2026年税务师考试税法二案例分析试卷及答案

2026年税务师考试税法二案例分析试卷及答案一、案例分析题（本类题共8个案例，50小题，每小题2分，共100分。每小题备选答案中，有一个或多个符合题意；错选、多选本题不得分，少选每选对一个选项得0.5分。）1.【案例1】某居民企业2025年度有关资料：全年营业收入8000万元，会计利润1200万元。计入成本费用项目：业务招待费120万元；广告费和业务宣传费1000万元；研发费用300万元（未形成无形资产，计入当期损益）；公益性捐赠支出80万元；税收滞纳金5万元；支付给母公司管理费60万元。2024年未弥补亏损100万元。不考虑其他因素。(1)业务招待费应调增应纳税所得额（）万元。A.48B.72C.80D.120答案：C解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年营业收入5‰孰低：120×60%=72(2)广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.100C.200D.1200答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额为8000×(3)研发费用允许加计扣除金额（）万元。A.150B.200C.225D.300答案：D解析：自2023年1月1日起，企业研发费用税前加计扣除比例统一为100%。计入当期损益的研发费用300万元，可加计扣除300万元。(4)公益性捐赠支出应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.16C.24D.80答案：A解析：公益性捐赠扣除限额为会计利润的12%，即1200×(5)税收滞纳金和支付母公司管理费应合计调增应纳税所得额（）万元。A.5B.60C.65D.0答案：C解析：税收滞纳金不得税前扣除，支付给母公司的管理费也不得扣除，应分别调增5万元和60万元，合计调增65万元。(6)该企业2025年度实际应纳企业所得税税额为（）万元。A.236.25B.261.25C.245.00D.275.00答案：A解析：应纳税所得额=1200+80+652.【案例2】中国居民个人王某2025年取得如下收入：(1)每月工资25000元，全年基本减除费用60000元，专项扣除“三险一金”30000元，专项附加扣除：子女教育24000元、赡养老人18000元；(2)年终奖60000元，选择不并入综合所得，单独计税；(3)劳务报酬40000元；(4)稿酬20000元；(5)特许权使用费10000元。(1)稿酬所得计入综合所得收入额为（）元。A.16000B.11200C.14000D.20000答案：B解析：稿酬所得收入额=20000(2)综合所得收入额合计为（）元。A.370000B.351200C.350000D.340000答案：B解析：工资收入额300000元；劳务报酬收入额40000×(1−20(3)综合所得应纳税所得额为（）元。A.279200B.219200C.231200D.249200答案：B解析：应纳税所得额=351200(4)综合所得应纳税额（不含年终奖）为（）元。A.26920B.29920C.21320D.25920答案：A解析：应纳税额=219200(5)年终奖单独计税应纳税额为（）元。A.5790B.6000C.3480D.1140答案：A解析：60000÷12=(6)王某全年个人所得税合计为（）元。A.32710B.26920C.32080D.33920答案：A解析：全年应纳税额=269203.【案例3】某企业2025年度房产税、城镇土地使用税、印花税有关资料：拥有一栋办公楼，房产原值5000万元，其中对外出租部分原值800万元，取得不含增值税年租金120万元；当地房产税按房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳；企业占用城镇土地10000平方米，适用城镇土地使用税年税额5元/平方米；签订财产租赁合同一份，合同金额120万元；签订购销合同一份，合同金额200万元，购销合同印花税税率0.3‰。(1)自用办公楼从价计征房产税计税余值为（）万元。A.5000B.3500C.2940D.3000答案：C解析：出租部分房产原值800万元应从自用原值中扣除，自用房产原值5000−800=(2)该企业全年应缴纳房产税（）万元。A.35.28B.49.68C.42.00D.56.40答案：B解析：自用房产税=2940×1.2%=(3)城镇土地使用税应缴纳（）元。A.50000B.10000C.20000D.100000答案：A解析：年应纳税额=10000(4)财产租赁合同印花税应缴纳（）元。A.1200B.120C.600D.2400答案：A解析：财产租赁合同印花税税率1‰，1200000×(5)购销合同印花税应缴纳（）元。A.600B.1200C.60D.1000答案：A解析：购销合同印花税税率0.3‰，2000000×(6)上述房产税、城镇土地使用税、印花税合计为（）元。A.548600B.552400C.546800D.551200答案：A解析：合计=4968004.【案例4】2025年某企业发生下列事项：(1)购买一处厂房，成交价300万元，契税税率3%；(2)占用耕地5000平方米建设新厂区，当地耕地占用税税额20元/平方米；(3)拥有商用客车5辆，车船税年基准税额每辆600元；货车10辆，整备质量每辆2吨，货车车船税年基准税额48元/吨。(1)购买厂房应缴纳契税（）万元。A.6B.9C.12D.15答案：B解析：契税应纳税额=300(2)占用耕地应缴纳耕地占用税（）元。A.100000B.150000C.50000D.200000答案：A解析：耕地占用税应纳税额=5000(3)商用客车车船税应缴纳（）元。A.2500B.3000C.6000D.1500答案：B解析：商用客车车船税=5(4)货车车船税应缴纳（）元。A.480B.960C.4800D.9600答案：B解析：货车车船税=10(5)上述契税、耕地占用税、车船税合计为（）元。A.193960B.192960C.190000D.191960答案：A解析：合计=90000(6)关于耕地占用税，下列表述正确的有（）。A.耕地占用税在批准占用耕地后一次性缴纳B.建设厂房占用耕地不属于耕地占用税征税范围C.耕地占用税由海关负责征收D.军事设施占用耕地免征耕地占用税答案：A、D解析：B错误，建设厂房占用耕地属于征税范围；C错误，耕地占用税由税务机关负责征收。5.【案例5】某居民企业2025年境内应纳税所得额2000万元；设在A国的分公司取得应纳税所得额400万元，在A国缴纳企业所得税80万元，取得税后所得320万元；该居民企业适用企业所得税税率25%。(1)该企业境外所得抵免限额为（）万元。A.80B.100C.90D.120答案：B解析：境外所得抵免限额=400(2)该企业2025年应汇总缴纳企业所得税为（）万元。A.500B.520C.580D.600答案：B解析：汇总应纳税额=((3)若A国实际缴纳税额为120万元，则境外所得实际可抵免税额为（）万元。A.120B.100C.110D.80答案：B解析：抵免限额为100万元，境外实缴120万元，超过抵免限额的部分当年不得抵免，实际可抵免100万元。(4)境外分公司取得的所得应按（）计入居民企业应纳税所得额。A.扣除境外已纳税额后的余额B.全额C.90%D.50%答案：B解析：居民企业境外分支机构取得的所得应全额计入应纳税所得额，再按规定计算抵免。(5)关于境外所得税收抵免，下列说法正确的有（）。A.超过抵免限额的余额可以在以后5个年度内用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补B.境外所得税款可以全额抵免C.抵免限额应当分国（地区）不分项计算，或经批准采用综合抵免法计算D.抵免限额为境外所得按我国税法规定计算的应纳税额答案：A、C、D解析：B错误，境外所得税款只能在抵免限额内抵免，超过部分不得抵免。(6)在计算抵免限额时，境外所得应为（）。A.境外税后所得还原为税前所得B.境外实际收到的股息、红利金额C.境外所得按我国税法规定计算的应税所得D.境外所得扣除合理费用后的余额答案：C解析：计算抵免限额的境外所得，应为按我国税法规定计算的境外应纳税所得额，一般为税前所得。6.【案例6】甲公司2025年收购乙公司60%股权，支付对价中85%为本公司股权，15%为现金。乙公司全部股权原有计税基础8000万元，公允价值12000万元。双方拟申请特殊性税务处理。(1)企业重组适用特殊性税务处理，收购方购买股权不得低于被收购企业全部股权的（）。A.50%B.75%C.85%D.60%答案：A解析：股权收购适用特殊性税务处理，收购方购买的股权应不低于被收购企业全部股权的50%。(2)股权支付金额不得低于交易支付总额的（）。A.50%B.75%C.85%D.90%答案：C解析：重组交易对价中涉及股权支付金额不得低于交易支付总额的85%。(3)若适用特殊性税务处理，甲公司取得乙公司股权的计税基础为（）万元。A.8000B.4800C.12000D.7200答案：B解析：被收购股权为乙公司60%股权，对应原计税基础=8000(4)乙公司对现金支付部分应确认的转让所得为（）万元。A.0B.360C.600D.480答案：B解析：被收购股权整体转让所得=(12000−(5)特殊性税务处理需满足的其他条件包括（）。A.具有合理的商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.企业重组后的连续12个月内不改变原实质性经营活动C.取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让取得的股权D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于50%答案：A、B、C解析：D错误，股权支付金额应不低于交易支付总额的85%。(6)关于企业重组一般性税务处理，下列说法正确的有（）。A.被收购方应确认股权转让所得或损失B.收购方取得股权计税基础按公允价值确定C.被收购方亏损可以结转至收购方继续弥补D.重组交易价格不公允的税务机关有权调整答案：A、B、D解析：一般性税务处理下，被收购方确认转让所得或损失，收购方按公允价值确定计税基础；被收购方亏损不得由收购方结转弥补。7.【案例7】某个体工商户李某2025年取得经营收入200万元，发生成本费用120万元（含李某工资6万元，经营费用3万元），业主减除费用6万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元。无其他调整。(1)李某经营所得应纳税所得额为（）万元。A.80B.74C.75D.77答案：C解析：李某工资6万元不得在经营所得中扣除，应从成本费用中调减；允许扣除的成本费用=120−6=114(2)李某工资6万元在计算经营所得时（）。A.可以作为成本费用扣除B.不得扣除，应调增应纳税所得额C.可以减半扣除D.可以作为专项附加扣除答案：B解析：个体工商户业主本人的工资不得在计算经营所得时扣除。(3)李某经营所得适用税率为（）（假设应纳税所得额75万元）。A.20%，速算扣除数10500B.30%，速算扣除数40500C.35%，速算扣除数65500D.25%，速算扣除数31920答案：C解析：经营所得应纳税所得额75万元，适用35%税率，速算扣除数65500元。(4)李某全年经营所得应纳税额为（）万元。A.19.70B.18.45C.19.95D.20.45答案：A解析：应纳税额=750000(5)个体工商户的下列支出中，不得在计算经营所得时扣除的有（）。A.业主工资B.用于家庭的支出C.向从业人员支付的合理工资D.缴纳的税收滞纳金答案：A、B、D解析：向从业人员支付的合理工资可以扣除；业主工资、家庭支出、税收滞纳金不得扣除。(6)关于个人所得税经营所得纳税申报，下列说法正确的有（）。A.按年计算，分月或分季预缴B.年度终了后3个月内办理汇算清缴C.个体工商户业主取得经营所得，应并入综合所得纳税D.经营所得适用超额累进税率答案：A、B、D解析：C错误，经营所得单独计算，不并入综合所得。8.【案例8】某企业2025年发生多项涉税事项，涉及船舶吨税、印花税、车船税、契税等。(1)船舶吨税的征税对象是（）。A.在中国境内港口行驶的外国船舶B.往返中国港口的中国船舶C.自中国境外港口进入境内港口的船舶D.仅在中国船籍港登记的船舶答案：C解析：船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的税种。(2)下列合同中，免征印花税的是（）。A.财产保险合同B.技术咨询合同C.财产租赁合同D.无息或贴息借款合同答案：D解析：无息或贴息借款合同免征印花税。(3)车船税纳税义务发生时间为（）。A.购买船舶的当月起B.取得车船所有权或管理权的当月起C.车船投入使用次月起D.车船登记之日起答案：B解析：车船税纳税义务发生时