2026年国企财务招聘增值税核算与申报测试题含答案

2026年国企财务招聘增值税核算与申报测试题含答案一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案）1.某省属国有商贸企业，2025年1月-12月累计取得不含增值税应税销售额480万元，该企业会计核算健全，能够准确提供增值税涉税资料，下列关于该企业增值税纳税人身份的说法，正确的是（）A.该企业年应税销售额未超过500万元标准，不得申请登记为增值税一般纳税人B.该企业年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全，可以主动申请登记为增值税一般纳税人C.该企业会被税务机关强制登记为增值税一般纳税人D.该企业只能保持增值税小规模纳税人身份2.下列各项业务中，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税销项税额的是（）A.某国有生产企业将自产的口罩等防疫物资发放给本企业职工B.某国有建材企业将外购的水泥用于本企业办公楼的新建项目C.某国有运输企业将外购的汽车用于集体福利部门使用D.某国有商贸企业将外购的粮油发放给本企业职工作为节日福利3.某国有资产管理集团公司，2024年建成一栋写字楼，2025年10月对外出租该写字楼，取得租金收入，该业务适用的增值税税率为（）A.13%B.9%C.6%D.5%4.某国有酒店属于增值税一般纳税人，主营住宿服务，2025年住宿服务销售额占总销售额的比例为92%，符合增值税加计抵减政策条件，2026年1月当期可抵扣进项税额为100万元，上期期末结余的加计抵减额为2万元，不考虑其他调整事项，该企业当期可用于抵减应纳税额的加计抵减总额为（）万元A.2B.5C.10D.125.某国有机械制造企业，2026年1月购入一批装修材料，取得增值税专用发票注明税额18万元，该批材料全部用于企业职工食堂的改造工程，下列关于该笔进项税额的处理，正确的是（）A.可以全额抵扣当期销项税额B.可以抵扣一半进项税额C.不得抵扣进项税额，应当计入工程成本D.需要分两年抵扣进项税额6.增值税小规模纳税人，2026年1季度取得不含增值税销售额28万元，全部开具增值税普通发票，该企业当期应当缴纳的增值税税额为（）万元A.0B.0.28C.0.84D.2.527.增值税一般纳税人2025年10月购入一栋生产用办公楼，取得增值税专用发票注明进项税额90万元，下列关于该笔进项税额的抵扣方式，正确的是（）A.分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%B.一次性全额抵扣进项税额C.不得抵扣进项税额D.根据办公楼的折旧进度分期抵扣进项税额8.某国有家电生产企业，增值税一般纳税人，采取折扣方式销售一批家电，不含税原价为100万元，给予购买方10%的商业折扣，折扣额和销售额在同一张增值税专用发票的金额栏分别注明，该笔业务应当计算的销项税额为（）万元A.13B.11.7C.14.3D.10.359.某国有金店属于增值税一般纳税人，2026年1月采取以旧换新方式销售金银首饰，新金银首饰的含税售价为22.6万元，换回旧金银首饰作价8万元，实际收取含税价款14.6万元，该笔业务应当计算的销项税额为（）万元A.2.6B.1.68C.1.82D.1.9610.符合条件的先进制造业增值税一般纳税人，符合留抵退税政策条件，当期产生增量留抵税额，留抵退税的规则是（）A.允许全额退还增量留抵税额B.允许退还60%的增量留抵税额C.不允许退还留抵税额D.允许退还50%的增量留抵税额11.增值税纳税人采取预收款方式销售一般货物（除租赁服务外），增值税纳税义务发生时间为（）A.收到预收款的当天B.发出货物的当天C.签订销售合同的当天D.收到全部货款的当天12.某国有家电零售企业，增值税一般纳税人，销售家电同时为客户提供上门安装服务，该项业务属于增值税的混合销售行为，应当按照（）计算缴纳增值税A.货物销售13%的税率统一B.安装服务9%的税率统一C.分别核算货物和安装服务的销售额分别计税D.安装服务免征增值税13.某国有化工企业，2024年1月购入一台生产用设备，原值100万元，取得增值税专用发票，抵扣进项税额13万元，2026年1月该设备转为职工文体活动中心专用设备，截止转换日该设备累计折旧40万元，账面净值60万元，该业务应当转出的进项税额为（）万元A.13B.7.8C.5.2D.014.具有进出口经营权的国有生产企业，出口自产货物，增值税的退税方法为（）A.免税不退税B.免退税C.免抵退税D.不免税不退税15.增值税一般纳税人按月申报增值税，纳税申报期限为（）A.当月终了后10日内B.次月15日内C.次月10日内D.当月终了后15日内单项选择题答案：1.B2.A3.B4.D5.C6.A7.B8.B9.B10.A11.B12.A13.B14.C15.B二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项进项税额中，准予从增值税销项税额中抵扣的有（）A.一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的高铁车票，计算抵扣的进项税额B.一般纳税人从农业生产者手中购进自产农产品，开具农产品收购发票，计算抵扣的进项税额C.一般纳税人支付道路通行费，取得增值税电子普通发票，注明的进项税额D.一般纳税人购进贷款服务，支付贷款利息取得增值税专用发票注明的进项税额2.下列各项业务中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产的货物对外投资，提供给其他单位D.将外购的货物用于集体福利项目3.下列各项收入中，属于免征增值税的项目有（）A.农业生产者销售自产的初级农产品B.符合条件的学历教育机构提供的教育服务C.个人转让著作权取得的收入D.增值税一般纳税人销售自己使用过的小汽车取得的收入4.下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的有（）A.已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，纳税人应当在进项税额转出当期相应调减加计抵减额B.只有符合销售额占比要求的生产性、生活性服务业纳税人才可以享受加计抵减政策C.加计抵减政策执行到期后，纳税人结余的加计抵减额停止抵减，不再结转下期使用D.加计抵减额可以直接抵减纳税人的增值税应纳税额5.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）A.向消费者个人销售货物B.销售适用增值税免税政策的货物C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装D.一般纳税人转让金融商品6.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天7.企业申请增值税增量留抵退税，需要同时满足的基本条件包括（）A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策8.下列关于增值税混合销售与兼营行为的说法中，正确的有（）A.混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，按照纳税人主业确定适用税率计税B.兼营行为是指纳税人发生多项不同税率的应税业务，应当分别核算不同税率项目的销售额分别计税C.兼营行为未分别核算销售额的，从高适用税率计税D.混合销售行为需要分别核算销售额分别计税9.增值税一般纳税人出口货物，适用退（免）税政策需要满足的条件包括（）A.货物已经报关离境B.财务上已经做销售处理C.属于增值税征收范围D.已经收汇并按规定完成收汇信息申报10.下列收入中，不属于增值税应税收入，不征收增值税的有（）A.纳税人取得的符合条件的财政拨款B.纳税人代收的符合条件的政府性基金C.单位为员工提供的内部通勤班车服务D.纳税人销售货物收取的包装费收入多项选择题答案：1.ABC2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABC三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请判断正误，正确打√，错误打×）1.年应税销售额超过500万元标准的自然人，必须登记为增值税一般纳税人。（）2.增值税一般纳税人购进餐饮服务取得的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（）3.增值税一般纳税人转让2016年4月30日之前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（）4.增值税一般纳税人将自建的厂房对外投资，不征收增值税。（）5.2026年增值税小规模纳税人月销售额超过10万元（季度销售额超过30万元）的，需要就全部销售额计算缴纳增值税。（）6.已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或者改变用途用于不得抵扣项目的，应当按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额。（）7.现行增值税政策中，生产性服务业纳税人适用的加计抵减比例为5%，生活性服务业纳税人适用的加计抵减比例为10%。（）8.纳税人提供建筑服务采取预收款方式，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（）9.出口企业出口货物适用增值税免税不退税政策的，不需要就出口业务计算缴纳增值税。（）10.只要纳税人存在增值税期末留抵税额，就可以申请留抵退税。（）判断题答案：1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、计算分析题（本题共15分）某省属国有装备制造企业，为增值税一般纳税人，不适用增值税加计抵减政策，2025年10月发生如下经济业务：（1）销售自产机械设备，开具增值税专用发票注明不含税销售额800万元，另向购买方收取包装物含税使用费22.6万元，所有款项已收讫。（2）购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额65万元；支付原材料运费，取得增值税专用发票注明税额0.9万元。（3）购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明税额13万元；支付设备安装调试费，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。（4）将2025年9月购入的一批生产用原材料（已抵扣进项税额13万元）改用于企业职工宿舍的建造工程，该批原材料账面成本为100万元。（5）接受某建筑设计研究院的办公楼设计服务，取得增值税专用发票注明税额30万元，该设计服务一半用于新建生产车间，一半用于新建职工食堂。（6）上期期末留抵税额为10万元。要求：根据上述资料，分别计算该企业当期的销项税额、准予抵扣的进项税额、当期应缴纳的增值税税额。参考答案：（1）当期销项税额计算：销售货物的不含税销售额为800万元，收取的包装物使用费属于价外费用，属于增值税应税收入，需要换算为不含税金额计算销项税额。当期销项税额=800×13%+22.6÷(1+13%)×13%=104+2.6=106.6（万元）。（2）当期准予抵扣的进项税额计算：购入原材料、运费、生产设备、安装费的进项税额均可正常抵扣；接受设计服务，只有用于生产经营的部分可以抵扣，用于职工食堂的部分属于集体福利范畴，对应的进项税额不得抵扣；已抵扣进项税额的原材料改变用途用于职工宿舍建造，需要全额做进项税额转出。总进项税额=65+0.9+13+0.6+30×50%=65+0.9+13+0.6+15=94.5（万元），进项税额转出=100×13%=13（万元），加上上期留抵税额10万元，当期准予抵扣的进项税额=94.5-13+10=91.5（万元）。（3）当期应缴纳的增值税税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额=106.6-91.5=15.1（万元）。五、综合实务题（本题共15分）某省属国有生活服务集团，主营住宿和餐饮业务，为增值税一般纳税人，2025年生活服务销售额占总销售额的比例为88%，符合增值税加计抵减政策条件，2026年1月发生如下经济业务：（1）当月取得住宿服务不含税收入1200万元，餐饮服务不含税收入300万元，所有款项已存入银行。（2）购入酒店经营用食材，向农业生产者收购自产蔬菜，开具农产品收购发票注明买价120万元；从小规模纳税人处购入调味品，取得增值税专用发票注明不含税金额20万元，税额0.2万元。（3）购入一栋办公楼作为集团总部办公用房，取得增值税专用发票注明不含税金额1000万元，税额90万元，发票已认证通过。（4）支付办公楼物业费，取得增值税专用发票注明税额12万元。（5）上月购进的一批客房洗漱用品，上月已抵扣进项税额2.6万元，本月因管理不善发生被盗，账面成本为10万元。（6）期初留抵税额为3万元，期初加计抵减余额为0.8万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业当期的销项税额；（2）计算该企业当期准予抵扣的进项税额；（3）计算该企业当期可抵减的加计抵减总额；（4）计算该企业当期实际应缴纳的增值税税额；（5）简要说明该企业符合留抵退税条件的情况下，申请留抵退税的主要申报流程要点。参考答案：（1）当期销项税额：住宿和餐饮服务均适用6%的增值税税率，当期销项税额=(1200+300)×6%=90（万元）。（2）当期准予抵扣的进项税额：向农业生产者收购自产农产品，可按买价的9%计算抵扣进项税额；购入办公楼、调味品、物业费的进项税额均可正常抵扣；非正常损失的购进货物对应的进项税额需要做转出处理。因此，当期总进项税额=120×9%+0.2+90+12=10.8+0.2+90+12=113（万元），进项税额转出=2.6万元，当期准予抵扣的进项税额=113-2.6=110.4（万元）。（3）当期可抵减加计抵减总额：该企业属于生活性服务业，符合政