财务知识培训课件

財務與管理

介紹兩方面的內容一、財務與會計的職能二、內部控制的原則和方法財務會計的職能會計的職能是什麼，瞭解了會計的職能才能對財務工作進行正確的評價，就是目前會計工作到底幹的怎麼樣，稱職不稱職。總經理，各職能部門才能夠理解並配合、支持財務部門充分、有效地發揮其職能。可能我們日常看到的財務部門幹的活就是，記帳、算帳、報費用、出表、發工資。然後就是特別死板，錢難借，帳催急，手續卡的嚴。財務上為什麼給人的印象比較死板生硬，我認為主要是財務部門可自由裁量處理的業務很少。資金對於企業最重要，最敏感。財務部門的規章制度最多，財務部門幾乎每項業務都明確的標準規定，都有鮮明的是非對錯的取向，一筆費用該不該報，該往那裏入帳，一筆該出還是不該出，規定很明確，沒有迴旋的餘地。財務與會計的職能：會計的職能就是會計在經營管理中具備的功能。會計是經營活動的資訊中心，是管理的中樞，是決策的高參會計有三方面的職能，既會計的反映職能；會計的經濟監督職能；會計的參與決策職能。一、會計的反映職能會計的反映職能主要是利用會計本身特有的方法，將複雜的經濟活動通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數據，為管理者提供財務資訊。會計是資訊加工中心，要將日常經營活動中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發票、入庫單、費用報帳單等），運用會計特有的方法，遵循會計制度和會計核算辦法，對這些原始資料進行加工、整理、彙集。會計對實際發生的經濟活動進行核算，要以憑證為依據，要有完整的和連續的記錄，並按經濟管理的要求，提供系統的數據資料，以便於全面掌握經濟活動情況，考核經濟效果。形成能夠全面、準確、綜合反映一個企業在特定時點的財務狀況，和一定時期經營成果的報表（就是財務部門的產品）。也就是每個月我們總經理所看到的報表。實際是兩張表，即資產負債表和利潤表，後面的表都是解釋和補充。資產負債表為經營決策者提供特定時點，企業所擁有的各項資產，以及這些資產的來源。為經營者判斷，資產結構是否合理，是否存在不良資產，流動資金的情況已在財務例會進行介紹，各公司財務經理可彙報。利潤表是一定時期企業經營成果的反映。將經營狀況與計畫與上年同期進行比較，找出差異，並分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，採取決策措施，提供依據。財務報表也作為考核經營管理人員的依據。如果財務不能夠正確核算，財務報表不能夠真實、客觀的反映企業的經營活動。怎麼為經營決策提供依據，怎麼去糾正偏差。要完成資訊加工過程需要領導的支持和供、產、銷各部門的配合，因為許多原始財務數據和資料都依賴於這些部門能夠準確、及時的提供。如要完成月末的財務核算，技術部門要及時提供精料成本，產品的定額成本。生產部門要提供產量數據，原料的理論消耗數據，電力消耗數據。倉庫部門要配合進行盤點，要提供領料數據，要及時辦理入庫。採購部門要及時索取發票，辦理採購入帳，要定期核對往來。銷售部門要及時準確的提供銷售折讓（銷售返利）數據，提供業務員工資數據等。財務部門才能夠正確、及時地完成財務核算，實現會計的反映職能。財務部門不能正確履行會計的核算職能，我認為原因有兩方面：一是財務部門自身的原因：財務人員素質低，業務能力差，不能夠正確及時地完成核算工作；再就是財務人員責任心差，粗心大意，工作積極性不高，發生核算錯誤。二是財務人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業績不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險，會人為的粉飾會計報表。如果老闆給職業經理人下達指令，不能在三個月內扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報表不實的風險。另外如果經營者報酬與經營成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報表的風險。粉飾報表最終結果是，資產不實、壞帳增加、費用掛帳。二、會計的監督職能會計監督主要是利用會計資料和資訊回饋對經濟活動的全過程加以控制和指導，包括事前、事中和事後的監督。會計監督除貨幣監督，還有實物監督。會計監督的內容，是從本單位經濟效益出發，對經濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行的全面監督。會計監督必須根據計畫、預算、定額以及各種有關規章制度等，通過對經濟、業務的核算、分析和檢查來實現。會計監督的目的在於改善經營或預算管理，維護國家財政制度和財務制度，保護企業的財產物資，合理使用資金，促進增產節約，提高經濟效益。監督職能與反映職能是並行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在經營會計核算的同時很自然的完成了會計監督。主要是在原始數據採集過程中形成的監督，因為會計要對經營活動進行反映，所有經營活動都要留下書面的交易軌跡。比如說一個職工辦理業務，報帳是單據只要應當能夠反映：交易時間、經辦人、授權人、地點、內容、金額。然後財務部門進行審查，審查業務的合理性、合法性和真實性。首先看看你幹的或是否合法，合法就是看是否符合企業的各項規章制度，是否經過授權批准。合理就與經營活動的實質是否相符。原始的財務資料和單據有兩種，即內部單據和外部單據，在這兩者之間，財務人員更注重外部單據，因為外部單據首先是政府職能部門的要求，其次從證據的說服力角度，外部單據比內部證據更能證明業務的真實性和合法性。因為要造假，外部單據的難度要遠大於內部單據。如採購貨物帳時，會計要根據合同、過磅單、入庫單、化驗單、發票、報損單和領導簽字才能入帳，才能確認採購形成，財務部門在報帳的同時也完成了對採購業務的全面的監督過程。要不按這走，就回出現漏洞。費用控制：首先看這類費用有沒有標準，如果有標準，要對照標準審查費用發生是否合法；如果沒有標準要看是否有預算，如果有預算審查是否在預算內，突破預算是不合法。如果標準和預算都沒有，或者超過標準、預算的，要經過特批。其他如個人借款、賒銷等都有政策。三、參與經營決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優方案，以獲得最大的經濟效益。決策在現代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業獲得最大效益，決策失誤將會造成重大損失與浪費。決策必須建立在科學預測的基礎上，而預測與決策都需要掌握大量的財務資訊，這些資料都必須依靠會計來提供。因此，為企業取得最大經濟效益奠定基礎的參與決策的職能，是會計的一項重要職能。

（五）、會計參與經營決策的職能：企業在對外投資上需要財務給予決策支持。對未來的經營情況的預測，也需要用歷史的財務數據。財務參與決策主要是財務分析和財務的預測工作。上個月開財務例會，專門進行了財務分析培訓，就是為經營決策者提供幫助。綜上所述，會計作為一種經濟管理活動，是經濟管理的一個重要組成部分，它固有的職能就是反映、監督與參與經營決策，而會計要發揮這些功能，就必須進行預測、計畫、記賬、算賬、分析、控制、檢查、回饋等各個環節的工作。應當指出，從預測到回饋，各個工作環節綜合地體現著反映、監督和參與經營決策的職能，而不是一個工作環節孤立地只和某一項職能相聯系。內部控制的原則和方法內部控制正在現在企業中佔有越來越重要的作用。他是建設法制企業，現代企業和大型企業的最為有利的武器。一、內部控制的概念是企業為了保證經營活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程式。包括為保證企業正常經營所採取的一系列的管理措施。內部控制包括企業為最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種資訊資料及報告的程式與步驟，還包括為企業經營活動進行綜合計畫、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。內部控制貫穿於企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營和管理活動，就需要相應的內部控制。二、內部控制應當達到的基本目標

1、保證業務活動按照適當的授權進行。2、規範單位會計行為，保證會計資料真實、完整。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整。

4、規避和防範風險各單位應當根據國家有關法律法規，結合行業、上級單位的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，並組織實施。單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。三、內部會計控制應當遵循的基本原則

1、內部會計控制應當符合國家有關法律法規、規章，以及單位的實際情況。2、內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部控制的權力。3、內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，並應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、回饋等各個環節。

4、內部控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責許可權的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。5、內部控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。如小企業會計與出納的崗位設置。6、內部控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。四、內部會計控制的方法1、職責劃分要求對某類交易涉及的各項職責進行合理的劃分，使每一個人的工作能夠自動地檢查另一個或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責許可權，形成相互制衡機制。

不相容職務主要包括：授權批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

職責劃分的主要目的是為了預防和及時發現在執行所分配的職責時所產生的錯誤或舞弊行為，從控制的觀點看，如某員工在履行其職責的正常過程中就可能發生錯誤或舞弊，並且內部控制又難以發現他的舞弊，那麼就可以認為這些職責是不相容的。對於不相容的職責必須實行職責劃分。但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環節同步協調，要避免機械做法，只管牽制錯弊而不顧辦事效率，無端增加成本的現象。大公司和小公司執行職責劃分控制程式是有些差別的。小公司由於員工的人數少，實行職責劃分往往要比大公司困難的多。但是在小公司裏，老闆通常積極參與經營管理活動，這樣老闆通過擔任一些特定的工作來實現職責的合理劃分。也有的老闆通過對員工的工作進行嚴密的檢查和復核，以彌補職責劃分的不足。單位原則上應當避免一個人辦理一項業務的全過程。主要的職責劃分（一）、財務部門：1、出納與會計崗位應當分離，不能是同一個人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。2、銀行印鑒不能全部交給同一個人保管。（二）、銷售方面：1、銷售、收款、發貨三項業務應分部分設立。2、開票與收款崗位應當分離，不能是同一個人。3、賒銷的批准與銷售職能應當分離，不能是同一個人。（三）、採購方面：1、請購與審批應當分離，請購一般是由使用部門或倉庫部門辦理，審批一般是由這些部門的主管領導。2、訊價與確定供應商。3、合同的訂立與審查，分人分部門。4、採購與驗收，分部門5、採購、驗收與會計記錄6、付款的審批與付款的執行（四）、存貨方面：1、存貨的採購、驗收、付款應當分屬不同的部門。2、存貨的保管與清查應分屬不同部門。、3、存貨處置的申請與審批；審批與執行。4、存貨業務的審批、執行與相關的會計記錄。（五）、成本費用方面：1、成本費用預算的編制與審批2、成本費用的審批與執行3、成本費用指出與會計記錄（六）、預算方面：1、預算的編制與審批2、預算的審批與執行3、預算的執行與考核2、授權批准控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批准的範圍、許可權、程式、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。

交易授權的主要目的在於保證交易是管理人員在其授權範圍內授權才產生的。授權有一般授權和特殊授權之分。

審批人應當根據授權批准制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批權限。

經辦人應當在職責範圍內，按照審批人的批准意見辦理業務。對於審批人超越授權範圍審批的存貨業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向審批人的上級授權部門報告。授權和批准是兩個不同的概念。授權為使某人完成工作所授予的處理某項業務的權利。什麼是授權，組織機構是授權，崗位職責是授權。授權要明確被授權人的許可權範圍。

一個企業除老闆外，其他人員都是通過授權取得處理某項業務的權利，包括你任職的崗位就是對你的授權，你的崗位職責，就是權利範圍。老闆的權利從那裏來，老闆權利來自資本，老闆是投資者。老闆可以授予某個機構從事某項工作的權利或者某個崗位從事某項工作的權利。授權又分為一般授權和特殊授權。一般授權就是對一般、普通業務的授權，特殊授權就是對特殊業務（不在崗位職責範圍內的）授予其處理這些業務的權利。批准是對具體業務的審批，由有權審批的人員（經授權的），在其權利範圍內進行審批。權利範圍一個是來自於崗位職責，一個是來自與有授權的組織或人員給予的授權。3、

會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程式，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

4、預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算專案，建立預算標準，規範預算的編制、審定、下達和執行程式，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。

預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

5、

財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

6、

風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。

7、

內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要資訊，增強內部管理的時效性和針對性。

如日報制度

8、電子資訊技術控制要求運用電子資訊技術手段建立內部會計控制系統，減少和消