2026年中级会计实务考试全真模拟押题卷及答案

2026年中级会计实务考试全真模拟押题卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分）1.下列各项中，体现会计信息质量要求中“实质重于形式”的是（）。A.对存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法B.将融资租入的固定资产视同自有资产核算C.对应收账款计提坏账准备D.对亏损合同确认预计负债答案B解析实质重于形式要求按照经济实质而非法律形式进行会计处理。融资租入固定资产法律所有权尚未转移，但承租人实质上控制了该资产并承担相关风险与报酬，应视同自有资产核算。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款500万元、增值税税额65万元；另支付运输费30万元（不含税）、装卸费5万元、入库前挑选整理费2万元。该批材料入账成本为（）。A.535万元B.537万元C.500万元D.602万元答案B解析增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本；运输费、装卸费、入库前挑选整理费属于使存货达到预定可销售状态所发生的必要支出，应计入采购成本。入账成本=5003.某企业2023年12月31日购入一台设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提折旧额为（）。A.200万元B.192万元C.100万元D.96万元答案A解析双倍余额递减法下年折旧率=2/54.企业自行研发无形资产发生的下列支出中，应计入无形资产成本的是（）。A.研究阶段发生的全部支出B.开发阶段符合资本化条件后至达到预定用途前发生的材料费、人工费、折旧费C.开发阶段发生的全部支出D.研发过程发生的办公费答案B解析研究阶段支出应全部费用化；开发阶段支出不符合资本化条件的费用化，符合资本化条件的资本化。达到预定用途前可资本化的支出计入无形资产成本。5.企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.盈余公积和未分配利润D.资本公积答案C解析投资性房地产后续计量模式变更属于会计政策变更，变更时公允价值与原账面价值的差额应调整期初留存收益，即计入盈余公积和未分配利润。6.甲公司持有乙公司30%有表决权股份，对乙公司具有重大影响。2024年乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加500万元。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资账面价值应增加的金额为（）。A.600万元B.750万元C.500万元D.2500万元答案B解析权益法下，按净利润份额确认投资收益2 000×30%7.下列金融资产中，后续计量应采用公允价值且其变动计入其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产B.以摊余成本计量的债权投资C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案C解析选项A和D属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项B以摊余成本计量；选项C为指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其公允价值变动计入其他综合收益。8.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项可明确区分的商品。A商品单独售价100万元，B商品单独售价150万元，合同总价225万元（因合并销售给予25万元折扣）。甲公司应将交易价格分摊至A商品的金额为（）。A.100万元B.90万元C.112.5万元D.125万元答案B解析应按单独售价比例分摊交易价格。分摊至A商品的金额=2259.甲公司2024年实现利润总额1000万元，其中国债利息收入50万元，违反环保规定罚款20万元，所得税税率25%。不考虑其他因素，甲公司2024年应交所得税为（）。A.250万元B.242.5万元C.245万元D.247.5万元答案B解析国债利息收入免税，应调减；罚款不得税前扣除，应调增。应纳税所得额=1 00010.甲公司记账本位币为人民币，2024年10月1日进口一台设备，价款100000美元，当日即期汇率为1美元=7.10元人民币，货款尚未支付。2024年12月31日即期汇率为1美元=7.20元人民币。该笔应付账款期末汇兑损益为（）。A.汇兑收益10000元B.汇兑损失10000元C.汇兑收益0元D.汇兑损失7100元答案B解析应付账款属于外币货币性项目，期末应按即期汇率折算。汇率上升导致应付账款增加，产生汇兑损失(7.20二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.生产产品使用的原材料成本C.生产车间管理人员的薪酬D.销售部门发生的广告费答案ABC解析选项D销售部门广告费应计入销售费用，不计入存货成本。采购途中合理损耗构成采购成本的一部分；直接材料、生产车间管理人员薪酬分别构成产品成本中的直接材料和制造费用。2.下列关于固定资产折旧的说法中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.大修理停用的固定资产不应计提折旧D.固定资产折旧方法一经确定不得变更答案AB解析选项C错误，大修理停用的固定资产照提折旧；选项D错误，固定资产折旧方法可根据与固定资产有关的经济利益预期消耗方式的变化进行变更，属于会计估计变更。3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物且产权为企业所有D.为生产商品而持有的土地使用权答案ABC解析选项D为生产商品而持有的土地使用权属于无形资产，不属于投资性房地产；房地产开发企业持有的用于开发商品房的土地使用权应作为存货核算。4.下列各项中，影响长期股权投资权益法下账面价值的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.投资企业对长期股权投资计提减值准备答案ABCD解析选项A增加长期股权投资；选项B减少长期股权投资（冲减损益调整）；选项C增加长期股权投资（调整其他综合收益）；选项D计提减值准备会减少长期股权投资账面价值。5.下列金融资产中，不得进行重分类的有（）。A.交易性金融资产B.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以摊余成本计量的债权投资D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资答案AB解析交易性金融资产不得重分类为其他类金融资产；指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资一经指定不得重分类。债权投资之间在满足条件时可以重分类。6.根据收入准则，下列各项中属于判断客户已取得商品控制权时应考虑的因素有（）。A.企业就该商品享有现时收款权利B.企业已将商品的法定所有权转移给客户C.企业已将商品实物转移给客户D.商品所有权上的主要风险和报酬已转移给客户答案ABCD解析判断客户是否已取得商品控制权，应考虑现时收款权利、法定所有权转移、实物转移、主要风险和报酬转移、客户已接受该商品等迹象。7.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.亏损合同D.债务担保答案ABCD解析常见的或有事项包括未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同、重组义务等。8.下列各项中，影响企业当期利润表中“所得税费用”金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产增加额C.递延所得税负债减少额D.直接计入其他综合收益的递延所得税答案ABC解析所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。递延所得税资产增加会减少递延所得税费用，递延所得税负债减少也会减少递延所得税费用，二者均影响当期所得税费用。直接计入其他综合收益的递延所得税不影响所得税费用。9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案ACD解析选项B属于会计估计变更，而非会计政策变更。会计政策变更涉及会计确认、计量基础和会计处理原则的变化。10.下列被投资企业中，应纳入母公司合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司直接拥有其51%股份的子公司B.母公司拥有其50%以下股份但通过协议能够控制其财务和经营政策的被投资单位C.已宣告被清理整顿的原子公司D.母公司拥有其60%股份但已被法院宣告破产的子公司答案AB解析合并范围以控制为基础。选项A直接控股超过半数，通常形成控制；选项B虽未过半数但通过协议能够控制，形成控制。选项C、D因控制权受到限制或转移，不应纳入合并范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.无形资产使用寿命有限且无法可靠确定其经济利益预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。答案正确解析无法可靠确定经济利益预期消耗方式的，采用直线法摊销。2.采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，但仍然应当进行减值测试。答案错误解析公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，也无须进行减值测试，其公允价值变动已通过当期损益反映。3.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产账面价值为基础计量，不确认损益。答案正确解析以账面价值为基础计量时，不确认交换损益。4.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用。答案正确解析总额法下计入其他收益，净额法下冲减相关成本费用。5.外币财务报表折算过程中产生的折算差额，应计入当期损益。答案错误解析外币财务报表折算差额应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，不计入当期损益。6.会计估计变更应采用未来适用法处理，不追溯调整以前期间。答案正确解析会计估计变更采用未来适用法。7.资产负债表日后期间发生的销售退回，若属于报告年度销售，应调整报告年度财务报表相关项目。答案正确解析属于资产负债表日后调整事项，应调整报告年度财务报表。8.合并范围应当以“控制”为基础确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。答案正确解析符合控制定义。9.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本应按合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值的份额确定。答案正确解析同一控制下企业合并采用账面价值计量基础。10.在租赁业务中，承租人的租赁负债初始计量金额包括尚未支付的租赁收款额。答案错误解析承租人租赁负债初始计量包括尚未支付的租赁付款额；租赁收款额是出租人使用的概念。四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分）1.固定资产购入、折旧、减值与处置核算甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月1日购入一台不需安装的生产设备，增值税专用发票注明设备价款1000万元，增值税税额130万元，另支付运杂费50万元，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生减值迹象，甲公司进行减值测试，预计可收回金额为400万元。计提减值后预计尚可使用年限2年，预计净残值为0，折旧方法不变。要求：（1）编制2024年1月1日购入设备的会计分录。（2）计算2024年该设备应计提折旧额并编制会计分录。（3）计算2026年12月31日计提减值前的账面价值及减值准备金额，并编制会计分录。（4）计算2027年该设备应计提折旧额。答案：（1）设备入账价值=1借：固定资产1050

应交税费——应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款1180（2）年折旧额=1借：制造费用200

贷：累计折旧200（3）至2026年末累计折旧=200账面价值=1可收回金额400万元低于账面价值，应计提减值准备=450借：资产减值损失50

贷：固定资产减值准备50（4）2027年折旧额=400解析：固定资产入账价值包含购买价款及达到预定可使用状态前的必要支出；减值后按可收回金额作为新的账面价值，以尚可使用年限重新计算折旧。2.附销售退回条款的收入确认甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月1日向乙公司销售A商品1000件，单位售价500元，单位成本300元，增值税税率13%。合同约定乙公司可在2025年1月31日前无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为10%，退货商品无损坏可再次销售。2024年12月1日商品已发出，款项已收存银行。2025年1月31日退货期届满，实际退货60件，甲公司以银行存款退回相应货款。要求：（1）编制2024年12月1日销售商品的会计分录（含结转成本）。（2）编制2025年1月31日退货期届满时的调整分录。答案：（1）2024年12月1日：销售收入总额=1 000预计退货金额=50应确认收入=50增值税销项税额=50借：银行存款56.5

贷：主营业务收入45

应交税费——应交增值税（销项税额）6.5

预计负债——应付退货款5结转成本：商品总成本=1预计退货部分成本=30应确认成本=30借：主营业务成本27

应收退货成本3

贷：库存商品30（2）2025年1月31日退货期满：实际退货60件，原预计100件，少退40件。①退回60件商品：借：预计负债——应付退货款3

应交税费——应交增值税（销项税额）0.39

贷：银行存款3.39同时：借：库存商品1.8

贷：应收退货成本1.8②少退40件，确认为当期收入与成本：借：预计负债——应付退货款2

贷：主营业务收入2借：主营业务成本1.2

贷：应收退货成本1.2解析：附销售退回条款的销售，应按预期有权收取的对价金额确认收入，预期因退货将退还的金额确认为预计负债；同时按预期退回商品转让时的账面价值扣除收回该商品预计发生的成本确认为应收退货成本，并结转差额至主营业务成本。退货期满实际退货数量与预计数存在差异时，应将差异部分调整收入与成本。五、综合题（本类题共2小题，第1题15分，第2题18分，共33分）1.长期股权投资权益法核算甲公司为上市公司，2024年发生与长期股权投资相关业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30%股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为11000万元，差额系一项管理用固定资产公允价值高于账面价值1000万元所致。该固定资产尚可使用10年，采用年限平均法计提折旧。（2）2024年5月10日，乙公司宣告分派现金股利600万元。（3）2024年6月30日，甲公司向乙公司销售一批商品，成本400万元，售价500万元。乙公司将商品作为存货核算，至2024年12月31日对外出售60%。（4）2024年度乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加400万元（可转损益）。（5）2025年3月1日，甲公司将所持乙公司股权全部出售，取得价款4200万元。要求：（1）编制2024年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制2024年5月10日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。（3）计算2024年度应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）计算2024年12月31日长期股权投资账面价值。（5）编制2025年3月1日出售乙公司股权的会计分录。答案：（1）初始投资成本3000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=12借：长期股权投资——投资成本3600

贷：银行存款3000

营业外收入600（2）乙公司宣告分配现金股利600万元，甲公司按持股比例冲减长期股权投资账面价值=600借：应收股利180

贷：长期股权投资——损益调整180（3）调整后乙公司净利润：固定资产公允价值增值部分应补提折旧=1内部交易未实现利润=(调整后净利润=2应确认投资收益=1借：长期股权投资——损益调整558

贷：投资收益558同时确认其他综合收益=400借：长期股权投资——其他综合收益120

贷：其他综合收益120（4）2024年12月31日长期股权投资账面价值=3（5）2025年3月1日出售股权：借：银行存款4200

贷：长期股权投资——投资成本3600

长期股权投资——损益调整378

长期股权投资——其他综合收益120

投资收益102同时将其他综合收益转入投资收益：借：其他综合收益120

贷：投资收益120解析：权益法下，初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，差额计入营业外收入；被投资单位宣告分配现金股利冲减长期股权投资账面价值；确认投资收益时需对净利润进行两项调整：一是基于取得投资时公允价值与账面价值差额的折旧调整，二是扣除内部交易未实现损益；处置时需将其他综合收益转入投资收益。2.所得税会计处理甲公司2024年度利润总额为10000万元，所得税