2026年高级审计师资格考试高级审计实务备考题及答案解析

2026年高级审计师资格考试高级审计实务备考题及答案解析一、必答题（共6题，每题10分，总计60分。所有题目均为必答，答错或不答均不得分）（一）资料：2025年10月，某省审计厅按照年度审计项目计划，对省交通运输厅2024年度预算执行及其他财政收支情况进行审计。审计组在实施审计过程中发生以下事项：1.审计组组长李某的配偶在省交通运输厅下属某事业单位任财务科科长，李某考虑到自己不直接参与该事业单位审计，未向审计机关报告该亲属关系。2.审计组运用大数据分析技术，比对省交通运输厅的政府采购合同数据与国库集中支付数据，发现3笔合计1200万元的设备采购款支付时间早于合同约定的到货验收时间，审计人员直接将该异常点作为审计发现问题写入审计报告初稿，未进一步核实相关情况。3.审计组在审计工作底稿中仅记录了审计发现的问题，对未发现问题的审计事项未编制审计工作底稿。4.审计组在出具审计报告前，就审计发现的省交通运输厅违规挤占专项经费280万元的问题，口头征求了该厅分管财务的副厅长意见，未进行书面征求意见。要求：根据《中华人民共和国国家审计准则》（2024年修订）的相关规定，分别指出上述4项事项中存在的不当之处，并说明理由。答案解析：1.事项1存在的不当之处：李某未向审计机关报告其配偶在被审计单位下属事业单位任财务科科长的亲属关系，违反了审计人员独立性的相关规定。理由：根据2024年修订的《国家审计准则》第二十二条，审计人员办理审计事项，有下列情形之一的，应当申请回避，被审计单位也有权申请审计人员回避：（一）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系的；（二）与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的；（三）与被审计单位、审计事项、被审计单位负责人或者有关主管人员有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。李某的配偶作为被审计单位下属事业单位财务科科长，属于与审计事项有直接利害关系的主管人员，李某应当主动向审计机关报告并申请回避，无论是否直接参与该事业单位的审计工作，均需遵守独立性要求。2.事项2存在的不当之处：审计人员未对大数据分析发现的异常点进一步核实，直接作为审计发现问题写入审计报告，违反了审计证据充分性、适当性的要求。理由：根据2024年修订的《国家审计准则》第九十八条，审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据应当具有适当性和充分性。大数据分析得出的异常点仅为审计线索，审计人员应当通过检查、询问、函证、重新计算等方式进一步核实，获取充分、适当的审计证据后，方可认定为审计发现问题。本题中3笔采购款支付提前可能存在合理原因（如预付货款符合合同约定的预付款条款、到货验收时间因特殊情况提前办理等），未核实直接认定问题不符合审计准则要求。3.事项3存在的不当之处：审计组对未发现问题的审计事项未编制审计工作底稿，违反了审计工作底稿编制的相关规定。理由：根据2024年修订的《国家审计准则》第一百一十一条，审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿，如实记录实施的审计工作并报告审计结果。无论审计事项是否发现问题，均需编制审计工作底稿，记录审计过程、实施的审计程序、获取的审计证据及审计结论，以证明审计组按照审计准则和审计实施方案开展了审计工作。4.事项4存在的不当之处：审计组以口头方式征求被审计单位意见，未进行书面征求意见，违反了审计报告征求意见的程序规定。理由：根据2024年修订的《国家审计准则》第一百三十七条，审计组起草审计报告后，应当书面征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起10个工作日内，提出书面意见；10个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。口头征求意见不符合法定程序，无法保障被审计单位的陈述申辩权，也不符合审计过程留痕的要求。（二）资料：2025年8月，某市审计局对该市2024年度地方政府新增专项债券管理使用情况进行审计，相关资料如下：1.2024年该市获得省财政厅下达的新增专项债券额度85亿元，其中：交通基础设施类25亿元、能源类10亿元、农林水利类18亿元、生态环保类12亿元、社会事业类10亿元、产业园区基础设施类10亿元。2.审计发现，市交通局下属的高速公路建设项目，使用专项债券资金12亿元，截至2024年末，项目仅完成前期征地拆迁工作，因设计方案变更未开工，资金闲置时间超过9个月，闲置金额11.2亿元。3.市水利局使用专项债券资金5亿元用于某水库除险加固项目，审计发现该项目将0.8亿元专项债券资金用于支付局机关办公大楼维修改造支出，该支出未纳入项目预算。4.某产业园区管委会使用专项债券资金6亿元建设标准厂房项目，截至2024年末，项目已完工并投入使用，但未按规定开展项目收益与融资自求平衡评估，经测算，该项目未来可用于偿还专项债券本息的收益仅为4.2亿元，覆盖倍数为0.7，远低于1.2倍的监管要求。要求：根据《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》《地方政府债券发行管理办法》等规定，指出上述资料中存在的专项债券管理使用问题，并分别说明审计处理意见。答案解析：1.存在的问题：高速公路建设项目专项债券资金闲置超过9个月，闲置金额11.2亿元，资金使用效益低下。审计处理意见：根据《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》第二十一条，对专项债券资金闲置超过1年的，按规定收回统筹使用；闲置不足1年的，督促项目单位加快项目实施进度，尽快形成实物工作量。本题中资金闲置9个月尚未满1年，审计机关应当责令市交通局限期优化项目设计方案，推动项目尽快开工，加快资金支出进度；同时要求市财政局建立专项债券资金动态监控机制，定期梳理资金闲置情况，对预计闲置超过6个月的项目及时调整资金用途。若到期仍未开工，应当将闲置资金收回市级统筹，调整用于其他符合条件的成熟项目。2.存在的问题：水库除险加固项目挪用专项债券资金0.8亿元用于局机关办公大楼维修改造，属于挤占挪用专项债券资金的违规行为。审计处理意见：根据《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》第二十条，专项债券资金必须专款专用，严格按照批准的项目用途使用，不得用于经常性支出、楼堂馆所建设等与项目无关的支出。审计机关应当责令市水利局限期将挪用的0.8亿元资金归还原渠道，调整相关会计账目；同时建议市财政局对该项目的资金使用情况进行重点督办，对相关责任人员按照《财政违法行为处罚处分条例》的规定移送有关部门处理。3.存在的问题：标准厂房项目未按规定开展收益与融资自求平衡评估，项目收益覆盖债务本息倍数仅为0.7，未达到不低于1.2倍的法定要求，存在专项债券偿还风险。审计处理意见：根据《地方政府债券发行管理办法》第二十八条，专项债券项目应当具有稳定的预期收益，项目收益与融资自求平衡方案应当经过第三方机构评估，收益覆盖本息倍数不得低于1.2倍。审计机关应当责令产业园区管委会限期补充完善项目收益与融资自求平衡方案，通过扩大项目运营范围、增加收益来源、统筹园区其他经营性收益等方式，确保项目收益覆盖倍数达到规定要求；同时建议市财政局将该项目纳入风险预警名单，跟踪监测项目收益情况，督促落实偿债资金来源，防范专项债券偿付风险。（三）资料：2025年11月，某省委审计委员会办公室派出审计组，对甲县县委书记王某2021年8月至2025年9月任职期间的经济责任履行情况进行审计，相关情况如下：1.2022年3月，王某主持召开县委常委会会议，在多数常委不同意的情况下，拍板决定在未办理农用地转用审批手续的情况下，占用永久基本农田120亩建设城市湿地公园，截至审计时仍未完善相关手续。2.王某作为县委书记直接分管招商引资工作，2023年其分管的县商务局违规出台招商引资优惠政策，对17家企业违规返还土地出让金合计1.2亿元，王某事前未对政策合规性进行审核，事后也未及时纠正。3.2024年甲县规模以上工业增加值统计增速为12.7%，位居全省第一。审计核实发现，该县有15家规模以上工业企业通过虚增产值的方式虚报工业增加值，合计虚增产值18.6亿元，占全县规上工业总产值的11.2%。王某不直接分管统计工作，但未督促统计部门加强数据质量管控。要求：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出上述3项事项中王某应当承担的责任类型，并说明理由；同时简述经济责任审计评价应当遵循的原则。答案解析：1.事项1中王某应当承担直接责任。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第四十一条，虽经民主决策程序但在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的，领导干部应当承担直接责任。本题中王某作为县委书记，在多数常委反对的情况下拍板决定违法占用永久基本农田，属于直接决策实施违反土地管理法律法规的重大事项，应当承担直接责任。2.事项2中王某应当承担主管责任。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第四十二条，除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任，或者疏于监管致使直接分管的部门发生重大违纪违法问题的，应当承担主管责任。本题中王某直接分管招商引资工作，对分管的县商务局违规出台税收返还政策的问题，未尽到审核和监管职责，应当承担主管责任。3.事项3中王某应当承担领导责任。理由：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第四十三条，除直接责任和主管责任外，领导干部对其任职期间所在地区存在的问题，由于履行全面从严治党主体责任不到位、监督管理不力导致公共资金、国有资产、国有资源损失浪费等后果的，应当承担领导责任。本题中王某不直接分管统计工作，但作为县委书记未督促统计部门加强数据质量管控，导致统计数据造假，应当承担领导责任。经济责任审计评价应当遵循的原则：一是客观公正、实事求是，以事实为依据，全面辩证看待问题；二是权责一致、依纪依法，严格按照领导干部的职责权限界定责任；三是聚焦经济责任、突出重点，围绕经济活动和经济责任开展评价；四是定量与定性相结合，通过量化指标和定性分析综合评价履职成效。（四）资料：2025年9月，某省审计厅对省教育厅2024年度预算执行及其他财政收支情况进行审计时，同步开展了内部控制专项审计，发现以下情况：1.省教育厅未设立专门的内部控制管理部门，内部控制工作由财务处牵头负责，各业务处室未指定专人负责内部控制工作，内控管理覆盖仅到厅机关本级，未延伸至下属12家事业单位。2.预算管理方面，厅机关各处室的预算申报由各处室自行编制后直接报财务处汇总，财务处未对预算申报的合理性、合规性进行审核，也未组织专家对大额项目预算进行论证。2024年厅机关公用经费预算实际执行率仅为62%，其中3个大额项目预算执行率不足30%。3.政府采购方面，2024年省教育厅采购教学实验设备一批，预算金额2800万元，未进行公开招标，直接与某供应商签订采购合同，理由是该供应商的设备为唯一符合教学要求的产品，但未提供唯一性论证的相关证明材料。4.资产管理方面，厅机关有12台笔记本电脑、5台投影仪等固定资产（合计账面价值18.2万元）登记在办公室名下，实际已被下属事业单位借用2年以上，未办理资产调拨手续，也未收取任何使用费。要求：根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》及财政部关于加强行政事业单位内部控制建设的相关规定，指出上述资料中存在的内部控制缺陷，并提出针对性的审计建议。答案解析：存在的内部控制缺陷：1.内控组织体系不健全：未设立专门的内控管理部门，内控工作仅由财务处牵头，各业务处室无专人负责，内控覆盖未延伸至下属事业单位，不符合内部控制全面覆盖、全员参与的要求。2.预算控制存在缺陷：预算编制缺乏审核论证程序，财务处未对预算申报的合理性进行审核，大额项目未开展专家论证，导致预算编制不科学，预算执行率偏低，资金使用效益不高。3.政府采购控制存在缺陷：大额采购未按规定进行公开招标，以“唯一性”为由直接采购但未提供论证材料，违反了政府采购相关规定，存在廉政风险和资金损失风险。4.资产管理控制存在缺陷：固定资产对外借用未办理调拨或租赁手续，未收取使用费，账实不符，可能导致国有资产流失。审计建议：1.健全内控组织体系：设立由厅主要负责人任主任的内部控制管理委员会，明确财务、办公室、人事等多部门共同参与的牵头工作机制，各业务处室及下属事业单位指定专人负责内控工作，将内控管理覆盖到所有下属单位和全部经济业务活动。2.完善预算编制控制：建立预算编制“处室申报-财务审核-专家论证-集体审议”的四级审核机制，财务处对各处室的预算申报进行合规性、合理性审核，对金额超过500万元的大额项目预算组织专家论证，提高预算编制科学性；建立预算执行动态监控机制，定期通报执行进度，对执行率偏低的项目及时调整预算，提高资金使用效益。3.规范政府采购控制：严格执行政府采购规定，达到公开招标限额的采购项目必须公开招标；确需采用单一来源采购方式的，应当组织5名以上专家进行唯一性论证，形成论证报告并按规定报财政部门审批，确保政府采购公开公平公正。4.加强资产管理控制：每半年开展一次固定资产全面清查盘点，对已出借的固定资产及时办理调拨或有偿租赁手续，按规定收取资产使用费，确保账实相符；建立固定资产动态管理台账，明确资产使用、保管、调拨的审批程序和责任人员，防止国有资产流失。（五）资料：2025年12月，某审计局开展年度审计项目质量检查，发现以下问题：1.某街道党政主要领导干部经济责任审计项目，审计实施方案仅明确了审计范围和重点内容，未细化审计步骤、审计方法和审计人员分工，审计实施过程中漏审了街道办事处违规出借财政资金3200万元的重大事项。2.某国有企业财务收支审计项目，审计工作底稿中记录的审计发现问题金额与审计报告中反映的问题金额不一致，差异达320万元，且未说明差异原因；部分审计工作底稿仅有审计人员签字，无审计组组长审核签字。3.某县财政决算审计项目，审计组在审计过程中发现该县财政局存在虚增财政收入2.1亿元的问题，但因该县县委书记与审计局局长有师生关系，审计局局长要求审计组隐瞒该问题，未在审计报告中反映。4.某部门预算执行审计项目的审计整改报告显示，被审计单位已整改违规问题金额1200万元，但审计组未对整改情况进行现场核实，仅依据被审计单位提供的整改材料就认定整改到位，经抽查，实际整改到位金额仅为480万元，整改完成率不足40%。要求：根据《中华人民共和国国家审计准则》及审计署关于加强审计质量管理的相关规定，指出上述资料中反映的审计质量管理薄弱环节，并提出改进审计质量管理的具体措施。答案解析：审计质量管理薄弱环节：1.审计计划管理环节薄弱：审计实施方案编制不规范，未细化审计步骤、方法和人员分工，导致审计实施缺乏明确指引，出现漏审重大事项的情况，直接影响审计质量。2.审计实施过程控制薄弱：审计工作底稿管理不规范，问题金额前后不一致且无说明，审核签字制度未落实，审计证据的充分性、适当性缺乏过程把关。3.审计独立性保障机制缺失：存在领导干部干预审计工作的情况，审计独立性受到影响，导致重大审计问题被隐瞒，审计结果严重失真。4.审计整改质量管理薄弱：审计整改核实不到位，仅依据被审计单位提供的材料认定整改结果，未进行现场核实，导致整改不实，审计监督效能打折扣。改进措施：1.加强审计实施方案管理：建立审计实施方案集体审议制度，明确审计实施方案必须包含审计目标、范围、内容、重点、步骤、方法、人员分工和时间安排等要素，经审计组所在部门审核、审计机关分管领导批准后实施；审计实施过程中确需调整方案的，必须按规定履行审批程序，确保方案的指导性和约束性。2.强化审计实施过程质量控制：严格落实审计工作底稿编制和审核制度，审计工作底稿应当如实记录审计过程、审计证据和审计结论，做到内容完整、事实清楚、结论正确；审计组组长应当对审计工作底稿进行逐一审核，对审计证据的充分性、适当性负责，对审核发现的问题及时要求审计人员补充完善。3.健全审计独立性保障机制：建立领导干部干预审计工作记录、通报和责任追究制度，对领导干部干预审计工作、要求隐瞒审计发现问题的，审计人员应当如实记录并及时向上级审计机关和同级党委审计委员会报告；严格落实审计人员回避制度，加强审计人员职业道德教育，确保审计独立、客观、公正。4.完善审计整改质量管控机制：建立“问题清单-整改清单-核实清单”的三段式整改跟踪制度，审计组应当对被审计单位的整改情况逐项现场核实，重点核实整改措施的真实性、有效性，对整改不到位的问题督促限期整改；建立整改结果公告制度，定期向社会公开审计整改情况，接受社会监督，提高审计整改实效。（六）资料：2025年7月，某省审计厅派出审计组，对乙市市长刘某2021年6月至2025年5月任职期间的自然资源资产离任审计，相关情况如下：1.刘某任职期间，乙市耕地保有量目标为520万亩，2024年末实际耕地面积为508万亩，减少12万亩，其中因建设占用耕地8万亩、退耕还林减少3万亩、土地撂荒减少1万亩。审计发现，有2.1万亩建设占用耕地未落实占补平衡义务，补充的耕地质量等级比占用耕地低2个等别。2.乙市境内有3条主要河流，2024年国考断面水质优良比例目标为85%，实际为76.5%，其中1个国考断面水质为劣Ⅴ类，主要污染物为化学需氧量和氨氮。审计发现，该市有12家化工企业存在超标排放废水的问题，累计超标排放废水230万吨；城市污水处理厂处理能力不足，日处理缺口达12万吨，部分生活污水直排河流。3.乙市某煤矿采矿权许可证有效期至2023年12月，到期后未办理延续手续，但该煤矿仍在非法开采，截至审计时已非法开采煤炭120万吨，造成矿产资源破坏价值6.8亿元。市自然资源局多次下达停产通知书，但未采取进一步执法措施，刘某曾多次批示要求“优化营商环境，支持企业发展”，未明确要求对该煤矿进行关停。要求：根据《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，说明领导干部自然资源资产离任审计的核心内容，并对上述3项事项中刘某履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行简要评价。答案解析：领导干部自然资源资产离任审计的核心内容包括：一是贯彻执行中央生态文明建设方针政策和决策部署情况；二是遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规情况；三是自然资源资产管理和生态环境保护重大决策情况；四是完成自然资源资产管理和生态环境保护目标情况；五是履行自然资源资产管理和生态环境保护监督责任情况；六是组织自然资源资产和生态环境保护相关资金征管用和项目建设运行情况。对刘某履行责任情况的评价：1.耕地保护责任履行不到位：刘某任职期间，乙市耕地保有量未完成520万亩的法定目标，减少12万亩，其中2.1万亩建设占用耕地未落实占补平衡义务，补充耕地质量不达标，违反了耕地保护的相关规定。刘某作为市长，对耕地保护目标未完成负领导责任，对违规批准占用耕地的相关部门监管不力负主管责任。2.水污染防治责任履行不到位：乙市国考断面水质优良比例未达到85%的目标，出现劣Ⅴ类断面，存在企业超标排污、污水处理能力不足等问题，反映出该市水污染防治工作推进不力，生态环境监管存在短板。刘某作为市长，对水环境质量目标未完成负领导责任，对污水处理设施建设滞后的问题负主管责任。3.矿产资源监管责任履行不到位：某煤矿采矿权到期后非法开采，造成矿产资源严重破坏，市自然资源局执法不严，刘某作为市长，未督促相关部门依法履行监管职责，反而批示要求“支持企业发展”，客观上纵容了非法开采行为，对矿产资源破坏问题负主管责任。总体来看，刘某任职期间在生态文明建设方面采取了一定措施，但在耕地保护、水污染防治、矿产资源监管等重点领域履行责任不到位，未完成部分自然资源资产和生态环境保护约束性目标，存在监管不力、执法不严的问题。二、选答题（共3题，每题20分，总计40分。考生可从中任选2题作答，多答按所答的前2题计分）（一）资料：2025年5月，某省审计厅对省属国有控股企业A集团有限公司2024年度财务收支及国有资产保值增值情况进行审计，相关资料如下：1.A集团2024年合并报表显示，当年实现营业收入320亿元，同比增长12.5%；利润总额18亿元，同比增长8.2%。审计发现，A集团下属的B子公司为完成年度业绩考核指标，通过虚构销售合同、虚开增值税专用发票的方式虚增营业收入26亿元，虚增利润总额3.8亿元，占A集团合并利润总额的21.1%。B公司总经理张某是A集团董事长李某的外甥。2.2024年3月，A集团未经省国资委批准，擅自向其参股的C民营企业提供担保，担保金额12亿元，用于C公司的银行贷款。2024年末，C公司因经营不善无力偿还贷款，A集团被银行起诉，需承担连带赔偿责任，预计将造成国有资产损失9.2亿元。3.A集团内部审计部门设在财务部下面，由财务部经理兼任内部审计部经理，直接向集团总经理汇报工作。2024年内审部门仅开展了2次财务收支审计，未对下属子公司的业绩真实性、重大投资项目、担保事项等进行审计，也未向集团董事会审计委员会汇报工作。4.2024年A集团实施混合所有制改革，引入民营资本D公司持股30%，审计发现，资产评估机构在对A集团下属的核心子公司E公司进行资产评估时，未将E公司拥有的3项发明专利纳入评估范围，导致E公司净资产评估值低估4.2亿元，D公司据此少支付股权收购款1.26亿元。要求：根据《中华人民共和国审计法》《企业国有资产监督管理暂行条例》及内部审计相关规定，指出上述资料中存在的问题，提出审计处理意见，并说明国企审计中防范国有资产流失的重点关注领域。答案解析：存在的问题：1.财务信息严重失真：B子公司虚构销售业务虚增营业收入26亿元、利润总额3.8亿元，导致A集团合并财务报表严重失实，违反了企业会计准则和国有资产统计相关规定；A集团董事长李某存在利用职权包庇亲属违规经营、纵容业绩造假的问题。2.违规对外担保造成重大损失风险：A集团未经国资监管部门批准，擅自向参股民营企业提供巨额担保，造成9.2亿元国有资产损失风险，违反了国有企业对外担保管理的相关规定，属于重大决策失误。3.内部审计监督失效：内部审计机构设置不独立，挂靠财务部门且由财务经理兼任负责人，未向董事会审计委员会负责；内部审计覆盖面窄，未对重大风险领域开展审计，内部监督作用完全失效。4.混合所有制改革造成国有资产流失：资产评估机构未将发明专利纳入评估范围，导致国有净资产低估4.2亿元，民营资本少支付股权收购款1.26亿元，造成国有资产流失，违反了国企混改和资产评估的相关规定。审计处理意见：1.责令A集团立即调整2024年度合并财务报表，冲减虚增的营业收入和利润，确保财务信息真实准确；对B公司总经理张某及相关财务人员给予纪律处分，涉嫌虚开发票、职务侵占等违法犯罪的移送司法机关处理；对A集团董事长李某利用职权包庇亲属、造成国有资产损失的问题，移送省纪委监委及省国资委依规依纪处理。2.责令A集团立即启动追偿程序，通过法律途径向C公司追偿担保损失，对确实无法追回的损失，按规定追究相关责任人员的赔偿责任；建议省国资委对A集团违规担保问题进行全省通报，对集团主要负责人给予行政处分，同时将对外担保纳入省属国企重点监管事项。3.责令A集团3个月内完成内部审计机构调整，独立设置内部审计部门，配备与业务规模相匹配的专职内审人员，内部审计机构直接向董事会审计委员会负责并报告工作；要求A集团2026年上半年完成对所有下属子公司的内部审计全覆盖，重点核查业绩真实性、重大投资、担保等风险领域。4.责令A集团委托具备资质的第三方资产评估机构对E公司重新进行资产评估，要求D公司补足少支付的1.26亿元股权收购款及按同期LPR计算的利息；对出具虚假评估报告的资产评估机构，移送财政部门依法吊销其评估资质并处罚款；对混改中失职渎职的相关责任人员，移送纪检监察机关追究责任。国企审计中防范国有资产流失的重点关注领域：1.改制重组与产权转让环节：重点关注国企混改、重组、产权转让等事项是否履行审批程序，资产评估是否合规，是否存在低估国有资产、低价转让国有股权、向民营资本输送利益等问题。2.重大投资与担保环节：重点关注大额对外投资、对外担保、资金拆借等事项的决策程序是否合规，是否存在违规向民营企业、关联方提供担保或借款的情况，是否存在投资损失风险。3.财务核算环节：重点关注企业财务信息是否真实，是否存在虚增业绩、隐瞒亏损、转移国有资产、私设“小金库”等问题。4.资产处置环节：重点关注固定资产、无形资产、股权等资产处置是否公开透明，是否存在低价处置、无偿划转、私分国有资产等问题。5.关联交易环节：重点关注国企与控股股东、实际控制人、关联方之间的交易是否公允，是否存在通过关联交易转移利润、输送利益等问题。（二）资料：2025年4月，某市审计局对该市2024年度社会保险基金及个人养老金制度实施情况进行审计，相关资料如下：1.2024年末，该市基本养老保险基金累计结余182亿元，基本医疗保险基金累计结余96亿元。审计发现，该市有128名已经死亡的退休人员仍在领取基本养老金，合计冒领养老金326万元；有216人通过伪造医疗票据、虚构住院记录的方式骗取基本医疗保险待遇，合计骗保金额482万元。2.2024年该市社会保险基金财政专户存款余额为128亿元，全部为活期存款和1年期定期存款，年利率平均为1.8%，远低于同期全国社保基金投资收益率5.2%的水平，基金保值增值能力不足。市人社局负责人表示，担心基金投资出现风险，因此未开展委托投资。3.2023年该市被列为个人养老金试点城市，截至2024年末，全市参加个人养老金的人数为12.6万人，仅占符合参保条件人数的8.2%；个人养老金缴费总额为7.8亿元，人均缴费6190元，远低于12000元的年度缴费上限。4.审计发现，该市社会保险信息系统存在漏洞，部分参保人员的缴费记录、待遇发放记录与财政部门、银行的数据不一致，差异金额达1.2亿元；信息系统未设置访问权限控制，普通工作人员即可查询、修改所有参保人员的信息，存在数据安全隐患。要求：根据《中华人民共和国社会保险法》《社会保险基金行政监督办法》及个人养老金相关规定，指出上述资料中存在的问题，提出审计建议，并说明社保基金审计的重要意义。答案解析：存在的问题：1.社保基金欺诈骗保问题突出：128名死亡人员冒领养老金326万元，216人骗取医保待遇482万元，违反了社会保险法的相关规定，造成社保基金直接损失，反映出社保经办机构资格审核不到位、监管存在漏洞。2.社保基金保值增值能力不足：社保基金大量以活期和1年期定期存款形式存放，收益率远低于全国平均水平，未按规定开展市场化委托投资，影响基金的长期可持续性，加大了未来的基金支付压力。3.个人养老金制度实施效果不佳：参保率仅为8.2%，人均缴费水平远低于年度缴费上限，政策宣传不到位，居民对个人养老金的政策优势认知不足，参保积极性不高。4.社保信息系统存在安全隐患：跨部门数据不一致，差异金额达1.2亿元；信息系统未设置访问权限控制，存在数据被篡改、泄露的风险，不符合社保基金信息化管理和数据安全的要求。审计建议：1.加大欺诈骗保打击力度：责令市人社局、医保局限期追回冒领的养老金和骗保的医保待遇，对涉嫌违法犯罪的移送司法机关处理；建立跨部门信息共享机制，每月比对社保待遇发放数据与户籍死亡、殡葬、医疗结算等数据，及时发现并制止欺诈骗保行为；建立举报奖励制度，鼓励社会公众参与监督。2.提高社保基金保值增值水平：按照国家社保基金投资管理相关规定，将符合条件的社保基金结余资金按程序委托全国社会保障基金理事会或具备资质的机构进行市场化投资运营，合理配置固定收益类、权益类资产，在确保基金安全的前提下提高投资收益率；建立健全基金投资风险防控机制，定期评估投资风险，保障基金安全。3.推进个人养老金制度落地实施：加大政策宣传力度，通过官网、短视频、社区宣讲等多种渠道，向居民普及个人养老金的税收优惠、养老保障等政策优势，提高居民参保积极性；简化参保流程，支持通过支付宝、微信等线上渠道一键参保，鼓励用人单位为职工统一办理参保手续，扩大参保覆盖面。4.加强社保信息系统建设：完善信息系统数据比对功能，每季度与人社、财政、税务、银行等部门的数据进行交叉核对，及时修正差异数据，确保数据真实准确；建立严格的信息系统访问权限控制制度，根据工作人员的岗位职责设置分级访问权限，对数据修改、批量查询等敏感操作进行全程留痕和审批，定期开展数据安全漏洞排查，防范数据安全风险。社保基金审计的重要意义：1.保障社保基金安全完整：通过审计发现并查处欺诈骗保、挤占挪用、贪污侵占等违法违规行为，守住人民群众的“养老钱”“看病钱”，维护广大参保人员的合法权益，增强人民群众的获得感、幸福感、安全感。2.促进社保基金保值增值：通过审计揭示基金投资运营中存在的保守、低效等问题，推动完善基金投资管理机制，优化投资结构，提高基金使用效益，增强社保基金的长期可持续性，应对人口老龄化带来的支付压力。3.推动社保制度完善：通过审计发现社保制度运行中存在的短板和不足，比如个人养老金参保率低、统筹层次不高、转移接续不畅等问题，提出完善制度的建议，促进社会保障体系更加公平、更可持续、更有效率。4.维护社会稳定大局：社会保障是民生安全网、社会稳定器，社保基金审计能够推动社保政策落地见效，确保社保基金公平分配、合理使用，筑牢民生保障底线，维护社会和谐稳定。（三）资料：2025年10月，某市审计局在开展2024年度市级预算执行和其他财政收支审计中，全面运用大数据审计技术，相关情况如下：1.审计组采集了市财政局的预算指标、国库集中支付、非税收入数据，市税务局的税收征管数据，市市场监管局的企业注册登记数据，市公安局的户籍人口数据等共12类、约2000万条电子数据，数据量达80GB。2.审计组运用SQL查询、关联分析等技术，构建了“违规发放津补贴”“专项资金闲置”“虚增财政收入”等15个审计模型，通过数据分析发现疑点326个，经现场核实，确认违规问题金额12.8亿元，问题核实率达68%。3.审计中发现，部分预算单位存在利用虚构的小微企业供应商套取财政专项资金的问题，审计人员通过比对财政支付数据与市场监管局的企业注册数据，发现有23家供应商的注册地址为居民住宅，成立时间不足3个月，且无纳税记录，进一步核实确认这些供应商均为预算单位工作人员控制的空壳公司，累计套取专项资金2.6亿元。4.审计过程中，由于审计人员大数据审计能力不足，部分复杂的数据分析工作需要聘请外部技术人员协助完成；同时，电子数据的安全管理存在漏洞，审计人员将采集的电子数据存储在个人电脑中，未进行加密处理，曾发生过数据泄露的风险事件。要求：根据《中华人民共和国国家审计准则》（2024年修订）及审计署关于加强大数据审计工作的相关规定，说明大数据审计的主要技术方法，指出上