交叉分析。2.审计人员对甲集团销售与收款循环内部控制进行测试时发现，销售人员可以自行决定给客户的赊销额度，无需经过信用管理部门审批。3.审计人员在分析应收账款账龄时发现，甲集团2025年末有一笔金额为500万元的应收账款，债务方为乙公司，账龄已超过3年，甲集团未对该笔应收账款计提坏账准备。甲集团财务负责人解释称，乙公司正在进行破产重整，预计可以收回全部债权，无需计提坏账准备。4.审计人员在核查营业收入时发现，甲集团2025年12月25日向丙公司销售一批货物，开具了增值税专用发票，确认营业收入800万元，结转成本500万元，截至2025年12月31日尚未收到货款，也未发出货物。甲集团解释称，该笔销售为预收货款模式，已经收到丙公司支付的200万元定金，因此确认收入。（二）请根据上述资料，回答下列问题：51.针对资料1，审计组在采集电子数据时，下列做法符合规定的有（）。A.要求甲集团对所提供电子数据的真实性、完整性作出书面承诺B.采集数据前向甲集团送达《数据调取通知书》，明确数据采集的范围、格式和时间要求C.对采集到的涉及甲集团商业秘密的电子数据，安排专人负责存储和管理D.直接将采集到的电子数据提供给与审计项目无关的第三方机构进行分析【答案】ABC【解析】选项D错误，审计人员对采集到的电子数据负有保密义务，不得擅自提供给无关第三方。52.针对资料2，该内部控制缺陷可能导致的风险有（）。A.销售货款无法及时收回的风险B.销售收入虚增的风险C.销售折扣被滥用的风险D.存货账实不符的风险【答案】ABC【解析】选项D错误，赊销审批权限不当与存货账实不符没有直接关联。53.针对资料3，审计人员下列做法正确的有（）。A.直接采信甲集团财务负责人的解释，无需计提坏账准备B.调取乙公司破产重整的相关法律文件，核实债权清偿比例C.向破产管理人函证该笔债权的可收回金额D.要求甲集团按照规定计提相应的坏账准备【答案】BC【解析】选项A错误，审计人员不得直接采信被审计单位的解释，需要获取充分的审计证据；选项D错误，审计人员需先核实债权可收回金额，再根据核实结果判断是否需要计提坏账准备，不得直接要求被审计单位计提。54.针对资料4，甲集团的账务处理对2025年度财务报表的影响有（）。A.虚增营业收入800万元B.虚增营业成本500万元C.虚增应收账款600万元D.虚增存货500万元【答案】ABC【解析】该笔销售尚未发出货物，控制权未转移，不符合收入确认条件，甲集团应当将收到的200万元定金计入合同负债，因此导致2025年度虚增营业收入800万元、虚增营业成本500万元、虚增应收账款600万元（800-200），同时虚减存货500万元，选项D错误。55.针对资料4，审计人员应当提出的审计调整建议是（）。A.冲减营业收入800万元B.冲减营业成本500万元C.调增存货500万元D.调增合同负债200万元、调减应收账款600万元【答案】ABCD【解析】四个选项均为正确的审计调整分录对应内容。案例二（一）资料某上市公司内部审计部门2026年2月对本公司2025年度内部控制有效性开展审计，有关情况如下：1.审计人员在检查资金管理内部控制时发现，公司的出纳人员同时负责银行存款日记账的登记、银行对账单的获取以及银行存款余额调节表的编制。2.审计人员在检查采购业务内部控制时发现，公司的办公用品采购由行政部统一负责，行政部经理可以自行决定5万元以下的采购，无需经过审批，且采购后直接由行政部人员领用，未办理验收和登记手续。3.审计人员在检查重大投资决策内部控制时发现，公司2025年10月对外投资1亿元设立子公司，该投资仅由总经理审批通过，未经过董事会和股东大会审议，也未开展可行性研究论证。4.审计人员在检查信息系统内部控制时发现，公司的财务系统管理员拥有财务数据的修改权限，且操作日志未定期备份，存在被篡改的风险。（二）请根据上述资料，回答下列问题：56.针对资料1，该内部控制缺陷可能导致的风险有（）。A.出纳人员挪用公款，通过编制虚假的银行存款余额调节表掩盖舞弊行为B.银行存款日记账登记错误C.银行账户资金被盗用D.营业收入虚增【答案】ABC【解析】选项D错误，该缺陷与营业收入虚增没有直接关联。57.针对资料2，下列审计程序中可以有效核实办公用品采购是否存在舞弊的有（）。A.检查行政部采购办公用品的发票、采购清单，核实采购的真实性B.对行政部的办公用品进行盘点，核实账实是否相符C.向供应商函证采购的金额和数量D.询问行政部人员办公用品的使用情况【答案】ABCD【解析】四个选项均可以有效核实采购业务的真实性，排查舞弊风险。58.针对资料3，该重大投资决策内部控制缺陷属于（）。A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.不属于缺陷【答案】C【解析】重大投资未按照规定履行审批程序，可能导致公司重大资产损失，属于内部控制重大缺陷。59.针对资料4，审计人员应当提出的审计建议有（）。A.取消财务系统管理员的数据修改权限，财务数据的修改应当履行审批程序，留存修改记录B.定期对信息系统的操作日志进行备份，存储至安全的介质，防止数据丢失或篡改C.对信息系统的访问权限进行定期梳理，注销不必要的权限D.安排专人对信息系统的运行情况进行定期监控【答案】ABCD【解析】四个选项均为针对性的改进建议。60.下列关于内部控制缺陷整改的表述，正确的有（）。A.内部审计部门应当要求被审计部门在规定期限内整改发现的内部控制缺陷B.内部审计部门应当跟踪整改情况，核实整改效果C.对于重大缺陷，应当向董事会和管理层报告D.内部控制缺陷整改完成后，无需再进行后续审计【答案】ABC【解析】选项D错误，内部控制缺陷整改完成后，内部审计部门需要在后续审计中核实整改的有效性。案例三（一）资料某会计师事务所2026年2月接受委托对高新技术企业丁公司2025年度财务报表开展审计，有关情况如下：1.丁公司2025年