2026年会计专业考试初级经济法基础试题与参考答案

2026年会计专业考试初级经济法基础试题与参考答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于法的本质与特征的表述中，正确的是（）。A.法是全体社会成员共同意志的集中体现B.法是由统治阶级的物质生活条件所决定的C.法是国家制定或认可的行为规范，因此不具有普遍约束力D.法是以道德义务为内容的一般社会规范【答案】B【解析】本题考查法的本质与特征。选项A错误，法是统治阶级国家意志的体现，而非全体社会成员共同意志的体现；选项C错误，法是国家制定或认可的行为规范，具有普遍约束力，在国家权力管辖范围内对所有社会成员及活动均具有适用效力；选项D错误，法是以权利和义务为内容的社会规范，而非以道德义务为核心。选项B表述正确，统治阶级的物质生活条件决定了法的内容与性质，物质资料的生产方式是法存在与发展的决定性基础。2.根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.总会计师B.单位负责人C.会计核算人员D.审计人员【答案】B【解析】本题考查会计工作管理体制。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，负责组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理等工作，但不承担首要责任；会计核算人员对其经办的会计业务负责，审计人员对其开展的审计工作负责。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票仅可用于单位之间的款项结算，个人不得使用B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月C.银行汇票的实际结算金额可以更改，更改后需由原记载人签章证明D.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金【答案】D【解析】本题考查银行汇票的相关规定。选项A错误，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票，没有主体资格限制；选项B错误，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理；选项C错误，银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。选项D表述正确，银行汇票兼具转账与现金支取功能，填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，可由收款人向代理付款人提示支取现金。4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月销售自产货物取得不含增值税销售额500万元，当期购入原材料取得增值税专用发票注明税额32万元，上期留抵增值税税额5万元。已知增值税税率为13%，甲公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.500×13%-32=33万元B.500×13%-5=60万元C.500×13%-32-5=28万元D.500×13%=65万元【答案】C【解析】本题考查增值税一般纳税人应纳税额的计算。一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。本题中当期销项税额=500×13%=65万元，当期可抵扣进项税额32万元，上期留抵税额5万元可结转当期继续抵扣，因此当月应缴纳增值税=65-32-5=28万元。5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A.超豪华小汽车B.高档化妆品C.卷烟D.白酒【答案】A【解析】本题考查消费税的征收环节。选项B、D，高档化妆品、白酒在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，批发、零售环节不额外加征；选项C，卷烟在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税的基础上，在批发环节加征一道复合计征的消费税；选项A，超豪华小汽车（不含增值税零售价格130万元及以上）在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征10%的消费税。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的连续持有上市公司股票不满12个月的投资收益D.接受捐赠收入【答案】B【解析】本题考查企业所得税不征税收入与免税收入的区分。选项A，国债利息收入属于免税收入；选项C，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，但连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不符合免税条件，应计入应纳税所得额征税；选项D，接受捐赠收入属于应税收入。选项B，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于法定不征税收入，不计入应纳税所得额。7.中国居民张某2025年取得下列所得，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除任何费用的是（）。A.劳务报酬所得3000元B.财产租赁所得2000元C.偶然所得10000元D.经营所得50000元【答案】C【解析】本题考查个人所得税各税目的费用扣除规则。选项A，劳务报酬所得属于综合所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用。选项B，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，还可扣除租赁过程中缴纳的税费及修缮费用。选项D，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。选项C，偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。8.某企业2025年年初拥有载客汽车5辆，载货汽车3辆，每辆载货汽车整备质量为10吨。已知载客汽车车船税年基准税额为每辆480元，载货汽车车船税年基准税额为每吨80元，该企业2025年应缴纳车船税税额的下列计算中，正确的是（）。A.5×480+3×10×80=4800元B.5×480+3×80=2640元C.（5+3）×480=3840元D.3×10×80=2400元【答案】A【解析】本题考查车船税的计算。载客汽车按辆作为计税单位，载货汽车按整备质量每吨作为计税单位，因此该企业应缴纳车船税=载客汽车应纳税额+载货汽车应纳税额=5×480+3×10×80=2400+2400=4800元。9.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报方式的表述中，错误的是（）。A.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式B.纳税人采取数据电文方式申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报D.纳税人可以委托经税务机关批准的具有税务代理资质的中介机构代为办理纳税申报【答案】C【解析】本题考查纳税申报的基本要求。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，不得因享受税收优惠而免除申报义务，选项C表述错误。其余选项均符合纳税申报管理的相关规定。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期期限的表述中，不符合法律规定的是（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月D.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，试用期不得超过1个月【答案】D【解析】本题考查试用期的法定上限。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，选项D表述不符合法律规定。其余选项均符合《劳动合同法》对试用期期限的限制性规定，且同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于法律关系客体的有（）。A.有价证券B.发明创造C.生产经营行为D.自然人的人格利益【答案】ABCD【解析】本题考查法律关系客体的范围。法律关系客体包括物（选项A有价证券属于特殊形态的物）、人身人格（选项D自然人的人格利益属于人身人格类客体）、智力成果（选项B发明创造属于知识产权类智力成果）、信息、数据、网络虚拟财产以及行为（选项C生产经营行为属于行为类客体），四类选项均属于法律关系客体范畴。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（）。A.会计报表B.会计报表附注C.财务情况说明书D.单位内部审计报告【答案】ABC【解析】本题考查财务会计报告的构成。企业财务会计报告包括会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。单位内部审计报告属于内部监督工作文书，不属于对外提供的财务会计报告组成部分。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证行为的表述中，正确的有（）。A.保证不得附有条件，附有条件的，保证无效B.保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人C.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任D.保证人清偿票据债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权【答案】BCD【解析】本题考查票据保证的规则。选项A错误，保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任，所附条件不产生票据法上的效力。其余选项表述均符合票据法律制度规定：未记载被保证人的，已承兑的票据由承兑人作为被保证人，未承兑的票据由出票人作为被保证人；共同保证人对票据债务承担连带责任；保证人清偿债务后取得持票人地位，有权向被保证人及其前手追索。4.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将外购货物分配给股东【答案】ACD【解析】本题考查增值税视同销售情形。选项B错误，外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣；外购货物用于投资、分配、无偿赠送，以及自产、委托加工货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送的，均应视同销售货物征收增值税，因此选项A、C、D正确。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得【答案】ABD【解析】本题考查个人所得税综合所得的范围。综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，按纳税年度合并计算个人所得税；财产租赁所得属于分类所得，单独按次计算个人所得税，不并入综合所得计税。6.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（）。A.房产税B.关税C.印花税D.船舶吨税【答案】AC【解析】本题考查税收征收管理机关的征管范围。海关负责征收管理关税、船舶吨税，以及代征进口环节的增值税、消费税；其余税种包括房产税、印花税等均由税务机关负责征收管理。7.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者患病在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的D.劳动者被依法追究刑事责任的【答案】ABD【解析】本题考查用人单位单方解除劳动合同的规则。选项C属于无过失性辞退情形，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同，且应当依法向劳动者支付经济补偿；选项A、B、D属于劳动者存在法定过错情形，用人单位可随时通知解除劳动合同，无需支付经济补偿。8.根据社会保险法律制度的规定，下列医疗费用中，不纳入基本医疗保险基金支付范围的有（）。A.应当从工伤保险基金中支付的B.应当由第三人负担的C.应当由公共卫生负担的D.在境外就医的【答案】ABCD【解析】本题考查基本医疗保险基金的支付范围。四类情形的医疗费用均不纳入基本医疗保险基金支付范围：（1）应当从工伤保险基金中支付的；（2）应当由第三人负担的；（3）应当由公共卫生负担的；（4）在境外就医的。其中应当由第三人负担的医疗费用，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。9.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）。A.单张记名预付卡资金限额不得超过5000元B.单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元C.记名预付卡可挂失、可赎回，不得设置有效期D.预付卡可以透支【答案】ABC【解析】本题考查预付卡的监管规则。预付卡以人民币计价，不具有透支功能，选项D错误。其余选项均符合预付卡管理规定：单张记名预付卡资金限额5000元，单张不记名预付卡资金限额1000元；记名预付卡可挂失、可赎回，无有效期，不记名预付卡有效期不得少于3年，不可挂失、不可赎回。10.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.海盐D.人造石油【答案】ABC【解析】本题考查资源税征税范围。资源税对开发应税资源的单位和个人征收，征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，其中原油指开采的天然原油，人造石油不属于资源税征税范围；海盐属于盐类税目，应征收资源税。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.全国人民代表大会及其常务委员会制定的《中华人民共和国会计法》属于行政法规。（）【答案】×【解析】法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，行政法规由国务院制定，《中华人民共和国会计法》属于会计法律，不属于行政法规。2.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（）【答案】√【解析】本题考查会计账簿的登记规则，表述符合会计法律制度的要求，更正会计账簿必须由相关责任人员盖章确认，严禁涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹。3.票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，以中文大写金额为准。（）【答案】×【解析】票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。4.增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税金额。（）【答案】×【解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。5.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）【答案】√【解析】本题考查企业所得税纳税期限。企业正常年度纳税年度终了后5个月内办理汇算清缴，年度中间终止经营的，应当自实际经营终止之日起60日内办理汇算清缴，结清应缴应退税款。6.个人取得的保险赔款，免征个人所得税。（）【答案】√【解析】保险赔款属于个人所得税法定免税项目，不纳入应纳税所得额计征个人所得税。7.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，应当缴纳资源税。（）【答案】×【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于连续生产非应税产品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配等用途的，应当依法缴纳资源税。8.订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则。（）【答案】√【解析】表述符合《劳动合同法》规定的劳动合同订立原则，违反上述原则订立的劳动合同可能因违反法律规定被认定为无效或部分无效。9.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）【答案】×【解析】纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼，适用复议前置规则，不得直接提起行政诉讼。10.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，电子商业汇票的付款期限最长不得超过1年。（）【答案】√【解析】本题考查商业汇票的付款期限规定，纸质商业汇票付款期限最长6个月，电子商业汇票付款期限最长1年，表述符合支付结算法律制度要求。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事糕点的生产与销售业务，2025年10月有关经营情况如下：（1）销售一批糕点取得不含增值税价款678万元，另收取包装物租金3.39万元；（2）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.9万元，购进用于职工福利的食用油取得增值税专用发票注明税额0.78万元；（3）上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂，该批原材料账面成本为10万元，对应的进项税额1.3万元已于上月抵扣；（4）将自产的一批糕点作为福利发放给本厂职工，该批糕点成本为20万元，无同类产品市场销售价格，已知成本利润率为10%。已知：增值税税率为13%，农产品扣除率为9%，取得的增值税专用发票均已在发票平台勾选确认抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲食品厂当月销售糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.[678+3.39÷（1+13%）]×13%=88.53万元B.678×13%=88.14万元C.（678+3.39）×13%=88.5807万元D.678÷（1+13%）×13%+3.39×13%=78.4407万元【答案】A【解析】销售货物取得的不含税价款直接计算销项税额，收取的包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算销项税额，因此销项税额=[678+3.39÷(1+13%)]×13%=88.53万元。2.甲食品厂当月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.26+3.9=29.9万元B.26+3.9-1.3=28.6万元C.26+3.9+0.78=30.68万元D.26+3.9+0.78-1.3=29.38万元【答案】B【解析】购进用于职工福利的货物对应的进项税额不得抵扣；因管理不善导致原材料霉烂属于非正常损失，对应的已抵扣进项税额应当作转出处理。因此当月准予抵扣的进项税额=26+3.9-1.3=28.6万元。3.甲食品厂将自产糕点作为福利发放给职工的增值税税务处理，下列说法正确的是（）。A.属于自产货物用于集体福利，应视同销售计算增值税销项税额B.该业务销项税额=20×（1+10%）×13%=2.86万元C.该业务无需缴纳增值税D.该业务销项税额=20×13%=2.6万元【答案】AB【解析】自产货物用于集体福利、个人消费应视同销售，无同类货物销售价格的，按照组成计税价格计算销项税额，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=20×(1+10%)=22万元，销项税额=22×13%=2.86万元。4.甲食品厂当月应缴纳增值税税额为（）。A.88.53-28.6=59.93万元B.88.53+2.86-28.6=62.79万元C.88.53+2.86-29.9=61.49万元D.88.53+2.6-28.6=62.53万元【答案】B【解析】当月应缴纳增值税=销项税额合计-准予抵扣的进项税额合计=（88.53+2.86）-28.6=62.79万元。（二）中国居民李某为甲公司技术人员，2025年全年取得的收入如下：（1）全年取得工资、薪金收入180000元，按规定缴纳的“三险一金”合计32000元，享受赡养老人专项附加扣除24000元/年，无其他专项附加扣除及依法确定的其他扣除；（2）为乙公司提供技术咨询服务，一次性取得劳务报酬30000元；（3）取得国债利息收入5000元，取得某上市公司股票分红6000元（持有该股票期限为8个月）；（4）取得机动车保险赔款12000元，购买福利彩票中奖20000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520；劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的，适用预扣率20%，超过20000元至50000元的部分，适用预扣率30%，速算扣除数2000；个人所得税减除费用为60000元/年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.李某当年取得的下列收入中，免征个人所得税的是（）。A.国债利息收入5000元B.上市公司股票分红6000元C.机动车保险赔款12000元D.福利彩票中奖20000元【答案】AC【解析】国债利息收入、保险赔款免征个人所得税；个人持有上市公司股票期限超过1个月不满1年的，股息红利所得减按50%计入应纳税所得额征税，不是免税；福利彩票中奖收入1万元以下的免税，超过1万元的全额按偶然所得征税。2.李某当年综合所得应纳税所得额的下列计算中，正确的是（）。A.180000-60000-32000-24000+30000×（1-20%）=88000元B.180000-60000-32000-24000+30000=94000元C.180000-60000-24000+30000×（1-20%）=120000元D.180000+30000-60000-32000-24000=94000元【答案】A【解析】综合所得应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除，劳务报酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，因此应纳税所得额=180000-60000-32000-24000+30000×(1-20%)=88000元。3.李某取得劳务报酬所得时，乙公司应预扣预缴个人所得税税额为（）。A.30000×（1-20%）×30%-2000=5200元B.30000×30%-2000=7000元C.30000×（1-20%）×20%=4800元D.30000×20%=6000元【答案】A【解析】劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入超过4000元的，减除20%费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额，适用三级超额累进预扣率。本题应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元。4.李某当年取得福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额为（）。A.0B.20000×20%=4000元C.（20000-10000）×20%=2000元D.20000×（1-20%）×20%=3200元【答案】B【解析】偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%税率，福利彩票中奖收入超过1万元的全额计税，应纳税额=20000×20%=4000元。（三）2024年8月1日，王某入职甲公司担任行政专员，双方签订了2年期劳动合同，约定试用期2个月，试用期月工资4000元，转正后月工资5000元。甲公司自2024年10月起为王某缴纳社会保险费。2025年6月，甲公司因生产经营发生严重困难，提出与王某协商解除劳动合同，王某表示同意。双方办理工作交接时，甲公司以王某尚在合同期内主动离职为由，拒绝支付经济补偿。已知王某劳动合同解除前1