2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》培训试卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.企业外购的货物用于对外捐赠，其成本应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.投资收益2.下列各项中，不属于金融资产的是（）。A.购买的持有至到期投资B.购买的交易性金融资产C.应收账款D.为交易目的而持有的债券3.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，该方法的实质是（）。A.将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的各会计期间B.将固定资产的应计折旧额在固定资产开始使用月份的当月计提全额，以后逐月减少C.先加速计提折旧，后期减慢计提速度D.根据固定资产预计净残值高低，调整各期计提折旧额4.甲公司销售商品给乙公司，商品已发出，但根据合同约定采用附有退货权方式销售。在退货期满前，甲公司对该商品应确认的收入是（）。A.确认全部合同对价B.确认为零C.按退货可能性估计的金额D.按合同对价扣除预计退货金额后的金额确认5.企业因自然灾害发生的资产损失，在未取得赔偿的情况下，应计入（）。A.资产减值损失B.营业外支出C.管理费用D.其他综合收益6.下列各项中，应计入当期损益的是（）。A.接受投资者投入的固定资产B.资产盘盈C.固定资产出售净收益D.资本溢价7.采用权益法核算长期股权投资，投资企业确认投资收益时，应以（）为基础。A.被投资企业实现的净利润B.被投资企业宣告发放的现金股利C.被投资企业其他综合收益D.被投资企业营业外收入8.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人发生的初始直接费用应计入租赁负债B.出租人应将收取的租金在租赁期内确认为收入C.租赁期开始日，承租人应将租赁资产确认为使用权资产D.租赁期届满，承租人应将使用权资产转入固定资产9.企业发生的交易或事项，在确认相关资产或负债的同时，应当确认相关的（）。A.收入B.费用C.所有者权益D.利润10.企业将自用房产用于对外出租，在租赁期开始日，应将该房产的账面价值转入（）。A.管理费用B.出租固定资产C.投资性房地产D.其他业务成本二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于资产的特征有（）。A.由企业拥有或者控制B.预计会给企业带来经济利益C.由企业过去交易或事项形成D.必须是企业的固定资产12.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.外购存货的成本包括购买价款、相关税费和运输费等B.发出存货的成本，可以采用先进先出法、加权平均法等方法确定C.存货发生毁损、盘亏等，减除责任人或者保险公司赔偿后的净损失，应计入当期损益D.存货的市价是指存货的当前售价13.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.金融工具是指形成的合同，根据该合同，一方向另一方承担提供金融资产或金融负债的义务，或承担在潜在有利条件下交换金融资产或金融负债的义务B.金融工具分为金融资产、金融负债和权益工具C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末应按公允价值计量D.持有至到期投资属于金融资产14.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供使用、使用寿命超过一个会计年度等特征的有形资产B.固定资产的入账价值不包括为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的后续支出C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产定期清理报废时，应将清理净收益计入营业外收入15.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.收入只包括销售商品、提供劳务和让渡资产使用权所确认的收入C.在某一时点或某一时段内，若企业履行了履约义务，则应确认收入D.企业销售商品收取的现金折扣，应冲减确认的收入金额16.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值而持有的房地产B.企业自用房地产转换为投资性房地产，应按转换日的公允价值计量C.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产、无形资产相同D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应按公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入其他综合收益17.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.递延所得税负债是指在资产或负债的账面价值与其计税基础之间存在差额时，产生的在未来期间转回可抵扣暂时性差异的所得税影响金额C.当期所得税是指企业按照税法规定计算出的应交所得税金额D.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税负债减去递延所得税资产18.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币B.期末，企业应将外币非货币性项目按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的项目采用交易发生日的即期汇率折算19.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的，因特定未来事项的发生或不发生而有利或不利地影响企业未来的事项B.预计负债是企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.或有负债是企业承担的潜在义务，或是一项现时义务，但履行该义务的不确定性很大D.企业对或有事项确认预计负债时，应考虑相关保证金的影响20.下列关于财务报告的表述中，正确的有（）。A.财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件B.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表C.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表D.现金流量表是反映企业某一会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表三、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。）21.甲公司为一般纳税人，2023年12月发生如下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。(2)销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.8万元，商品已发出，货款已收到。(3)将成本为30万元的商品作为福利发放给职工，该商品的市场售价为40万元（不含税），甲公司适用的增值税税率为13%。(4)期末，该原材料尚未领用。要求：计算甲公司2023年12月应确认的增值税销项税额和进项税额。22.甲公司于2021年1月1日取得一项无形资产，取得成本为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。自2023年1月1日起，该无形资产用于生产产品，预计尚可使用年限变为8年，预计净残值仍为0。假设不考虑其他因素。要求：计算甲公司2021年、2022年、2023年该无形资产应计提的摊销金额。四、综合题（本类题共1小题，20分。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下交易或事项：(1)1日，与乙公司签订一项租赁合同，约定自2023年1月1日起，将自有的某项固定资产出租给乙公司使用。该固定资产原值为1200万元，已计提折旧300万元，尚可使用年限为5年。租赁期为3年，每年12月31日收取租金100万元。采用直线法计提折旧。假定不考虑其他税费。(2)15日，采用分期收款方式销售商品一批，成本为80万元。合同约定，买方应于2023年12月31日、2024年12月31日分别支付商品价款50万元，2025年12月31日支付剩余价款。假定不考虑其他因素。(3)31日，将自用的一栋厂房用于对外出租，该厂房原值为2000万元，已计提折旧500万元。租赁期开始日，该厂房的公允价值为1500万元。假定不考虑其他税费。要求：(1)计算甲公司2023年12月31日因出租固定资产应计提的折旧额，并编制相关会计分录。(2)计算甲公司2023年12月31日因销售商品应确认的收入金额，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司2023年12月31日将自用厂房转为投资性房地产的会计处理是否正确，并说明理由。如果正确，请编制相关会计分录；如果不正确，请指出错误并编制正确的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.A4.D5.B6.C7.A8.C9.B10.C二、多项选择题11.ABC12.ABC13.ABCD14.ACD15.AC16.ABCD17.ABC18.ACD19.ABC20.ABCD三、计算分析题21.销项税额=10.8+40*13%=18.2万元进项税额=13万元（解析：销售商品和将自用商品发放给职工均需确认销项税额；购买原材料确认进项税额；将自用商品发放给职工视同销售，按售价计算销项税额。）22.2021年摊销额=200/10=20万元2022年摊销额=200/10=20万元2023年摊销额=(200-20*2)/(8-2)=25万元（解析：2021年、2022年按原预计使用寿命摊销。2023年改变用途后，应重新估计剩余使用寿命并按剩余年限摊销。）四、综合题(1)2023年12月31日应计提折旧额=(1200-300)/5=150万元会计分录：借：租金收入100贷：管理费用100借：管理费用150贷：累计折旧150（解析：出租固定资产的账面价值为其原值减累计折旧。采用直线法计提折旧。收入确认与折旧计提是两个分开的处理，此处假设收入按合同约定确认，折旧按权责发生制确认。）(2)2023年12月31日应确认收入金额=80*50/100=40万元会计分录：借：银行存款59.2贷：长期应收款50应交税费—应交增值税(销项税额)6.8贷：主营业务收入40（解析：分期收款销售商品，应按合同总价款确认收入，但收入确认时间点