2026年基础会计选择测试题+参考答案

2026年基础会计选择测试题+参考答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题只有一个正确答案）1.按照我国《企业会计准则——基本准则》（2023年修订，2026年全面执行）的规定，企业对售后回购交易不确认销售收入，该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.实质重于形式C.可比性D.谨慎性2.某企业为增值税小规模纳税人，2026年2月购入原材料取得的增值税专用发票上注明价款为20000元，增值税税额为2600元，当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的增值税征收率为3%（2026年小规模纳税人3%征收率减按1%执行政策到期，恢复法定征收率）。不考虑其他因素，该企业2月应缴纳的增值税税额为（）元。A.3600B.3708C.2000D.20403.下列各项中，导致企业资产与所有者权益同时等额增加的经济业务是（）。A.收到股东投入的生产设备B.从银行借入期限为3个月的借款C.收回上月销售产品的货款存入银行D.以银行存款偿还前欠供应商货款4.企业对随同商品出售不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本5.某企业采用先进先出法计算发出原材料成本。2026年3月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为200元；3月7日购入甲材料300千克，每千克实际成本为220元；3月15日购入甲材料400千克，每千克实际成本为230元；3月20日发出甲材料600千克。3月末甲材料的结存成本为（）元。A.66000B.69000C.68000D.670006.按照2025年财政部修订印发的《小企业会计准则》补充规定，小企业对生产性生物资产计提折旧的最低年限，林木类生产性生物资产为（）年。A.3B.5C.10D.207.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.其他业务收入8.某企业2026年年初未分配利润借方余额为20万元（为2020年发生的未弥补亏损），当年实现利润总额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利50万元。不考虑其他纳税调整因素，该企业2026年末未分配利润为（）万元。A.110.5B.90.5C.83D.739.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.为职工缴纳的基本养老保险费C.将自产产品作为福利发放给生产工人D.给职工发放的工资和奖金10.某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，发出材料的实际成本为300万元，以银行存款支付加工费50万元、增值税税额6.5万元、消费税税额35万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回后的入账成本为（）万元。A.350B.356.5C.385D.391.511.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.对自有办公楼计提折旧B.确认交易性金融资产公允价值变动收益C.支付的税收滞纳金D.结转出售包装物的成本12.按照2024年财政部发布的《企业会计准则第14号——收入》应用指南补充说明，企业为履行合同发生的下列支出中，应计入合同履约成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.与企业过去的履约活动相关的差旅费C.应由客户承担的管理费用D.支付给直接为客户提供所承诺服务人员的职工薪酬13.某企业2026年5月发生如下费用：商品售后服务费10万元，行政管理部门业务招待费3万元，车间机器设备折旧费8万元，无形资产研究阶段支出6万元。不考虑其他因素，该企业当月发生的期间费用总额为（）万元。A.19B.27C.21D.1314.企业盘盈的固定资产，按前期差错进行会计处理时，其入账价值的计量属性是（）。A.重置成本B.历史成本C.可变现净值D.现值15.某企业2026年1月1日向银行借入生产经营用短期借款100万元，期限6个月，年利率6%，借款本金到期一次归还，利息按季支付。不考虑其他因素，2026年3月末企业对该笔短期借款应计提的利息为（）元。A.5000B.10000C.15000D.3000016.下列各项中，关于企业无形资产会计处理表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.出租无形资产的摊销额应计入管理费用D.无形资产研究阶段发生的支出应全部资本化计入无形资产成本17.2026年某企业“坏账准备”科目的年初贷方余额为10万元，当年收回已核销的坏账5万元，年末根据减值测试确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为18万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A.3B.8C.13D.1818.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元，为购买方代垫运输费2万元、增值税税额0.18万元，全部款项尚未收回。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款入账金额为（）万元。A.500B.565C.567D.567.1819.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余20.某企业2026年实现营业收入1000万元，发生营业成本600万元，税金及附加20万元，销售费用30万元，管理费用50万元，财务费用10万元，营业外收入15万元，营业外支出5万元，适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2026年的净利润为（）万元。A.225B.232.5C.217.5D.228.75二、多项选择题（共10题，每题2分，每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合我国企业会计基础和会计计量属性相关规定的有（）。A.企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础B.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本C.采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量D.采用可变现净值计量时，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量2.下列各项中，关于银行存款余额调节表的表述正确的有（）。A.银行存款余额调节表是一种对账工具，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据B.企业已收、银行未收的未达账项会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额C.调节后的银行存款余额反映企业可以实际动用的银行存款数额D.企业应根据银行存款余额调节表中列示的未达账项调整当期银行存款日记账的账面余额3.下列各项中，企业应计入存货成本的有（）。A.存货采购过程中发生的运输途中合理损耗B.存货加工过程中发生的直接人工成本C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.入库后发生的仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）4.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入5.按照2025年增值税法相关规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物对外投资D.将委托加工收回的货物无偿赠送给其他单位6.下列各项中，关于固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本C.自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本D.生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用7.下列各项中，属于期间费用的有（）。A.董事会费B.季节性停工损失C.生产车间固定资产日常修理费D.销售人员的工资8.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.为职工垫付的水电费D.为购货方代垫的运杂费9.下列各项中，会引起企业实收资本（或股本）发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.回购本公司股票D.接受投资者追加投资10.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.固定资产B.应收账款C.长期股权投资D.无形资产三、判断题（共10题，每题1分，判断正确得1分，判断错误、不判断均不得分）1.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应按其成本借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。（）2.企业取得交易性金融资产时支付的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账成本。（）3.根据2026年执行的《会计人员职业道德规范》，客观公正、诚实守信是会计人员职业道德的核心要求，会计人员不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不得提供虚假财务会计报告。（）4.企业采用计划成本法核算原材料时，购入原材料无论是否验收入库，都应先通过“材料采购”科目核算实际采购成本。（）5.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的消费税应计入税金及附加。（）6.企业发生的固定资产后续支出，满足资本化条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）7.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。（）8.企业当年实现的净利润，应先向投资者分配利润，再提取法定盈余公积和任意盈余公积。（）9.银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据的账面余额转作短期借款。（）10.科目汇总表账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（）参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.【答案】B。解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。售后回购交易从法律形式上看实现了商品所有权转移，但从经济实质上看企业并未转移商品控制权，且附有回购约定，本质是融资行为，因此不确认销售收入，体现实质重于形式要求。2.【答案】A。解析：小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税不得抵扣，应计入原材料成本；2026年小规模纳税人3%征收率恢复执行，应缴纳增值税=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=123600÷(1+3%)×3%=3600元。3.【答案】A。解析：选项A，收到股东投入的生产设备，借记“固定资产”，贷记“实收资本（或股本）”，资产和所有者权益同时等额增加；选项B，借入短期借款借记“银行存款”、贷记“短期借款”，资产和负债同时增加；选项C，收回应收账款借记“银行存款”、贷记“应收账款”，属于资产内部一增一减；选项D，偿还欠款借记“应付账款”、贷记“银行存款”，资产和负债同时减少。4.【答案】C。解析：随同商品出售不单独计价的包装物，其目的是促进商品销售，实际成本应计入销售费用；随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。5.【答案】B。解析：先进先出法下，3月20日发出的600千克材料先发出期初结存的200千克（成本200×200=40000元），再发出3月7日购入的300千克（成本300×220=66000元），最后发出3月15日购入的100千克（成本100×230=23000元）；期末结存甲材料为3月15日购入的300千克，结存成本=300×230=69000元。6.【答案】C。解析：2025年修订的《小企业会计准则》补充规定明确，生产性生物资产计提折旧的最低年限：林木类为10年，畜类为3年。7.【答案】B。解析：自用房地产转公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益。8.【答案】D。解析：按照税法规定，企业以前年度未弥补亏损（前5年内）可以用税前利润弥补，该企业2020年的亏损到2026年已超过5年亏损弥补期，需用税后利润弥补。当年应交所得税=200×25%=50万元，净利润=200-50=150万元；年末未分配利润=150-20（弥补超期亏损）-（150-20）×10%（提取法定盈余公积）-50（分配现金股利）=73万元。9.【答案】C。解析：选项A通过“应交税费——应交个人所得税”核算；选项B、D属于货币性职工薪酬，通过“应付职工薪酬——工资、离职后福利”等明细科目核算；将自产产品作为福利发放属于非货币性福利，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算。10.【答案】A。解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本；一般纳税人取得的加工费增值税可抵扣，不计入成本；因此委托加工物资入账成本=300+50=350万元。11.【答案】C。解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益；选项C支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。12.【答案】D。解析：选项A、B应计入当期损益，不计入合同履约成本；选项C属于应由客户承担的支出，不计入企业成本；选项D属于为履行合同发生的直接人工，应计入合同履约成本。13.【答案】A。解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。商品售后服务费10万元计入销售费用，行政管理部门业务招待费3万元计入管理费用，无形资产研究阶段支出6万元计入管理费用，合计19万元；车间机器设备折旧费8万元计入制造费用，不属于期间费用。14.【答案】A。解析：盘盈固定资产按重置成本入账，作为前期差错通过“以前年度损益调整”科目核算。15.【答案】A。解析：短期借款按月计提利息，月利息=1000000×6%÷12=5000元，3月末计提当月利息5000元，第一季度合计利息15000元。16.【答案】B。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，至少每年年末进行减值测试；选项C，出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；选项D，研究阶段支出全部费用化，计入当期管理费用。17.【答案】A。解析：当年收回已核销坏账时，借记“应收账款”、贷记“坏账准备”，坏账准备贷方增加5万元；年初坏账准备贷方余额10万元，计提坏账准备前贷方余额为10+5=15万元；年末坏账准备贷方余额应为18万元，因此年末应计提坏账准备=18-15=3万元。18.【答案】D。解析：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费及对应增值税，因此入账金额=500+65+2+0.18=567.18万元。19.【答案】C。解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；选项A、B、D属于政府预算会计要素。20.【答案】A。解析：营业利润=1000-600-20-30-50-10=290万元；利润总额=290+15-5=300万元；所得税费用=300×25%=75万元；净利润=300-75=225万元。二、多项选择题答案及解析1.【答案】ABC。解析：选项D错误，现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量；可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。2.【答案】ABC。解析：选项D错误，银行存款余额调节表仅用于对账，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据，未达账项需在实际收到相关结算凭证时再进行账务处理。3.【答案】ABC。解析：选项D错误，入库后发生的仓储费用，除生产过程中为达到下一个生产阶段必需的仓储费用外，应计入当期管理费用，不计入存货成本。4.【答案】ABC。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积；选项D发行股票溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。5.【答案】ACD。解析：选项B错误，将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不属于增值税视同销售行为；选项A、C、D均属于增值税视同销售范围，应计算缴纳增值税。6.【答案】ABCD。解析：四个选项关于固定资产折旧的会计处理均符合准则规定。7.【答案】ACD。解析：选项B季节性停工损失计入制造费用，最终计入产品成本，不属于期间费用；选项A董事会费计入管理费用，选项C生产车间固定资产日常修理费计入管理费用，选项D销售人员工资计入销售费用，均属于期间费用。8.【答案】ABC。解析：选项D为购货方代垫的运杂费应计入应收账款，不通过“其他应收款”核算；选项A、B、C均属于其他应收款核算范围。9.【答案】ABD。解析：选项C回购本公司股票时，借记“库存股”、贷记“银行存款”，库存股是所有者