税务师职业资格财务与会计模拟试卷80

税务师职业资格财务与会计模拟试卷80

一、单项选择题（本题共35题，每题7.0分，共35

分。）

1、下列有关应对通货膨胀风险的策略中，不正确的是（）。

A、在通货膨胀初期，应与客户签订长期购货合同

B、在通货膨胀初期，应进行长期投资

C、在通货膨胀持续期，采用比较严格的信用条件

D、在通货膨胀持续期，应采用固定股利支付率政策

标准答案：D

知识点解析：通货膨胀会引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求，而

且通货膨胀也会引起企业利润虚增，如果采取固定股利支付率政策会导致企业资金

流失。

2、K公司2016年末应收账款总额为11.46亿元。2017年K公司销售收入预算为

18亿元，为了加快资金周转速度，较大幅度提高了现金折扣率，从而加快回收应

收账款，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由2016年的1.44

次提高至2017年的I.74次，则K公司2017年年末应收账款总额为（）亿元。

A、9.23

B、8.57

C、7.26

D、7.15

标准答案：A

知识点解析：2017年年末应收账款总额=（18R.74）x2—11.46=9.23（亿元）。

3、M公司作为上市公司，欲对目标公司N公司实施收购行为，根据预测分析，得

到并购重组后N公司未来8年的增量自由现金流量的现值为800万元，8年后每年

的增量自由现金流量均为600万元，折现率为10%,N公司的负债总额为2000万

元，则N公司的预计总体价值为（）万元。[已知：（P/F,10%,8）=0.4665]

A、1602

B、3599

C、1400

D、6800

标准答案：B

知识点解析：未来8年的增量自由现金流量的现值=800（万元），8年以后的增量

自由现金流量的现值=60（H10%x（P/F,10%,8）=2799（万元），N公司的预计总

体价值=800+2799=3599（万元）。

4、某公司只产销甲产品，2016年该公司固定成本为400万元，实现税前利润900

万元。2017年该公司若增加固定成本150万元，将使甲产品的边际贡献比2016年

度提高30%,则该公司2017年预计能实现税前利泗（）万元。

A、1690

B、1140

C、1300

D、900

标准答案：B

知识点解析：2016年边际贡献=900+400=1300（万元），2017年边际贡献

=1300x（1+30%）=1690（万元），2017年实现税前利润=1691400+150）=1140（万

元）。

5、某企业适用所得税率为25%,2017年度应交企业所得税为25万元；2017年度

计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得

国库券利息收入10万元两项外，无其他调整事项；若该企业2017年度所有者权益

除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2017年年末所有者权益为513

万元，则该企业2017年度的净资产利润率为（）。

A、11.7%

B、13.65%

C、14.64%

D、18.52%

标准答案：C

知识点解析：2017年税前利润=25/25%+10—15=95（万元），税后净利润=95—

25=70（万元），则年初所有者权益=513—70=443（万元）；净资产利润率

=70/（（443+513）/2]x100%=14.64%。

6、甲公司着手编制下年的财务计划，有关信息包括：银行借款年利率为5%,借

款费用率为2%c公司债券面值为100元.票面利率为8%.分期付息,发行价格

为120元，发行费用率为发行价的3%；公司普通股面值为1元，当前股价为5元/

股，预计下一年派发现金股利0.5元/股，预期股利增长率为5%。公司目标资本

结构为：银行借款20%,公司债券25%,普通股55%。企业适用所得税税率为

25%。则加权平均资本成本为（）。

A、10.78%

B、10.58%

C、10.30%

D、10.83%

标准答案：C

知识点解析：银行借款资本成本=5%x（l—25%）/（l—2%）xl00%=3.83%；公司债

券资本成本=100x8%x（l一25%）/[120x（l一3%）]xl00%=5.15%；普通股资本成本

=0.5/5+5%=15%,加权平均资本成本=20%x3.83%+5.15%x25%+15%x55%

=10.30%o

7、甲公司2017年年初发行在外的普通股股数为10000万股，2017年公司采用配

股方式进行融资，2017年3月31日为配股除权登记日，以公司2016年12月31日

的总股本10000万股为基数,每10股配2股。配股价格为每股4元，配股前20个

交易日公司股票收盘价平均值为5元。2017年公司实现的净利润为1000万元，所

有股东均参与了配股，则2017年度的基本每股收益为（）元/股。

A、0.06

B、0.07

C、0.08

D、0.09

标准答案：D

知识点解析：配股比例=2/10=20%配股股数=10000x20%=2000（万股）每股理论

除权价格=（5x10000+4x2000）/12000=4.83（元/股）调整系数二行权前每股公允价

值/每股理论除权价格=5/4.83=1.042017年度基本每股收益

=1000/（10000x1.04x3/12+12000x9/12）=0.09（元/'股）。

8、Y企业只产销一种产品，2016年固定成本总额为50万元；实现销售收入20

万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2017年企业将目标利润确定为20万元，预计

产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2016年相同，为了实现目标利润，则

该企业2017年的变动成本率比2016年应降低（）<>

A、60%

B、40%

C、20%

D、50%

标准答案：B

知识点解析：2016年：因为利润二收入一固定成本一变动成本，100-50—变动成

本二0，变动成本=50（万元），所以变动成本率=50/100=50%。2017年：因为

20=100—50—变动成本，则变动成本=30（万元），所以变动成本率

=30/100=30%,变动成本率下降百分比=（50%—30%）/50%=40%<>

9、2015年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额

合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准

备。甲公司2016年对丙公司的应收账款实际发生坎账损失30000元。2017年12

月31日甲公司应收丙公司的账款余额为1200000元，经减值测试，甲公司“坏账准

备”科目年末余额应为120000元。则甲公司2015年至2017年因坏账准备而确认的

资产减值损失的累计金额为（）元。

A、120000

B、130000

C、150000

D、170000

标准答案：C

知识点解析：甲公司2015年至2017年因坏账准备而确认的资产减值损失的累计金

100000+[120000—（100000—30000）]=150000（元）。

10、甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行

折算。2017年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外

币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付

账款1万美元、短期借款L5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5

日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款

1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。

假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下

列说法错误的是()。

A、银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元人民币

B、应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元人民币

C、短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元人民币

D、当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5000元人民币

标准答案：D

知识点解析：银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-l)x8.05-

(10x8.10+0.8x8.10—0.5x8.10—1x8.10)=—0.465(万元人民币)，即产

生的汇兑损益为贷方4650元人民币，选项A正确：应收账款外币账户产生的汇兑

损益=(1—0.8+2.5)x8.05—(1x8.10—0.8x8.10+2.5x8.10)=-0.135

(万元人民币)，即产生的汇兑损益为贷方1350元人民币，选项B正确；短期借

款外币账户产生的汇兑强益=(1.5—1)x8.05—(1.5x8.10—1x8.10)=—0.025

(万元人民币)，即产生的汇兑损益为借方250元人民币，选项C正确；应付账

款外币账户产生的汇兑7员益=(1—0.5)x8.05—(1x8.10—0.5x8.10)=-

0.025(万元人民币)，即产生的汇兑损益为借方250元人民币，当月因外币业务

应计入财务费用的汇兑殒失=4650+1350—250—250=5500(元人民币)，选项D错

误。

11、甲公司为增值税一股纳税人，销售商品适用增值税税率17%。2016年12月

31日，甲公司A商品的账面余额(成本)为20000元，由于市场价格下跌，预计

其可变现净值为18000元；2017年3月31日，对外销售A商品的30%,取得销售

收入25000元(不含税)，并同时结转了相应的销售成本。假定2017年12月31

口，由于市场价格上升，使得A商品的可变现净值为13000元。不考虑其他因

素，则上述业务对甲公司2017年营业利润的影响金额为()元。

A、19000

B、19600

C、19800

D、20000

标准答案：D

知识点解析：木题相关会计分录为：2016年12月31日：借：资产减值损失2000

贷：存货跌价准备2000(20000—18000)2017年3月31日：借：银行存款等

29250贷：主营业务收入25000应交税费•应交增值税(销项税额)4250借：主

营业务成本5400存货跌价准备600(2000x30%)贷：库存商品6000(20000x30%)

2017年12月31日：借：存货跌价准备400贷：费产减值损失400期末A商品的

成本=20000—600014000（元），期末可变现净值为13000元，所以期末“存货跌

价准备”科目应有金额=14000—13000=1000（元）；计提（转回）存货跌价准备

前，“存货跌价准备”科目的金额=2000—600=1400（元），所以本期应该转回存货

跌价准备=1400—1000=400（元）。对甲公司2017年营业利润的影响金额

=25000—5400+400=20000（元）。

12、甲公司委托乙公司加工1000件产品（属于应税消费品），1月20日发出材

料，计划成本60000元，材料成本差异率为一3%。2月20日，支付加工费12000

元，支付由受托方代收代缴的消费税6600元。不考虑其他因素，则下列说法不正

确的是（）。

A、若该委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格直接销售，则加工完成的

委托加工物资的实际成本为76800元

B、若该委托加工物资收回后以高于受托方的计税价格直接销售，则加工完成的委

托加工物资的实际成本为70200元

C、若该委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，则加工完成的委托加工物

资的实际成本为70200元

D、若该委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品，则加工完成的委托加工

物资的实际成本为70200元

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

13、甲公司为一生产企业，2015年年初开始进行新产品专利技术的研究，2014年

度处于研究阶段，投入研究费用510万元，2016年度进入开发阶段投入1210万元

（其中符合资本化条件的支出为910万元），至2016年7月初该专利技术获得成

功，并向国家专利局提出专利技术申请且获得专利技术，实际发生注册登记费等

90万元。预计使用年限8年，法律有效年限为10年，按照直线法摊销，无残值。

2017年6月30日因存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，其公允价值减去相

关费用后为500万元.预计未来现金流量的现值为600万元°计提减值后,该专利

权原学计使用年限、净残值及摊销方法不变，则2017年该专利技术其摊销金额为

（）万元。

A、105.36

B、125.36

C、242.86

D、262.86

标准答案：A

知识点解析：暂无解析

14、2017年12月12日，经与黄河公司协商，长江公司以一项非专利技术和对甲

公司股权投资（作为可供出售金融资产核算）换入黄河公司持有的对乙公司长期股

权投资。长江公司非专利技术的原价为1200万元，己摊销200万元，己计提减值

准备100万元，公允价值为1000万元，增值税税额为60万元；对甲公司股权投资

的公允价值为400万元，账面价值为380万元（成本为330万元，公允价值变动为

50万元）。黄河公司对乙公司长期股权投资的账面价值为1100万元，未计提减值

准备，公允价值为1200万元。黄河公司另以银行存款向长江公司支付补价260万

元。该非货币性资产交疾具有商业实质，则该项非货币性资产交换影响长江公司

2017年利润总额的金额为（）万元。

A、70

B、100

C、120

D、170

标准答案：D

知识点解析：暂无解析

15、2017年4月，宏宇公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国

家政策，宏宇公司向有关部门提出补助500万元的申请。2017年6月，政府批准

了宏宇公司的申请并拨讨500万元，该款项于2017年6月30日到账。2017年6月

5日，宏字公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税

额）。宏宇公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因

素，宏宇公司因购入和受用该台实验设备对2017年度损益的影响金额为（）万元。

A、—40

B、—80

C、410

D、460

标准答案：A

知识点解析：宏宇公司因购入和使用该台实验设备对2017年度损益的影响金额二

-900/5x6/12+500/5x6/12=—40（万元）。

16、下列各项中，说法不正确的是（）。

A、企业外购的房屋建筑物支付的价款在地上建筑物与土地使用权之间难以分配

的.应作为固定资产核算

B、企业购理计算机硬件所附带的、无法单独计价的软件，应作为固定资产核算

C、使用寿命不确定的无形资产不应摊销、不计提减值准备

D、如果购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质

的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定

标准答案：c

知识点解析：选项C,使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但是发生减值时应当

计提减值准备。

17、下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内不通过损益转

回的是（）。

A、存货跌价准备

B、应收账款坏账准备

C、持有至到期投资减值准备

D、可供出售权益工具投资减值准备

标准答案：D

知识点解析：选项A、B和C在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通

过损益转回原确认的减值金额；选项D,可供出售金融资产为权益工具投资的，在

随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已

确认的减值损失金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产一公允价值

变动''科目，贷记“其他综合收益''科目。

18、某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年实际已交纳税金情况如下：

增值税850万元，消费税150万元（全部为销售应税消费品所发生的），城市维护

建设税7。万元，车船税U.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，企业

所得税120万元。上述各项税金中应记入“税金及附加”科目的金额为（）万元。

A、220

B、222

C、224

D、344

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

19,2016年1月1日，五岳公司支付价款200万元（含交易费用4万元）从上海

证券交易所购入泰山公司当日发行的3年期债券，五岳公司计划持有至到期，债券

票面价值总额250万元，该债券票面年利率为4.72%,利息于每年12月31日支

付。五岳公司将该债券发资作为持有至到期投资核算。该债券的实际利率为

10%。下列说法中不正确的是（）。

A、该债券投资按照摊余成本进行后续计量

B、该债券投资2016年应确认投资收益20万元

C、2017年12月31日，“持有至到期投资一利息谎整”科目贷方余额35.78万元

D、该债券投资2017年应确认投资收益20.82万元

标准答案：C

知识点解析：暂无解析

20、2017年1月1日，甲公司自证券市场按面值购入当日发行的金额为1000万元

的债券。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,甲

公司计算确定的实际年利率为5%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债

券作为可供出售金融资产核算。2017年年末该项债券投资的公允价值下降为700

万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。不考虑其他因素，则下

列说法正确的是（）。

A、甲公司应于2017年年末借记其综合收益300万元

B、甲公司应于2017年年末确认资产减值损失300万元

C、2017年年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元

D、2017年年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元

标准答案：B

知识点解析：暂无解析

21、M公司2016年1月1日用银行存款3200万元购入其母公司持有的N公司

80%的有表决权股份，合并当口N公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面

价值为3500万元，假定最终控制方合并报表未确认商誉。2016年5月8日N公司

宣告分派2015年度现金股利300万元。2016年度N公司按购买日公允价值为基础

持续计算实现的净利润500为万元。2017年N公司按购买日公允价值为基础持续

计算实现的净利润为700万元。此外N公司2017年购入的可供出售金融资产公允

价值上升导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素影响，则在2017年年

末M公司编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的余额为

（）万元。

A、2800

B、3200

C、3400

D、3600

标准答案：D

知识点解析：长期股权友资的初始入账价值=3500x80%=2800（万元），2017年年

末合并财务报表中按照权益法调整后，长期股权投资的余额=2800—300x80%

+500x80%+700x80%+100x80%=3600（万元）。

22、甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公

司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以

1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使

用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑

其他因素，甲公司在其2017年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益

为（）万元。

A、2100

B、2280

C、2286

D、2400

标准答案：C

知识点解析：甲公司在其2017年度个别财务报表中应确认对乙当司投资的投资收

^.=\8000—（1000—600）+（1000—600）110x6/121x30%=2286（万元）。

23、甲公司在财产清查中发现：（1）毁损L材料300千克，实际单位成本100元：

经查属于材料保管员的这失造成的，按规定由其个人赔偿20000元，残值已办理入

库手续，价值2000元；（2）上年购入的一台M设备尚未入账，重置成本为30000

元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积；（3）在产品盘盈15000元（己

报经批准）；（4）有确凿的证据表明存放某银行的款项10000元无法收回；（5）无法

查明的现金溢余2000元。不考虑相关税费及其他因素的影响，上述业务报经批准

后，对当期损益的影响金额为（）元。

A、—1000

B、—5000

C、8000

D、10000

标准答案：A

知识点解析：上述业务农经批准后：事项⑴计入管理费用=300x100—20000-

2000=8000（元）；事项（2）调整以前年度留存收益30000（元），不影响当期损

益；事项（3）冲减当期管理费用15000（元）：事项（4）计入营业外支出10000

（元）；事项（5）计入营业外收入2000（元）；对当期损益的影响金额=-

8000+15000—10000+2000=—1000（元），选项A正确。

24、2017年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，

该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将赔偿对方10。万元并承担诉

讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2017年12月31日，甲公

司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元，

A、90

B、95

C、100

D、105

标准答案：D

知识点解析：清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只

有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。所以甲公司就此项未决诉讼应确

认的预计负债金额为105万元（100+5）。

25、丙公司管理层于2017年11月制定了一项.业务重组计划，从2018年1月1日

起关闭C产品生产线。丙公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿

款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的

固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1

万元；因推广新款A产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固

定资产将发生减值损失150万元。丙公司因重组计划减少2017年度利润总额的金

额为（）万元C

A、825

B、975

C、979

D、3479

标准答案：B

知识点解析：应当按照与重组有关的直接支出确定负债金额，丙公司应确认的预计

负债金额=800+25=825（万元）；因重组计划减少2017年度利润总额

=825+150=975（万元）。

26、甲公司于2017年1月I日发行40万份每份面值为100元的分期付息、到期一

次还本的可转换公司债券，发行价格为4000万元。该债券期限为5年，票面利率

为4.72%。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场

利率为10%。每份债券均可在债券发行1年以后转换为该公司普通股，初始转股

价为每股20元，股票面值为每股I元。下列各项中，说法错误的是（）。［已知：

（P/A,10%,5）=3.79079；（P/F,10%,5）=0.62092］

A、发行时］计入“应付债券一可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为

800.62万元

B、发行时，计入“其他权益工具”科目的金额为800.62万元

C、2017年12月31日确认利息费用319.94万元

D、假定2018年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转换债券全部转换

为普通股股票，计入“资本公积一资本溢价”科目的金额为4239.94万元

标准答案：D

知识点解析：2017年1月1日发行时，该债券负债成分的公允价值=4000x4.72%

x（P/A,10%,5）+4000x（P/F,10%,5）=4000x4.72%

x3.79079+4000x0.62092=3199.38（万元）；权益成分的公允价值=4000-

3199.38=800.62（万元），会计分录为：借：银行存款4000应付债券一可转换

公司债券（利息调整）800.62贷：应付债券一可转换公司债券（面值）4000其

他权益工具800.622017年12月31日确认利息费用=3199.38xl0%=319.94

（万元）借：财务费用等319.94贷：应付利息188.8应付债券一可转换公司债

券（利息调整）131.142018年1月1日债券持有人在利息支付前将持有的可转

换债券全部转换为普通股股票，相关会计分录为：借：应付债券一可转换公司债

券（面值）4000应付利息188.8其他权益工具800.62贷：股本200应付侦券

一可转换公司债券（利息调整）669.48（800.62—131.14）资本公积一资本溢

价4119.94（差额）

27、甲企业是一家大型机床制造企业，2017年12月1日与乙公司签订了一项不可

撤销的销售合同，约定于2018年4月1口以300万元的价格向乙公司销售一台大

型机床。若木能按期交货，甲企业需按照机床价格的10%支付违约金。至2017年

12月31日，甲企业尚未开始生产该机床，但由于原料上涨等因素，甲企业预计生

产该机床成本不可避免地升至320万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响。

2017年12月31日，甲企业对于该项亏损合同的会计处理正确的是（）。

A、确认预计负债20万元

B、确认预计负债30万元

C、确认存货跌价准备20万元

D、确认存货跌价准备30万元

标准答案：A

知识点解析：因为不存在标的资产，所以不能确认存货跌价准备，执行合同将发生

的损失为20万元（320-300）,不执行合同将支付的违约金为30万元

（300x10%）,所以应选择执行合同，确认预计负债20万元。

28、2016年12月31日，飞虹公司“实收资本''账户贷方余额为690000元，“资本公

积”账户贷方余额50000元，“其他综合收益”账户贷方余额20000元，“盈余公积”

账户贷方余额为60000元，“利润分配-未分配利涧”账户贷方余额为120000元。

2017年度，飞虹公司实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，用资本公积

20000元转增资本，向投资者分配利润70000元。2017年12月31日，飞虹公司所

有者权益总额应为（）元c

A、1615000

B、835000

C、1720000

D、870000

标准答案：C

知识点解析：2017年12月31日飞虹公司所有者权益总额

=699000+50000+20000+60000+120000+850000—70000=1720000（元），资本公积

转增资本，提取盈余公积均属于所有者权益内部的此增彼减，所以不影响所有者权

益总额。

29、甲公司适用的所得税税率为25%。2017年甲公司实现利润总额210万元，包

括：2017年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20

万元。甲公司2017年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，

上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因

素，甲公司2017年的所得税费用为（）万元。

A、52.5

B、55

C、57.5

D、60

标准答案：B

知识点解析：本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万

元（25—20）,即产生应纳税暂时性差异=5/25010=20（万元），所以本期计算应交

所得税时纳税调减20万元，即甲公司2017年应交所得税=（210—10+20—20）x25%

=50（万元），确认递延所得税费用=25—20=5（万元），甲公司2017年确认的所

得税费用=50+5=55（万元）。

30、甲公司只生产一种乙产品，2017年10月初在产品数量为0,10月份共投入原

材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元，乙产品需要经过两道加工工

序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在

产品生产时陆续投入。月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序

80件，第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量比例法

分配（直接材料与直接人工等的约当产量计算一致），各工序在产品完工程度均为

50%o则甲公司2017年10月份完工乙产品的单位产品成本是（）元。

A、245.2

B、256.3

C、275.0

D、282.8

标准答案：A

知识点解析：2016年10月末乙在产品的约当产量=[80x50%

xl2+40x（12+8x50%）]/20=56（件），则甲公司2016年10月份完工乙产品的单位

产品成本=（74680+23400）/（344+56）=245.2（元）。

31、甲公司为增值税一般纳税人，2017年9月1日销售A商品1000件，每件商品

的标价为50元（不含增值税），每件商品的实际成本为30元，A商品适用的增值

税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售

合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30；A商品于9月1日发出，购货方于

9月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，不考虑其他相关税费。则该笔

业务对甲公司9月份营业利润的影响金额为（）元。

A、14100

B、13947

C、15000

D、13830

标准答案：A

知识点解析：该笔业务对甲公司9月份营业利润的影响金额=销售收入

1000x50x（1—10%）—销售成本1000x30—发生的现金折扣1000x50x（1—10%）x2%

=14100（元）。

32、甲公司为上市公司，其2016年度财务报告于2017年3月1日对外报出。该公

司在2016年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将

支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万

元），假定在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此，甲公司预计了880

万元的负债；2017年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时

承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2016年度利润总额的影响金额为（）万

TLo

A、—880

R、—1000

C、—1200

D、—1210

标准答案：D

知识点解析：本题中诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额会影

响甲公司2016年度利润总额，所以上述事项对甲公司2016年度利润总额的影响金

额J1200+10）=—1210（万元）。

33、某企业年末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为80

万元，“原材料”科目的余额为100万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万

元，“生产成本”科目的余额为50万元，“库存商品”科目的余额为150万元，“存货

跌价准备''科目的余额为30万元，假定不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中

“存货”项目的金额为（）万元。

A、340

B、370

C、470

D、480

标准答案：A

知识点解析：资产负债表中“存货”项目的金额=80+100—10+50+150—303401万

元）。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。

34、甲公司2017年度共发生管理费用1850万元，其中：以现金支付管理人员薪酬

680万元，存货盘亏损失（管理不善引起）28万元，计提管理用固定资产折旧320

万元，无形资产摊销130万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司

2017年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的本期金额为（）万

兀O

A、334

B、692

C、850

D、1040

标准答案：B

知识点解析：存货盘亏须失、计提固定资产折旧、无形资产摊销均不产生现金流

量，以现金支付管理人员薪酬属于“支付给职工以及为职工支付的现金”，甲公司

2017年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金''项目的本期金额=1850-

680—28—320—130=692（万元）。

35、下列各项中，有关企业破产清算的说法正确的是（）。

A、法院宣告企业破产时，应当根据破产企业移交的科目余额表，将“未分配利润”

科目的余额，转入“清算净值”科目

B、破产清算期间的负债应当以破产报表日的破产债务清偿价值重新计量，相关差

额直接计入清算净值

C、破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，计入资产处置损

益

D、“金融资产投资”项目根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”的科目余额合计

数填列

标准答案：A

知识点解析：选项B,破产清算期间的负债应当以破产报表日的破产债务清偿价值

重新计量，相关差额直接计入破产资产和负债净值变动净损益；选项C,破产企业

处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，计入破产费用；选项D,“金

融资产投资”项目根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“持有

至到期投资”、“可供出售金融资产”的科目余额合计数填列。

二、多项选择题（本题共26题，每题1.0分，共26

分。）

36、下列各项中，关于p系数表述正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：通过替换资产组合中的资产或改变不同资产在组合中的价值比例，可

以改变组合的风险特性，选项E错误。

37、下列有关短期借款的说法中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D,贴现法又称折价法，是指银行向企业发放贷款时，先从本金

中扣除利息部分，到期时借款企业偿还全部贷款本金的一种利息支付方法。在这种

利息支付方式下，企业可以利用的贷款只是本金减去利息部分后的差额，因此，贷

款的实际利率要高于名义利率。

38、有关营运资金管理策略的说法，正确的有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：保守融资策略，是一种风险低、成本高的融资策略，选项D不正

确：激进融资策略，是一种风险高、成本低的融资策略，选项E不正确。

39、下列各项中，可适度增加企业的债务资金比重的有（）。

标准答案：A,C,E

知识点解析：选项B,企业处于初创阶段，经营风险较高，应适度降低债务比重；

选项D,当所得税税率较高时，债务资金的抵税效应大，企业充分利用这种作用以

提高企业价值。

40、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定折现率为10%,有两个方案

可供选择。其中甲方案的项目计算期为5年，净现值为5400元，乙方案的项目计

算期为3年，其净现值为3270元，下列表述正确的有（）。[已知：（P/A,10%,

5）=3.7908,（P/A,10%,3）=2.4869]

标准答案：A,C

知识点解析：甲方案的年等额净回收额=项目的净现值/年金现值系数=5400/（P/A,

10%,5）=5400/3.7908=1425（元），乙方案的年等额净回收额=3270/（P/A,

10%,3）=3270/2.4869=1315（元），由于甲方案的年等额净回收额大于乙方案，

所以甲方案较优。

41、下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B不正确；应收款项按照

账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量，选项E不正确。

42、下列关于货币资金的核算，说法正确的有（）。

标准答案：B,C,E

知识点解析：对于未达账项，无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处

理，选项A不正确；销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入

账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款“科目”，贷记“主营业务收

入''、"应交税费一应交增值税（销项税额）”等科目，选项D不正确。

43、对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（）。

标准答案：C,D

知识点解析：选项A,外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损

益；选项B,外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应计入相关资产成

本：选项E,企业因外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。

44、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存

货成本的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：仓库保管人员的工费计入管理费用，不影响存货成本，选项B错

误；未使用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项D错误；

采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项E

错误。

45、有关固定资产取得成本的确定，下列说法正确的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：选项D,同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的固定资

产，应当按照合并日在被合并方企业的账面价值计量；非同一控制下的企业合并，

购买方在合并中取得的被购买方固定资产，应当按照公允价值计量。

46、下列有关财产清查的账务处理，正确的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：企业在财产清查中若发现盘盈固定资产，应作为前期会计差错进行更

正，通过“以前年度损益调整”科目核算，报经批准后，计入留存收益。

47、下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：选项A,交易费用计入投资收益借方；选项B和D,相关费用计入

管理费用；选项C和E,交易费用计入取得时的相关资产成本。

48、衡安公司在2017年发现，2016年漏记一项生产用固定资产的折旧费用150000

元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2016年适用所得税税率为25%,无其

他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余

公积。衡安公司发行在外普通股股数为1800000股。假定税法允许调整应交所得

税，且2016年用该设备生产的产品均已完工并全部对外销售。根据上述资料，下

列说法正确的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：2016年少计折旧费用150000元，导致当期多计所得税费用和应交所

得税375U07t（150000X25%）,则应调减净利润112300元，调减上年度基本每股收

益金额=112500/1800000=0.0625（元/股）。同时调减错误处理下多计提法定盈余

公积和任意盈余公积11250元（112500x10%）和5625元（112500x5%）。相关会计分

录如下：（1）补提折旧：借：以前年度损益调整150000贷：累计折旧150000（2）调

整应交所得税：借：应交税费一应交所得税37500贷：以前年度损益调整37500

⑶将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配一未分配利润

112500贷：以前年度损益调整112500（4）调整利润分配有关数字：借：盈余公积

16875贷：利润分配一夫分配利润16875

49,下列各项中，应计入其他应付款的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：其他应付款主要包括应付经营租入固定资产租金、租入包装物租金、

存入保证金等，选项A和C正确：应付融资租入大型设备的租金计入长期应付

款，选项B错误；应付由企业负担的职工社会保险费计入应付职工薪酬，选项D

错误；结转到期无力支讨的应付票据计入应付账款或短期借款，选项E错误。

50、下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。

标准答案：A,B.D,E

知识点解析：或有事项是指过去的交易或事项产生的，其结果须由某些未来事项的

发生或不发生才能决定的不确定事项，可能形成或有负债，也可能形成或有资产。

51、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：可供出售金融资产期末应采用公允价值计量，选项C错误：可供出

售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益，选项D错误；可供出售金融

资产减值损失可以转回，可供出售债务工具的减值损失通过损益转回，可供出售权

益工具减值损失通过其池综合收益转回，选项E错误。

52、企业交纳的下列税金中，不应计入当期损益的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项B,应计入购置车辆的成本；选项C,应计入在建工程；选项

D,企业缴纳的增值税不影响当期损益。

53、下列各项中，应计入投资收益的有（）。

标准答案：A,B,D,E

知识点解析：选项C,权益法下的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利

时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一损益调整”科目。

54、不考虑发行费用，下列关于可转换公司债券的说法中，正确的有（”

标准答案：A,C

知识点解析：发行可转浜公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款'等科

目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记”应付债券一可转换

公司债券”科目，按其差额，贷记“其他权益工具”科目。

55、2015年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预

计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的

比例确定。工程于2015年2月1口开工，预计于2017年6月1口完工。2015年实

际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元，2016年实际发生成本90万

元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，

下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析:2015年完工进度=120/（120+120）xl00%=50%,2015年确认建造合同

收入=280x50%=140（万元），确定合同毛利=140—120=20（万元），选项C正

确，选项E错误；2016年完工进度=（90+120）/300xl00%=70%,2016年确认建造

合同收入=280x70%—140=56（万元），选项B正确；2016年确认建造合同成本

=300x70%—120=90（万元），2016年确认合同毛利=56—90=一34（万元），选

项A正确；2016年年末应计提存货跌价准备=（300—280）x（1—70%）=6（万

元），选项D正确。

56、下列商品期货套期业务，应计入公允价值变动损益的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：选项A,对公允价值套期，资产负债表日被套期项目公允价值变动，

借记或贷记”被套期项目”科目，贷记或借记“套期损益”科目；选项D,套期关系终

止后原被套期的销售商品的确定承诺存续的，企业应当保留“被套期项目”科目中累

计公允价值变动额，直至企业在相关销售实现时，将“被套期项目“科目中累计公允

价值变动额转入“主营业务收入”等科目；选项E,公允价值套期后续处理，被套期

项目为销售商品的确定承诺的，企业应当在该销售实现时，将“被套期项目''科目中

累计公允价值变动额转入“主营业务收入''等科目。

57、下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

标准答案：B,D,E

知识点解析：选项A,原材料盘盈，在接管理权限报经批准后冲减管理费用；选项

C,转让长期股权投资取得的净收益记入“投资收益”科目。

58、下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的有（）。

标准答案：A,B

知识点解析：选项A,因订立合同而发生的有关支出，不满足条件的部分应于发生

时计入当期损益：选项B,合同完成后处置残余物资取得的与合同有关的零星收

益，应当冲减合同成本。

59、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

标准答案：A,C,D,E

知识点解析：选项B,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变

更。

60、对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：选项B、C和D,应采用未来适用法处理，不调整未分配利润的期初

数；选项E,属于企业发生的新事项，不涉及调整未分配利润的期初数。

61、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：纳入投资方合并财务报表合并范围的前提是对被投资方能够实施控

制，选项A和B没有达到控制；选项D,已宣告被清理整顿的原子公司，不再纳

入合并报表范围。

三、计算题（本题共8题，每题7.0分，共8分。）

某公司产品市场供不应求，拟用生产能力大的新设备取代己使用2年的旧设备。相

关资料如下：资料一：旧设备原价170000元，税法规定的残值为10000元，税法

规定的使用总年限为5年，当前估计尚可使用4年，每年销售收入30000元，每年

付现成本12000元，预计最终残值8000元，目前变现价值为60000元；资料二：

购置新设备需花费150000元，预计使用寿命为6年，己知新设备的净现值为6200

元。资料三：公司资本成本率8%,所得税税率25%。税法规定该类设备应采用

直线法计提折旧。假设利息费用为零。资料四：有关时间价值系数如下：

n