内部控制制度试题及答案

内部控制制度试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的实施主体是（）。A.企业董事会B.企业监事会C.企业全体员工D.企业董事会、监事会、经理层和全体员工答案：D解析：《企业内部控制基本规范》明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。2.下列各项中，属于内部控制最高层次目标的是（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.促进企业实现发展战略答案：D解析：内部控制五项目标中，促进企业实现发展战略是最高层次的目标，前四项目标均围绕企业战略目标的实现而展开。3.下列各项中，不属于内部控制构成要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.成本控制D.内部监督答案：C解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，成本控制不属于内控要素。4.企业应当对重大业务和事项实行集体决策审批或者联签制度，这体现的是（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.运营分析控制答案：B解析：授权审批控制要求企业明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，重大业务和事项应实行集体决策审批或联签制度。5.下列职务中，不属于不相容职务的是（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.董事长与总经理答案：D解析：不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。董事长与总经理不属于标准的不相容职务组合。6.企业内部控制评价报告应当报经（）批准后对外披露或报送相关部门。A.董事会或类似权力机构B.监事会C.经理层D.内部审计部门答案：A解析：内部控制评价报告是内部控制评价工作的最终成果，应当由董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。7.下列各项中，属于控制环境内容的是（）。A.不相容职务分离B.企业文化与诚信价值观C.财产保护控制D.绩效考评控制答案：B解析：控制环境包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。不相容职务分离、财产保护控制、绩效考评控制均属于控制活动。8.下列关于内部控制局限性的表述，正确的是（）。A.内部控制可以为企业目标实现提供绝对保证B.内部控制能够完全防止管理层舞弊C.内部控制受成本效益原则的制约D.内部控制一旦建立便无需调整答案：C解析：内部控制存在固有局限性，包括人为错误、管理层凌驾、串通舞弊、成本效益原则制约等，只能提供合理保证而非绝对保证，且需要持续调整优化。9.某企业规定采购员不得兼任验收员，这一安排主要防范的风险是（）。A.采购价格过高B.采购物资质量不合格或数量短缺C.供应商选择不当D.采购合同未经审批答案：B解析：采购与验收属于不相容职务。若采购员兼任验收员，可能通过虚假验收掩盖采购物资数量短缺、质量不合格等问题。10.下列各项中，属于内部监督中专项监督的是（）。A.定期对存货进行盘点B.对某一分支机构进行突击检查C.对日常报销进行逐笔审核D.每月编制银行存款余额调节表答案：B解析：内部监督分为日常监督和专项监督。专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案：ABCDE解析：《企业内部控制基本规范》将内部控制目标归纳为五个方面，即合法合规、资产安全、报告真实完整、经营效率和效果、促进战略实现。2.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE3.下列属于不相容职务的有（）。A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽核检查E.授权批准与监督检查答案：ABCDE解析：不相容职务分离的核心是“一人不能包办一项经济业务的全过程”。上述五组职务均属于标准的不相容职务组合。4.根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制应当遵循的原则包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABCDE解析：五项原则中，全面性、重要性、制衡性、适应性侧重内部控制设计，成本效益原则强调内部控制实施的经济性。5.企业应对风险可以采取的策略包括（）。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受E.风险消除答案：ABCD解析：风险应对策略通常包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受四类，风险消除不属于标准分类。6.下列各项中，属于控制活动具体措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.运营分析控制答案：ABCDE解析：除上述五项外，控制活动还包括预算控制和绩效考评控制等。7.下列有关企业内部控制建设中责任划分的表述，正确的有（）。A.董事会负责内部控制的建立健全和有效实施B.监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督C.经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行D.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施E.内部审计机构负责对企业内部控制的有效性进行监督检查答案：ABCDE8.按照内部控制缺陷的性质，可以将内部控制缺陷分为（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷E.一般缺陷答案：AB解析：按成因，内部控制缺陷分为设计缺陷与运行缺陷；按影响程度，分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。9.内部控制评价的一般程序包括（）。A.制定评价工作方案B.组成评价工作组C.实施现场测试D.认定控制缺陷E.汇总评价结果并编报评价报告答案：ABCDE10.下列关于内部控制审计的表述，正确的有（）。A.内部控制审计由注册会计师执行B.审计对象是特定基准日内部控制的有效性C.注册会计师应当对财务报告内部控制发表审计意见D.对于非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在审计报告中予以披露E.内部控制审计报告可以替代企业自我评价报告答案：ABCD解析：内部控制审计是对企业内部控制有效性发表审计意见，其报告不能替代企业自我评价报告，选项E错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制能够为企业经营管理目标的实现提供绝对保证。答案：错误2.企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。答案：正确3.企业可以将货币资金的保管与会计记录交由同一人负责，以提高工作效率。答案：错误4.风险评估是内部控制的一个环节，应当结合企业的战略目标和发展规划持续开展。答案：正确5.企业在内部控制建设过程中可以只对重要业务和高风险领域实施控制。答案：错误解析：内部控制遵循全面性原则，应覆盖企业各项业务和事项，同时根据重要性原则对重要业务和高风险领域实施重点控制。6.成本效益原则要求企业以适当成本实现有效控制，因此效益低于成本的内部控制设计不具可行性。答案：正确解析：企业应当权衡实施成本与预期效益，但对那些一旦发生会给企业带来重大损失的失控情形，不应仅依据成本效益原则而放弃必要控制。7.内部监督是内部控制的构成要素之一，日常监督与专项监督可以相互补充。答案：正确8.内部控制评价工作应当由企业内部审计机构独立完成，不需要其他部门人员参与。答案：错误解析：评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加，以保证评价工作的专业性和全面性。9.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准、责任人员和处置程序。答案：正确10.内部控制一旦建立并有效运行，就应当保持稳定，不得随意调整。答案：错误四、简答题（每题10分，共30分）1.简述内部控制的定义及其构成要素。答案：（1）内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（2）内部控制的构成要素包括五方面：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。（3）五要素相互联系、相互制约，构成一个有机整体，共同服务于企业内部控制目标的实现。2.简述企业建立与实施内部控制应当遵循的原则。答案：（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。企业应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。3.简述不相容职务分离控制的基本要求。答案：（1）不相容职务是指如果由一人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。（2）企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。（3）常见的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。（4）企业应定期检查不相容职务分离执行情况，防止出现岗位兼任或轮换失效等风险。五、案例分析题（每题20分，共20分）资料：某制造企业规模不大，出纳员张某已在公司工作多年，深受总经理信任。张某一人负责办理货币资金收支业务、保管库存现金和银行支票、登记现金日记账和银行存款日记账，同时兼管应收账款明细账的登记，并定期到银行领取对账单、编制银行存款余额调节表。此外，张某还负责审核报销单据，经其审核签字后即可付款。最近两年，张某利用职务便利，通过虚构应收账款回款、延迟入账等手段挪用公司资金累计达80万元，直至客户对账时才发现。要求：（1）分析该公司在内部控制方面存在的主要缺陷。（10分）（2）针对上述缺陷提出具体的改进建议。（10分）答案：（1）主要缺陷：①不相容职务未分离。出纳员同时负责货币资金收支、会计记录、银行对账、报销审核等不相容职务，缺乏相互制约机制。②授权审批控制失效。报销审核与付款执行由张某一人完成，审批与执行未分离，使得虚假报销可以顺利付款。③会计系统控制存在漏洞。应收账款明细账与货币资金账簿由同一人登记，且未由独立人员定期与客户对账，导致资金挪用难以发现。④内部监督缺失。银行存款余额调节表由张某自己编制，无法起到核对与监督作用；公司未安排独立人员对货币资金业务进行定期或不定期检查。（2）改进建议：①实施不相容职务分离。将出纳与会计记录、报销审核等职务分离，明确规定出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。②完善授权审批制