审计培训-5-管理审计体系建立培训

**管理审计体系

第一部分科管理审计业务框架

管理审计业务简介

理论基础和现实需求

历史渊源和独特作用

核心观点和方法论

业务流程和服务方式

商务安排和成果价值

•人力资源审计

•战略管理审计

•企业文化审计

•市场营销审计

第二部分科管理审计业务观点

一、我们管理审计业务简介

我们认为，面对快速变化的市场竞争，企业必须不断迅速调整经营策略以适应竞争

的需要。这些调整多具有应急性质，虽能解一时之困，却常常不能从总体上提升竞争力

和管理水平，使管理者忙于救火，无暇顾及长远谋划。更糟糕的是，由于每次调整的目

标不同，极易导致调整策略互不支持，前后矛盾，与总体发展战略背道而驰，导致企业

内部思想和管理上的混乱，企业在一次次“救火”成功的喝彩声中渐入险境。

我们相信，企业建立一个管理保健机制，以保证企业经营的关键方面都沿着正确的、

统一方向进行，使企业的经营决策和活动相互支持、前后一致、生存和发展兼顾，对企

业的长远发展意义重大!我们首创全面诊断式管理审计服务，利用《DENE企业分析方法》,

从企业文化、战略、组织和流程、制度体系和操作策略五个方面向客户提供客观中立的

企业整体现况描述和问题判断，为企业的长远发展保驾护航。

1.全面管理审计的范围

文化战略组织制度输出

核心层使命/愿景使命傀景使命/愿景使命/愿景CkVI

精神文化

决策层总体/业务组合管控模式例外处理领导力

领导风格

执制度文化职能/产品部门毓程综合事项执行力

团队、个人、

操^^层行为文化技术诀窍具体事务工作效率

机器、设备

输出物质文化核心能力产品/服务工作规范业绩

2.专题管理审计的范围

,更y范围

文化战略组织制度输出

专题嬴N

总体战略布局

权责关系

使命愿景业务单元组合正确性

战略管理职位就构设置战略管理制度

经营风格资源配备状况一致性

指挥协调

环境动态监测

薪酬制度

使命施景权责关系培训制度

有效性

人力资源经营风格人力资源规划职位啦构设置招聘制度

一致性

员工关系准则指挥协调绩效制度

个人发展

营销理念价格策略权责关系正确性

考核激励机制

市场营销品牌文化渠道策略职位由构设置有效性

1沟通机制

社会关系准则品类管理指挥协调一致性

财务报销制度

资本运作权责关系发票管理制度正确性

财务管理企业信用职位枫构设置现金管理制度有效性

社会关系准则

风险控制指挥协调资金结算制度一致性

信息技术权责关系采购管理制度

衽吕双伯有效性

物流管理总分管理架构职位啦构设置库房管理制度

社会关系准则一致性

外包眉营指挥协调货品检验制度

经营风格技术/设备权责关系

质量管理制度有效性

生产管理员工关系准则成本/质量职位就构设置

车间管理制度一致性

社会关系准则效率/产能指挥协调

二、管理审计的理论基础和现实需求

企业界对管理学和管理咨询的最多、最经常的要求或苛责莫过于“实用性”要求。

自现代管理学理论诞生以来，从无到少，从少到多，形成了各种派系林立的管理学，一

些古典的哲学、军事理论也掺杂其中，令人目不暇接，缺乏针对性和个性的管理解决方

案，龙蛇混杂的理论宣导和咨询实践情况更是令企业界对管理理论的偏见加重。

我们认为，从理论上讲，现代管理学经历了两个发展阶段，正在步入笫三个高层次

回归阶段。第一个阶段：管理概念被局限在行业领域，不同的行业领域差异巨大，没有

专门的管理专家，行业专家等同于管理专家，现代管理学尚未产生；第二个阶段：现代

管理学的诞生让管理在成为一种跨行业通用的管理方法的同时，被分割成众多职能领域,

在企业内产生了很多管理上的“孤岛”效应；第三个阶段：企业经营管理是系统工程，

具体职能问题的解决，并不能导致企业状况改善，未来企业需要有一个以企业经营为中

心组合起来的知识框架。对于管理理论、知识的学习和应用，企业需要建立一个自主的

标准，即企业自身的发展需要，而不是最新、最时尚的理论，也不是简单地比照别的企

业标杆。管理当局需要一个系统地解剖企业问题、保障企业长期健康发展的管理知识框

架，而不是“盲人摸象”式的职能领域专业分析和解决方窠。

最初，管理概现代管理学的企业经营管理管理当局需要

念被周隈在行诞生让管理在是系统工程，一个系统地解

业领域，不同成为一种跨行具体职能问题制企业问题、

的行业领域差业通用的管理的解决，并不保障企业长期

异巨大，没有方法的同时，能导致企业状俅康发展的管

专门的管理专被分割成众多况改善，未来理知识框架，

家，行业专家职能领域，在企业需要有一而不是“盲人

等同于管理专A业而产生了个以企业经蕾摸象”式的职

家，现代管理很多管理上的为中心组合起能领域专业分

学尚未产生“孤岛”效应来的知识框架析和解决方案

而在运营实践中,企业界对“执行力”的迫切需要，只有建立在中高层员工有共同

的认识框架和企业理解基础之上。企业家往往容易迷信自己的魅力和号召力，对于战略

的贯彻实施、文化风气的形成塑造、管理变革的推进的投入持久准备不够。战略的贯彻

宣讲仅限于高层会议和一年一度的员工会议，文化风气的形成塑造仅限于以身作则和VI

系统的确立；管理变革的意义没有持久的宣导、问题解决没有常设机构推动。其后果是，

企业的行动与企业家的决策差距甚远，企业与企业家是“两张皮”。我们认为，关于企

业的战略方向、文化导向，关于企业的管理问题需要年年注、月月讲、日日讲，并以不

同方式宣讲，以渐进的方式统一思想认识，提升员工素质，才能保证企业所需要的执行

力。

以企业经营活动为审

计对象的管理审计

动态审计重大的变化及持久、定期的堵调、宣导活动

变化对企业经营的影响《企业的最新形势和最新对策》

我们首创的第三方管理审计服务，以创建以企业中心的管理智慧的个性化知识框架

为依托，通过长期的贴身管理服务，渐变地改变企业的整体素质，形成内部的统一理解，

既能够保证企业对内外管理问题的敏感把握，又能提升企业整体的战略和管理执行力,

以贯彻企业家的正确决策。

三、管理审计的历史渊源和独特作用

从历史沿革上讲，管理审计是在财务审计基础上发展起来的一种新型审计类型。

财务审计

以审计财务倍息为己任

初

1932年英国管理协

会、英国机it工程始

肺协会和生产工程观

牌协会会员罗斯的

点

《管理审计》问世

管理审计

以审计管理信息为中心

后来，根据对审计内容和审计方法的不同认识，管理审计发展成了多个持不同看法

的流派，包括民间审计、政府审计、管理职业界、内部审计。

服务对象1

审计内容审计方法

业务审计/制度审计版务管理当周，

内部审计界|业务活动

业务检查/管理导向用于改善管理活

管理控制制度

审计/工作底藕审计动、管理制度

整体管理过程访谈式管理审计

管理职业界|戚务企业经营活

业务评价

停理活动动的整体改善

管理质量0我审计

经济性、效率性管理/经济业绩审计

政府审计|JR分于政府对企

效果性、环保性货币价值审计、效业的收控需要

公平性率性审计......

戚务于管理当周之

民间审计|管理除连、业绩外部管理审计、独

管理控制、活动立管理评价审计、外的第三方

综合管理审计

但归根结底，都可分别归属于“监督受托管理责任”和“自发的管理改善”两类管

理审计。

现管理审计是管理当局为改k/一“一》

点、善管理活动、管理业绩而服务管理当局)

2自发的一种辅助管理活动，_

我们持第2种观点，主张用管理审计为管理当局进行企业管理状态改善服务

咨

询

机V管理咨询》¥理审计一第三方外梆审计)

构

▼

企

业

▲

运营管理番理审计一企业内部审计〉

我们认为，在某种意义上，持续存在的管理审计活动，比间或性、应急性的管理咨

询活动更科学、更有效。

管理审计倭理咨询

;保障企业管理活解决经菅问题，：

的

！动的效果和效率龙谋求更大发展!

..................一事库区爰二重天;

容藏「京M

;进行或罐机进行问题、谋划未耒：

「在正林靖彳豆为洛通河面;

对象

；和管理信息表现和发展问题

时提供改善管系统地提出问题：

成果K

理活动的建议的解决方案

■

一步步实施建宣蒜不蒋每标三

效果

易取得改善实效取得实效较难

优势劣势

•资料获取容易-审计结论会受相关人士及

利益关系影晌

内部审计•对企业运营理解深透

「：二•熟看行业运作和企业•往往用假于企业内部信息

管理特点审计和经营性审计

•视野开网、可以比整•企业内部时料获取较困难

的案例多•因商业关系存在，很难与

外部审计・审计方法系统、专业企业保持水孔交融的关系

_______——J

•不受企业内部权力、■对企业具体管理运作的参

利益纷争影响与、理解力度不多强

而第三方提供的外部审计，比企业自设的内部审计，视野更开阔、方法更专业、观

点更独立。

份k

法

第三方独立

管理咨询外部审计内部审计

问曼解决型商史感务利薇关系错球复杂

本身利具备相

我所在应能力

、、一戚分执构：企业的保健医生/

**学:企业的望场，/

比之管理咨询和内部审计，第三方外部审计更有条件做到既不夸大问题，又不讳疾

忌医

从而因为具备了咨询、培训和内部审计等众多优点将成为未来企业所需管理服务活

动的主流类型。

四、管理审计的核心观点和方法论

我们认为，惟有时刻对企业经营活动和状况进行系统性关注，才能确保重大问题始

终受掌控

管

管

/无计划，见招拆招可

理

理

关

当

当

/应急性，四处救火注

局

局

亦

必

不

/干自己擅长的事可

须

应

/自己感兴趣的事不

关

关

过

技

术迷信

注

注

问

迷

市场

信

的

的

的

迷

资本

信

事

事

事

情

情

情

/“孤岛效应”的管理

/战略管理

/人力资源

/市场营梢

/财务管理企业经弯詈理的系统性关注

我们用于对企业进行系统性关注的知识框架，一个源于经营实践的方法体系：DEXE

企业分析方法

在DENE企业分析方法中，企业文化涵盖两层面、四方面，其内涵揭示了企业的世

界观和人生观

企业与社会的关系企业与黄工的关系

1、企业的使今和目标1、企业对员工的要求

1）核心使命和目标1）对员工的核心要求

2）附属使命和过程目标2）*员工的一般要求

2、企业的行为准则2、企业对员工的承诺

1）核心行为准则1）对员工的核心承诺

2）非核心的行为准则2）对员工的一短承诺

市场蓄销11、产业领域人力资源1

卜技术研发2、资源协同卜资本运作

3、口

由总体战略、业务战略和职能战略构筑的企业战略体系则回答了企业在哪竞争及如

何竞争的问题,而体现战略决策方向和思想的“组织”涵盖“结构和流程两个方面”，以

贯彻执行高层的战略意图

公司战略

黛团金上（总部）绐构“流看I（单SBU）企业缙枸*注*

集团管控模式及总部功能定位部门、岗位设置和权责分猊

集团息部的娘织和部门设晟企业决策流程设计

集团下属公司战略功能分配企业管理流程设计

集团核心决策流程设讨企业业务流程设计

集团核心管理流程设计企业保障流程设计

集团核心业务流程设计

企业管理制度列来

对企业而言，管理活动改善是永恒主题，应对策略既是结束程序，同时又开启了下

一次改善活动,DENE企业分析方法的五个方面联成了一个有机整体，层层相关，环环相

扣

应对常立班我*・补行力

厘

度

度

制

制

制

盍

法

51番

覆

覆

覆

覆

—

—

—

—

反

度

初

制

度

制

结

覆

盍

51覆

盍

覆

覆a

构

______制度.制度.—制度一制度.

覆去覆玄覆盍覆玄

I11Sts'I

I.企业战略：发展现L风险和机会的认知态度和能力

企业文化：企业的人生观、世界观、价值观

社会时代背景

五、管理审计的业务流程和服务方式

£理审计服务

初次审计持续审计

系信息/俄分析

系信息，傲分析框架修正

全建框桀

按条目进行信息采集，

面按条目进行信息

跟踪根据重大情按指标体系进行审计，

管采集，按指标体

型根据况变化或定出具审计缙论，一般每

理系进行审讨，出

DENE企期进行槽架月提交一次报告，一季

审具审计汾析结论

业分析依系的修正度在金寅克国沟通一次

计方法，

集中为企业按僮息条目进行信息采集，按指标体系进行审计，出具审

计，分析结论

型建立针

对性的框架修正采信息J做分析

专采信息，做分析

审讨分按条目进行信息采集，

题按条目进行信息

跟道析的指根据重大情按指标体系进行审计，

管采集，按指标体

型标体系，况变化或定出具审计结论，一般每

理系进行审讨，出

确定需期进行槽架月提交一次报告，一季

审具审计份析结论

要监控体系的修正度在全员范园沟通一次

计的僮息

集中按信息条目进行公彳息采集，按指标体系进行审讨，出具审

条目

型计/分析结论

运用DENE企业分析方法，提供管理审计服务一般包括三个步骤：建框架、采信息、

做分析

管重当角

便问团队

其中“建框架”是DENE管理审计服务的第•步，是•项专业性和互动性较强的工

作

“采信息”是我们提供的一个“相对独立、专门分工和动态持续”的服务过程

“做分析”则是我们完成管理审计报告的最后一道工序，是专业咨询团队集体智慧

碰撞的成果

在管理审计服务过程中，我们一般采取如下一些服务方式

六、管理审计的商务安排和成果价值

我们的管理审计业务，♦般开始于对DENE管理审计服务内容和方法的认可

客户接受我们的跟踪型全面管理审计服务，将会实现如下成果价值

客户将及时获取专业、客观的分析结果

企业在实际运营企业的战咯地位管理制度执行和组织结啕和流程文化、战略、结

中存衣什么样的和业务战略态势反愦：制度体系运行状况：组织构和制度的相互

企业文化：文化如何：战略正骑的完整性和执行结构和流程的南关系：管理i解。

正确性审计性审计性审计效性审计性审计

保证企业的重大决策能峥以正《的、理性的框架为快

驻标准，不断调制成由文化、结构和淹程、洞度拘

成的健康的管理环境，为柔性战喑提供集裔力的支持

客户接受我们的集中型全面管理审计，将获得三方面有价值的判断

统一客户企土中嬴层管理人黄、全体重工对企业历史、

现状和未来的认识，统一思相观念和行动方针

A使客户企业中嬴层人员和全体员工获得计企业内外处境

e（健康状态）布清黑二理性的认识和噂解

f|使客户在进行投融姿操作时，获得H企业潜在校姿价值

g的科学讳估

客户接受我们提供的专题管理审计服务，将会取得四个方面的管理绩效

"A"""分析、剖析能够促进客户企业某项管理黎能〜城改进的

，，积极因素，加以积极利用，推动用户管理水平上升

-A""分析、剖析导致客户企业某项管理强能领域成为薄翦环

，，节的消极因素，加以积极化解，推动客户管理水平上升

A对客户企业重视的、或者公司建劳环节进行专业客观的

■，讲价和披警，防患于柒意

"K""提高客户企业某些管理职能的效率和效益，从而提升客

。户钏造价值的能力

第三部分**管理审计业务专题

一、人力资源审计

1.人力资源的价值和内混

人力资源是企业价值创造的源泉，人力资源管理对企业发展来讲具有极其重要的战

略意义

人力资源是企业生存和发人力资源是企业保持竞争人力好源是企业长远发展

展的基础-企业是一个人力的关罐.一个企业的优的动力。资金与设备反映

的集合体，人力资源作为势产品或服务，在市场上的是企业目前的规模，入

生产过程的主体，一切生里可以占据一时的优势，力资源反映的则是企业未

产活动都是由人去发起、但终将会被模仿和更新换来的前途。一个企业管理

操纵和控制。人力资源可代，而企业中的人力资源者的决策，直接关系企业

根据自身的条件、愿望、却是一种无法模仿、难以的未来发展，而费工士气

鬲目的地运用外界各种因替代的持久资源.在知识则影响着企业计划的执行

素去进行活动，是企业不经济时代，企业竞争实际与实施、目标实现的速度

断创新和发展的基础.上已聚焦千人才的竞争。和程度.

从全球看，世界上成功的企业，都是非常重视人力资源窗理的.1999年《财富》杂志对

世界上一些杰出的企业遂行研究发现，这些高绩效企业都很注重团队合作，公平对待员

工，鼓励员工城取及创新等表现，井有令人称道、特色各异的人力资源管理政策。可见,

人力资源管理对一个企业来讲具有极其重要的战略意义.

人力资源管理缘起于传统人事管理，随着现代企业管理实践发展，人力资源管理内

涵不断演进

经典人事管理的形成：.

近代人事管理的确立现代人事管理的发展

从十九世纪末阳台，哈：从二十世纪2。年代开始，；从二十世纪40年代开

尔西、泰勒、戴得等人：梅约、本迪克斯、洛特巴纳德、3斯洛、麦戈

的研究形成了经典人事斯基伯格等人发展了人宙格、赫兹伯格、舒尔

管理理论，把人当作一.际关系学派的人事管理.兹、米勒斯等将行为科

菽牯象人进行管理，其•学，将人作为“社会人”.、学与人事管理结合起来,

理念在于“以最小的努•,来对待，其主要观点在相继提出了组织协同、

力和摩擦，充满活力的；于重视人的社会性，重;“复杂人”、人力资本、

协作精神以及对全体人视团队工作；强调依靠1人力贵源等理念，其主

员提供切实的福利，促沟通使员工了解组织的要观点在于将人着作企

进组织合理目标的实目标；强调要维持盥织业最宝贵的资源；强调

现“，而其职能一般涉:内部平衡，一方面适应；要激发员工的盘觉意识

及人事的相聘、录用、:员工要求，另一方面通：和责任心，而不只是提

熔训等；过强盲推动员工提高工'高员工满意度：要强化

作效率­1,人事制度体系的功能

传统人字管理现代人力资源管理

以哮”为中心，见“事”不见以“人”为核心，强调动态的

以‘'#'为中心到火、只见某一方面，而不调节和开发，管理的根本出

以“人”为中心,见人与事的整体、系就性，发点是“看限千人”，其管理

獴调静态控制和管理归结千人与事的系统优化

把人设为一种成本，将人当强溯》认作为一种‘骏源”，

从作为“成本'到作一种“工具”，注聿的是投注重对人力资源的产出评价，

作为陵雨/

As使用和控制以及人力姿源的潜能开发

主要为某一默能部门单独使涉及到企业各个部门、各小

从部门管理到全用的工具，似乎与其他职能球节及各个过程，人力资源

企业管理/部门的关系不大部门逐渐成为决策部门的重

要伙伴

现代人力资源管理已远远超出了传统人事管理的范畴，两者的区别主要表现在三个

方面

现代人力资源管理需要有机地熨现三个基本目标：管理目标、开发目标和协调目标

人力资源管理

度体系

长远

规划

现实

状况

在人力资源价值链管理

制定企业长远的

中的选才、用才、肓才、

洞察企业人力资源规划，

评才、激才、需才竽各

现有人力明确人力资源管

个环节，建立起一整套

资源状况理过程中所遵循

具有针对性的、可行的

的政策和原则

管理制度体系

其目标实现要立足现实状况，又要着眼长远规划，而其关键在于制定一套可行的管

理制度体系

综上所述，我们认为，人力资源管理内涵包含人力资源战略、管理体系以及人力资

源状况三方面

人力资源审计是遵循DENE人力资源管理框架进行的一种集中或持续的管理诊断活

动

客户接受我们提供的人力资源审计服务，对于集中型审计而言，其价值主要体现在

两个方面

1、纠正错误认识：刎正企业人力资源管理部门及其他管理

人类的辕误观念，使企业正确地认千人力安浮埃氏管

理体系的僚值和重要性

审计活动的价值

2、提升实务技爱：通过审讨活动，引进和完善企业的人力

姿禄管孽方法和工具，提升企业人力姿禄管理部门及其

他管型人贵的人事管孥技彘

k明确不足：通过审计活动，明♦企业在人力姿源旅略方

市的不足之於

2、南的问题：通过审讨活动，明♦企业人力姿涯管理体系

内容本身及其在宣卷执行中存在的闪题

3、照事差距■过审计活动，明•分立人力姿法的现状，

明确人力姿赛状况与战略、皴紫发晨间存在的差距

4＞完答卷J：量过审计活动，暴抵企业在人力姿涯管享上

的差距，制度执行中的习题，以及最者人力姿源状况，

修正人力姿涯取噜及人力姿源管理体系

跟踪型人力资源审计

集中型人力资源审计

,人力资源战噜框架/专业团队收集人力资源信息

/人力好碎理体系框架,资深澳同进行动态诊断分析

/人力责源状况评价体系

/根据特殊情况或时间性因素修正人力好献略

/明确审械间企业人力资源制度体系在贯彻执行

中的最春问题

/明确审讨期间企业人力资源状况的最着变化情况,

向好的方向发展还是变得更稽

/明确审讨期间出现的种种问题的解决方案

跟踪审计在实现集中审计的全部价值后，之后的价值主要体现在持续的监控和诊断

二、战略管理审计

L战略管理的价值和内涵

企业战略作为全局性谋划，关乎企业生死存亡，一直受到企业界的高度关