（2025）全国税收执法资格考试题库及参考答案大全

（2025）全国税收执法资格考试题库及参考答案大全一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于2025年适用的小型微利企业所得税优惠政策的表述，符合现行规定的是（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.小型微利企业统一减按15%的税率征收企业所得税C.小型微利企业所得税优惠仅适用于查账征收企业D.个体工商户可参照适用小型微利企业所得税优惠政策2.下列关于2025年适用的增值税小规模纳税人减免税政策的表述，正确的是（）。A.月销售额10万元以下（含本数，按季申报的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按2%征收率征收增值税C.小规模纳税人享受免税政策的，可开具税率栏标注为“免税”字样的增值税专用发票D.小规模纳税人异地提供建筑服务需要预缴增值税的，不得适用小规模纳税人普惠性减免政策3.税收执法过程中，对经济情况、纳税能力相同的纳税人作出相同的税务处理，不偏私、不歧视，不得对相同事实给予不同对待，这体现的税收执法基本原则是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则4.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A.5B.10C.15D.305.根据税务行政处罚“首违不罚”制度规定，下列不属于适用“首违不罚”必备要件的是（）。A.纳税人、扣缴义务人首次发生清单所列的违法行为B.违法行为危害后果轻微C.在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正的期限内改正D.相关主体主动消除违法行为造成的国家税款损失并缴纳滞纳金6.根据2023年修订的《中华人民共和国发票管理办法》规定，下列关于发票开具要求的表述，错误的是（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，开具纸质发票应当加盖发票专用章B.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.增值税小规模纳税人不得向消费者个人开具增值税普通发票D.不得转借、转让、介绍他人转让发票7.根据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人依法实际缴纳的（）税额。A.增值税、企业所得税B.增值税、消费税C.消费税、企业所得税D.增值税、个人所得税8.根据企业所得税法规定，下列收入中属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠取得的收入9.根据个人所得税法规定，下列所得项目中适用超额累进税率的是（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.居民个人取得的综合所得10.根据税收征收管理法规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（），并有责任为被检查人保守秘密；未出示的，被检查人有权拒绝检查。A.税务检查证和税务检查通知书B.工作证和税务检查通知书C.单位介绍信和税务检查证D.行政执法资格证和单位介绍信11.根据现行个人所得税优惠政策，2027年12月31日前，对个体工商户年应纳税所得额不超过（）万元的部分，减半征收个人所得税。A.100B.200C.300D.50012.根据《中华人民共和国印花税法》规定，下列凭证中属于印花税应税凭证、应当缴纳印花税的是（）。A.个人与电子商务经营者订立的电子订单B.银行业金融机构与借款人订立的无息、贴息借款合同C.工业企业与商贸企业签订的货物买卖合同D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据13.税收执法过错责任追究属于（）范畴，目的是规范税务人员执法行为，防范执法风险。A.行政处分B.税务系统内部行政监督C.行政处罚D.刑事追责14.根据税收征收管理法规定，税务机关采取税收保全措施、强制执行措施时，对单价在（）元以下的其他生活用品，不得采取税收保全和强制执行措施。A.1000B.3000C.5000D.1000015.下列关于纳税申报管理的表述，错误的是（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理申报C.纳税人当期未发生应税收入、没有应纳税款的，无需办理纳税申报D.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式16.下列关于增值税纳税人兼营行为税务处理的表述，正确的是（）。A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从高适用税率B.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，由税务机关核定各项目销售额C.纳税人兼营免税、减税项目的，无需单独核算免税、减税项目销售额即可享受减免税D.纳税人兼营销售货物与建筑服务的，一律按照销售货物适用税率缴纳增值税17.根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.工资薪金总额2%B.工资薪金总额14%C.工资薪金总额8%D.工资薪金总额15%18.税务机关在计算征收纳税人税款时，按日加收滞纳金的比例是（）。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三19.根据《税务行政复议规则》规定，纳税人对税务机关作出的（）不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。A.行政处罚决定B.征税行为C.税收保全措施D.纳税信用等级评定行为20.自2023年1月1日起，企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的（）在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。A.75%B.100%C.175%D.200%21.根据契税法规定，契税的纳税人是（）。A.转移土地、房屋权属的出让方B.在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人C.不动产交易的中介方D.土地、房屋的代管人22.下列关于消费税征收环节的表述，正确的是（）。A.金银首饰在生产销售环节征收消费税B.卷烟在批发环节加征一道复合计征的消费税C.高档化妆品在零售环节征收消费税D.白酒在零售环节加征一道消费税23.税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户情况时，应当由（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。A.税务所所长B.县以上税务局（分局）局长C.设区的市以上税务局局长D.省以上税务局局长24.根据“六税两费”减免政策，2027年12月31日前，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户（）征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。A.免征B.减半C.减按30%D.减按80%25.税务行政诉讼中，举证责任一般由（）承担。A.原告（纳税人、扣缴义务人等行政相对人）B.被告（税务机关）C.人民法院D.第三人二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，符合现行规定的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得从销项税额中抵扣B.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣C.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣2.下列税种中，属于税务机关负责征收和管理的有（）。A.国内增值税B.企业所得税C.社会保险费D.关税3.根据税收征收管理法规定，纳税人有下列（）情形的，税务机关有权核定其应纳税额。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的4.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得、没收非法财物C.停止出口退税权D.加收滞纳金5.根据企业所得税法规定，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产6.下列关于税务行政复议申请的表述，正确的有（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请D.行政复议申请人不得委托代理人代为参加行政复议7.根据个人所得税法规定，下列属于居民个人综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得8.下列关于纳税信用管理的表述，正确的有（）。A.纳税信用级别设A、B、M、C、D五级B.A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的C.D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的D.对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以主动向社会公告年度A级纳税人名单、放宽发票领用限额等激励措施9.下列关于税收保全措施的表述，符合税收征收管理法规定的有（）。A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人B.税务机关采取税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准C.税收保全措施的适用前提是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供担保而纳税人不能提供担保D.税务机关可以对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施10.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为证券交易成交金额11.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.税收征收权B.税收管理权C.税务检查权D.税收违法处理权12.根据现行房产税规定，下列房产免征房产税的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产D.个人所有非营业用的房产13.税务机关实施税务行政处罚，应当遵循的原则有（）。A.处罚法定原则B.公正公开原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则14.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.个人销售住房暂免征收土地增值税15.下列关于税务文书送达的表述，正确的有（）。A.税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人B.受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收C.直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达D.受送达人或者其同住成年家属、代收人、代理人拒绝签收的，送达人可以采取留置送达方式16.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天B.进口货物，为报关进口的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天17.根据企业所得税法规定，下列关于公益性捐赠支出税前扣除的表述，正确的有（）。A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除C.公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠D.企业直接向受赠人的捐赠，可以全额在税前扣除18.下列关于税务执法全过程记录制度的表述，正确的有（）。A.税务执法全过程记录包括文字记录和音像记录两种形式B.对查封扣押财产、强制拆除等直接涉及人身自由、生命健康、重大财产权益的现场执法活动和执法办案场所，应当推行全程音像记录C.执法全过程记录资料是税务机关作出行政行为的证据，应当按照档案管理规定归档保存D.音像记录无需归档，仅作内部参考使用19.下列关于契税减免税政策的表述，正确的有（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税B.非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助的，免征契税C.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税20.纳税人、扣缴义务人有下列（）行为，构成偷税的，税务机关应当依法进行处理。A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报D.进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其中强制性是税收的核心特征，是国家凭借政治权力而非财产权力征收税款的体现。（）2.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（）3.适用税务行政处罚“首违不罚”的当事人，有权进行陈述和申辩，税务机关不得因当事人申辩而加重处罚。（）4.增值税一般纳税人兼营不同税率的应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。（）5.企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）6.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（）7.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（）8.增值税起征点适用于所有增值税纳税人，包括增值税一般纳税人和小规模纳税人。（）9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）10.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）11.根据印花税法规定，印花税全部采用比例税率，未设置定额税率。（）12.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）13.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（）14.个体工商户的生产经营所得，不需要缴纳企业所得税，应当缴纳个人所得税。（）15.纳税人对税务机关的征税行为不服直接向人民法院提起行政诉讼的，人民法院应当依法受理。（）四、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某县税务局2025年4月对辖区内的诚信便利店（个体工商户，增值税小规模纳税人，按季申报缴纳税费，2023年开业以来无税收违法记录）2024年第四季度纳税情况开展税务检查，查明如下事实：（1）诚信便利店2024年第四季度合计取得商品零售收入32万元（不含税），全部为未开票收入，当期未进行纳税申报，经核实少缴增值税、城市维护建设税及经营所得个人所得税合计12320元。（2）检查过程中，便利店负责人张某提出，自己是首次出现未按规定期限申报的情况，收到税务机关送达的《税务事项通知书》后，3日内就主动补缴了少缴的全部税款及滞纳金，认为自己符合“首违不罚”条件，税务机关不应对其处以罚款。（3）税务机关经核查确认，诚信便利店确实为首次发生税收违法行为，本次未申报行为未造成税款流失以外的其他严重危害后果。请根据现行税收法律法规回答下列问题：（1）计算诚信便利店2024年第四季度应补缴的增值税额（不考虑其他特殊减免政策，仅适用小规模纳税人普惠性减免政策）。（2分）（2）诚信便利店提出的“首违不罚”主张是否符合规定？请说明理由。（3分）（3）若税务机关经审查认为不适用“首违不罚”，拟对便利店处少缴税款50%的罚款，应当履行哪些法定行政处罚程序？（3分）（4）若诚信便利店对税务机关作出的罚款决定不服，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？请说明理由。（2分）2.某区税务局稽查局2025年2月对辖区内A科技公司2023-2024年纳税情况开展检查，检查结束后依法作出《税务处理决定书》，限A公司自收到文书之日起15日内补缴增值税26万元、滞纳金2.3万元；同日作出《税务行政处罚决定书》，对A公司少缴增值税的行为处1倍罚款计26万元，限15日内缴纳。A公司在文书规定的期限内未缴纳税款、滞纳金及罚款，也未就上述文书申请行政复议或提起行政诉讼。缴款期限届满次日，稽查局书面通知A公司开户银行，从其银行存款账户中扣缴了税款26万元、滞纳金2.3万元、罚款26万元，合计54.3万元。请根据现行税收法律法规回答下列问题：（1）稽查局直接扣缴税款及滞纳金的行为是否合法？请说明理由。（3分）（2）稽查局直接扣缴罚款的行为是否合法？请说明理由。（4分）（3）若A公司对稽查局扣缴罚款的行为不服，拟申请行政复议，本案的被申请人和行政复议机关分别是谁？（3分）参考答案一、单项选择题1.A2.A3.B4.C5.D6.C7.B8.C9.D10.A11.B12.C13.B14.C15.C16.A17.B18.A19.B20.B21.B22.B23.B24.B25.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABC10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABC18.ABC19.ABCD20.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.√11.√12.√13.√14.√15.×四、案例分析题1.（1）应补缴增值税额=320000×1%=3200元。根据2023-2027年小规模纳税人增值税优惠政策，按季申报的小规模纳税人季度销售额超过30万元的，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税，不得享受季度30万元以下免税政策。（2）诚信便利店的主张符合规定。理由：根据税务行政处罚“首违不罚”制度，适用“首违不罚”需同时满足三个要件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单所列违法行为；二是违法行为危害后果轻微；三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。本案中，诚信便利店首次发生未按规定期限办理纳税申报的违法行为（属于《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》列示事项），未造成其他严重后果，且在税务机关责令限期改正的期限内主动补缴了税款及滞纳金，符合“首违不罚”适用条件，税务机关应当不予行政处罚。（3）税务机关应当履行以下法定程序：①作出行政处罚决定前，向当事人送达《