2024年全国初级经济师之初级经济师财政税收考试创新思维题详细参考解析

全国初级经济师考试重点试题精编

注意事项：

1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范：考试时间为120分钟。

:2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答

题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笠填涂；非选择题部分必须使用黑色签字笆书写，字体

工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域

j书写的答案无效：在草稿纸、试卷上答题无效。

密

!（参考答案和详细解析均在试卷末尾）

一、选择题

••

zi1、（）通常可用于补偿政府提供准公共物品所耗费的成本。

军；A.行政事业性收费收入

kiB.中央银行收入

!C.国有资本收益

：D.罚没收入

12、下列不属于资源税的纳税人的是（）。

A.开采天然气的民营企业

；B.生产盐的股份制企业

ic.开采有色金属矿的国有企业

；D.消费盐的居民

i3、按照我国计划经济体制时期的观点，财政的基本职能是（）。

••1A.收入

凶由B•分配

医界C.调节

7D.监督

4、（）的含义是“成本加之费”的价格术语简称。

A.CIF

B.FOB

C.CFR

D.CIR

5、以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标准，允许将当期购入的固定资产价款一次

全部扣除，这种类型的增值税称为（）。

恬

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

6、主要适用于中短期政府债券，特别是国库券发行的公债发行方式是（）。

A.承受法

B.支付发行法

C.出卖法

D.公募法

7、依据车船税的相关规定，对城市，农村公共交通车船可给予定期减免、免税的优惠，有

权确定定期减税、免税的部门是（）。

A.省级人民政府

B.省级税务机关

C.县级人民政府

D.县级税务机关

8、下列所得中，免征个人所得税的是（）。

A.保险赔款

B.彩票中奖所得

C.孤老人员所得

D.加班工资

9、国家征税凭借的权力是（？？）。

A.政治权利

B.财产权利

C.债务权利

D.自然资源占有权利

10、在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，属于（）的纳税人。

A.土地增值税

B.印花税

C.资源税

D.消费税

11、企业购置并实际使用说法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用

设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后（）

个纳税年度结转抵免。

A.10%；5

B.10%；10

C.5%；5

D.5%；10

12、一企业拥有若干房产，房产情况如下：

1.甲企业2016年拥有一套房产，原值为1000万

2.建设办公楼一桥，2015年12月竣工，原值2200万，目前该房产处于闲置状态

3.2016年2月，甲企业在某村庄建一仓库，原值500万，当月投入使用

4.2015年10月将自有经营用房产一套向职工出租居住使用，租期为2年，原值为80。万，

每年租金8万元

5.自2015年12月起，将一处房产出租给某股份铁路运输公司经营自用，原值2000万，每

年租金8万（房产原值一次扣除30%后的余额计税）

事项5中，甲企业2016年应交房产税

A.6.72

B.5.16

C.3.6

D.0

13、财务报表按照编报时间不同，可分为（）。

A.资产负债表和收入支出表

B.资产负债表和支出明细表

C.月报、季报和年报

D.本级财务报表和汇总财务报表

14、在安排财政发展性支出时，首先应该安排的是（）。

A.逐步提高职工生活水平的支出

B.公共基础设施投资的最低需要支出

C.追加国有企业生产基金支出

D.国家物资储备支出

15、处理财政收入与财政支出之间的矛盾，我国应坚持（）原则。

A.量出为入

B.量入为出

C.统筹兼顾、全面安排

D.厉行节约、讲求效益

16、（）是政府非税收入的征收主管机关。

A.各级政府

B.各级部门、单位

C.各级财政部门

D.国库

17、国家为了治理通货膨张而实行冻结工资的做法，这种政府干预的手段是（）。

A.经济手段

B.法律手段

C.市场手段

D.行政手段

C.它可以以预计执行数为基础

D.计算公式为：计划年度某项预算收入或支出数额=某项预算收人或支出的当年基数十计戈IJ

年度各种增减因素对预算收支的影响

24、在经济与社会中，经济稳定不包括（）o

A.充分就业

B.物价稳定

C.国际收支平衡

D.物价下降

25、根据增值税暂行条例，下列行为中，属于视同销售行为的是（）

A.购进货物用于个人消费

B.购进货物用于集体福利

C.购进货物无偿赠送给其他单位

D.位于同一市县实行统一核算的两个机构的货物移送销售

26、假设某年公债发行额为3000亿元，当年公债还本付息额为2000亿元，财政收入额为

36000亿元，财政支出额为39000亿元，则当年的财政偿债率为（

A.5.81%

B.5.69%

C.5.56%

D.5.13%

27、按照我国税法的现行规定，应征收房产税的是（）。

A.纳税单位无租使用免税单位的房产

B.宗教寺庙自用的房产

C.老年服务机构自用的房产

D.军队自用的房产

28、对通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税（）»

A.免征

B.减征60%

C.减征50%

D.减征30%

29、下列事项中，需要进行预算调整的是（）。

A.动用预备费

B.科目经费流用

C.预算级次划转

D.举借债务数额增加

30、下列税种中，属于中央税的是（）o

A.消费税

B.城镇土地使用税

C.契税

D.企业所得税

31、最终奠定了税收在我国财政收入中主导地位的改革是（

A.1979年税制改革

B.1983年第一步利改税

C.1984年第二步利改税

D.1994年税制改革

32、中国公民王某系一大学（所在地为地级市）教授，2012年6月取得的收入情况如下:

（1）取得工资收入7600元；

（2）一次性取得设计收入20000元；

（13）出版专著一部，出版社支付稿酬1000。0元；

（4）购买体育彩票中奖所得20000元；

（5）领取了市政府教育奖金、教育储蓄存款利息、保险赔偿和季度奖。

工资、薪金所得个人所得税税率表

级数全月含税应纳松所得额税率（%）逑算扣除数

1不超过1500元的30

2超过1500元至4500元的部分10105

3越过4500兀至900。元的部分20555

4超过9000元至35000元的部分251005

5超过打000元至55000元的部分302755

6超过55兀至8（）000元的部分355505

7超过80000元的部分4513505

2012年6月王某取得的彩票中奖所得应缴纳个人所得税为（）元。

A.0

B.2450

C.3200

D.4000

33、车船税的征税对象是（）o

A*净吨位

B.自重吨位

C.排气量

D.车辆、船舶

34、下列公式错误的是（）。

A.吸收直接投资的资本成本=年固定分红额/［吸收直接投资额x（1-筹资费率）］

B.留存收益的资本成本=年固定分红额/吸收直接投资额

C.留存收益的资本成本=预计第一年分红额/吸收直接投资额+红利递增率

D.长期借款的资本成本=利息率x（1+所得税率）

35、甲企业为一家食品加工企业，2019年甲企业发生以下业务：

销售货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的价税合计金额为580万元，提供货物运

输服务开具增值税专用发票，发票上注明的金额为66万元。取得持有国债的利息收入1万

元，取得持有地方政府债券利息收入1万元。

发生的成本费用共计•400万元。其中：（1）支付给员工的合理工资、薪金80万元，为职工支

付补充养老保险费、补充丢疗保险费共计12万元，发放职工福利共计18万元；（2）发生的

广告费和业务宣传费分别为50万元和36万元，支付税收滞纳金0.5万元，赞助某职团文

艺演出支付6.5万元；（3）投入研发费用50万元用于开发新产品，但未形成无形资产，发生

的研发费用已经计入当年的费用；（4）发生的其他剩余成本费用，均符合《企业所得税法》

的规定可以于税前扣除。（注：本题适用2019年4月1日后税率计算）

2019年该企业在⑵中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（）万元。

A.97.2

B.86.0

C.84.3

D.96.9

36、财政收入的取得，凭借的是国家的（）。

A.公共权力

B.所有者权力

C.公共权力和所有者权力

D.管理权力

37、按照我国税法的现行规定，应征收房产税的是（）。

A.纳税单位无粗使用免税单位的房产

B.宗教寺庙自用的房产

C.老年服务机构自用的房产

D.军队自用的房产

38、下列关于公共财政理论的说法，错误的是（）。

A.西方通常将财政称为公共财政

B.公共部门提供的物品叫做公共物品

C.公共物品具有效用的可分割性

D.公共财政的理论基础是“公共物品〃和“市场失灵”理论

39、契税实行幅度比例税率，税率幅度为（）o

A.2%-4%

B.3%-5%

C.2%-5%

D.3%-6%

40、中国公民李女士系自由职业者，2019年从中国境内取得收入的情况如下:

⑴从一家非上市公司分得股息20000元；购买体育彩票中奖所得50000元。

⑵一次性取得法律咨询收入80000元；出版侦探小说一部，出版社支付稿酬80000元。

⑶取得国债利息收入5000元；取得保险赔款10000元。

⑷李女士主要在杭州工作，没有自有住房，每月支付房租2200元：此外2019年整年，李

女士正在接受某大学的本科成人教育，2019年为该成人教育的第一学年，在接受该教育之

前李女士为大专学历，每年支付学费1200元。

附：个人所得税税率表

级教全年应纳税所得糖税率（/）速算扣除数

1不超过36000元30

2超过36000元至13000元的邮分102520

3出过144000元至300000元的部分2016920

4ifi过300000兀至420000元的部分2531920

5超过420000元至660000元的部分3052920

6超过660000元至960000元的部分3585920

7%过%。000元的部分45(81920

2019年李女士取得收入中，属于综合所得的应纳个人所得税税额为（）元。

A.19G0

B.1080

C.24000

D.780

41、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2012年5

月发生下列业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元；

（2）购进低值易耗品•批,取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500

元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；

（3）俏售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15.3万元：

（4）销售产品一批，开出普通发票，价税合计25.74万元；

（5）该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得代为旅客败飞机

票手续费收入2000元；

（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元；歌舞厅取得门票收入3万元,

歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。

本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。

本期增值税销项税额为O元。

A.159400

B.190400

C.199000

D.202880

42、国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免,

抵免限额计算方法是（）。

A.分国分项

B.分国不分项

C.不分国分项

D.不分国不分项

43、关于纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务。

增值税税务处理的下列说法中正确的是（）o

A.属于混合销售

B.全部销售额按销售货物缴纳增值税

C.全部销伐额按提供建筑服务缴纳增值税

D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率

44、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,本期将自产消费税应税产品一批用于

该企业基本建设，无同类产品的市场销售价格。该产品进项税额已于上期抵扣。已知其成本

价为10000元，成本利润率为8%,消费税税率为10%,产品已转移使用。则该企业自用产

品应缴纳的增值税税额是（）元。

A.1200

B.1700

C.1836

D.2040

45、房产税采用比例征税率，依据房产计税余值的，税率为（）。

A.1.2%

B.12%

C.4%

D.5%

46、某人2012年5月取得的收入情况为：取得工资收入1200元：一次性取得劳务报酬收

入2000元；应取得股息收入3000元；一次取得稿酬收入8000元。

劳务报酬收入应纳的所得税额为（）。

A.400元

B.280元

C.660元

D.240元

47、甲企业位于A市，自有房产100间，房产账面原值1000万元（设每间房产的账面原值

均为10万元），其中10间用于出租，共取得年租金收入20万元；甲企业占有土地10000

平方米，其中500平方米用作企业文化广场建设。（A市规定计征房产税的减除比例为30%,

土地使用税税额为每平方米5元）

根据上述资料，回答下列问题：

甲企业出租房产应纳房产税（）。

A.0

B.0.24万元

C.0.84万元

D.2.4万元

48、年应税销售额在（）万元及其以下的，认定为小规模纳税人。

A.50

B.80

C.100

D.500

49、政府专项债务收支纳入（）管理。

A.一般公共预算

B.国有资木经营预算

C.政府性基金预算

D.社会保险基金预算

50、（）是计算税额的尺度，是税收制度的中心环节。

A.税率

B.税目

C.纳税人

D.征税对象

二、多选题

51、我国的预算年度为（）o

A.每年10月1日至次年9月30日

B.每年4月1日至次年3月31日

C.每年1月1日至12月31日

D.每年7月1日至次年6月30日

52、以下属于消费环节的财政补贴是（）。

A.农业生产资料价格补贴

B.农副产品价格补贴

C.财政贴息

D.职工副食品补贴

53、某人2012年5月取得的收入情况为：取得工资收入1200元；一次性取得劳务报酬收

入2000元；应取得股息收入3000元；一次取得稿酬收入8000元。

股息收入应纳的所得税额为（）

A.600元

B.420元

C.990元

D.896元

54、某人2012年5月取得的收入情况为：取得工资收入1200元；一次性取得劳务报酬收

入2000元；应取得股息收入3000元；一次取得稿酬收入8000元。

稿酬所得应纳的所得税额为（）。

A.800元

B.560元

C.1320元

D.896元

55、无租使用免税单位的房产，（）。

A.不用缴纳房产税

B.由房屋产权所有者人缴纳房产税

C.由使用人缴纳房产税

D.由房产代管人缴纳房产税

56、城镇土地使用税的征税范围不包括（）。

A.城市

B.县城

C.农村

D.工矿区

57、下列属于准公共需要的是（）。

A.国防

B.外交

C.基础科学研究

D.医院

58、根据个人所得税法，1）的纳税人，不适用自行申报纳税方式。

A.取得综合所得需要办理汇算清缴

B.取得应税所得没有扣缴义务人

C.非居民个人在中国境内从一处取得工资、薪金所得

D.取得境外所得

59、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2012年5

月发生下列业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元；

（2）购进低值易耗品一批,取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500

元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；

（3）销售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15.3万元：

（4）销售产品一批，开出普通发票，价税合计25.74万元；

（5）该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得代为旅客败飞机

票手续费收入2000元；

（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元；歌舞厅取得门票收入3万元,

歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%L

本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。

本期应纳营业税为O元，

A.14100

B.19100

C.25100

D.27100

60、当政府对不同的商品实行征税或不征税，重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对

价格，使经济主体减少对征税或重税商品的购买最，而增加对•无税或轻税商品的购买尾，这

时财政收入对纳税人经济的行为产生了（

A.替代效应

B.财政效应

C.收入效应

D.均衡效应

61、耕地占用税是以纳税人（）的耕地面积为依据，以每平方米为计量单位，按适用的定额税

率计税。

A.实际占用

B.自行申报

C.税务机关测量

D.批准面积

62、以黄金为计量单位发行并以此还本付息的公债是（）»

A.货币公债

B.实物国债

C.黄金公债

D.折实公债

63、货币发行收入属于非税收入的种类是（）o

A.国有资本收益

B.主管部门收入

C.特许经营收入

D.中央银行收入

64、征税对象的全部数额都按照相应等级的税率征税的税率形式为（）。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.超倍累进税率

65、关于公债的说法，正确的是（）。

A.发行公债是以国有资产作为担保的

B.政府是公债的债权人

C.公债发行的具体数额视财政状况灵活确定

D.政府拥有公债资金的所有权

66、某酒厂为一般纳税人

7.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运

输装卸费为23400元。

8.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑为38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000

兀o

9.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不

含税单价为9500元/吨。

10.出售特制黄酒50吨,每吨2000元，消费税为240元/吨。

11.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000,加工费

1060（不含税），（消费税比例税率为20%,定额税为每500克0.5元）

包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（？？）。

A.12500

B.13000

C.13600

D.12780

67、根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是（）。

A.坐落在市区的商场用地

B.坐落在县城的房地产公司别塞小区开发用地

C.坐落于市区的游乐场用地

D.企业办的医院、托儿所和幼儿园用地与其他用地明确区分的

68、政策性银行的资本金主要来源于（）＜,

A.自身积累

B.政府预算投资

C.吸收存款

D.商业银行的存款

69、根据增值税暂行条例，下列行为中，属于视同销售行为的是（？？）。

A.购进货物用于个人消费

B.购进货物用于集体福利

C.购进货物无偿赠送给其他单位

D.位于同一县市实行统一核算的两个机构的货物移送销售

70、企业应当自年度终了之口起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,

并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A.3

B.4

C.5

D.6

71、我国国家金库的类型为（）。

A.独立国库制

B.集中制

C.银行制

D.委托国库制

72、下列关于耕地占用税的表述错误的是（）。

A.征税对象是占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人

B.计税依据是实际占用耕地面积

C.按照规定税额每年征收

D.属于对特定土地资源占用课税

73、按照我国当前对财政支出的划分，国家用于武装警察部队支出属于（）。

A.一般公共服务支出

B.国防支出

C.公共安全支出

D.行政管理支出

74、居民甲由于原有住房拆迁获得拆迁款60万元，后又重新购买一套新住房，房价为80

万元，下列说法中，正确的是（）。（当地契税税率为3%）

A.居民甲不需缴纳契税

B.居民甲应缴纳契税1.8万元

C.居民甲应缴纳契税2.4万元

D.居民甲应缴纳契税0.6万元

75、某食品厂是增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2009年5月发生下列涉税'业务：

1.本月向大型商场（增值税一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元，向个体经营

者销售食品取得不含税收入100000元。

2.支付外购材料款并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，发票已于当月申

请并通过了认证。

3.因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，面粉适用税率为13%

4.因管理不善，部分食品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有

关数据，测算出生产成本中原材料价值8000元，原材料适用税率为13%。

该企业当期允许抵扣的进项税额为（）元。

A.20400

B.18705

C.12295.95

D.12734.55

76、某酒厂为一般纳税人

12.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，

运输装卸费为23400元。

13.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑为38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入20000

兀。

14.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不

含税单价为9500元/吨。

15.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。

16.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000,加工费

1060（不含税），（消费税比洌税率为20%,定额税为每50。克0.5元）

自产48度白酒作为职工福利分配给职工，应该缴纳的消费税为（??）

A.12540

B.23400

C.17500

D.29000

77、甲企业为乙企业的一-批存货提供仓储用地，该批存货总金额共计1000万元，保管合同

记载保管费用10万元，同时甲企业为乙企业代理货物运输，双方签订1万元的货物运输合

同，已知仓储保管合同的印花税率为1%,运输合同的印花税率为0.5%。，则甲企业应缴纳

的印花税为（）元。

A.0

B.105

C.10000

D.10100

78、政府为了治理通货膨张而冻结物价，这属于政府干预的（）。

A.经济手段

B.法律手段

C.行政手段

D.司法手段

79、政府专项债务收支纳入（）管理。

A.一般公共预算

B.国有资本经营预算

C.政府性基金预算

D.社会保险基金预算

80、个人购买家庭唯一住房，面积为90平米以下的，使用的契税税率为

A.O.5%

B.1%

C.3%

D.5%

81、（）决定了市场在提供公共产品方面是失灵的，它必须由政府财政提供。

A.公共产品的特征

B.公共产品的取得方式

C.公共产品效用的不可分割性

D.公共产品提供目的的非盈利性

82、政府的收入分配政策最主要地反映在该国的（）上。

A.国有资产管理政策

B.社会保障政策

C.税收政策

D.捐赠政策

83、李某在市区拥有两层楼房，2012年1月将一层出租给某连锁超市作为店面，每月收取

租金5000元，李某与超市签订一年期正式的租赁合同。二层出租给张某居住，租金为每月

2000元（租赁合同的印花税税率为1%）。

李某当年出租给某连锁超市作为店面应缴纳的印花税为（）元。

A.6

B.60

C.70

D.84

84、关于征税对象，下列说法中不正确的是（）»

A.征税对象是税制中最基本的要索之一

B.没有征税对象，就无法确定税率

C.不同税种的计税依据可以是相同的

D.计税依据从量的方面对征税进行了规定

85、某市一企业2016年5月实际缴纳增值税200000元，消费税400000元。则该企业应缴

纳的教育附加费为（）元。

A.15000

B.18000

C.35000

D.7000

86、在安排财政支出时，应按照科学的支出顺序安排财政资金的使用，相应的支出原则是（）。

A.量入为出原则

B.量出为入原则

C.统筹兼顾、全面安排原则

D.厉行节约、讲求效益原则

87、某市儿童公园将其一房屋租给个体户王某开鲜花礼吊店，根据《房产税暂行条例》的规

定，对该房屋（）o

A.征收房产税

B.减征房产税

C.免征房产税

D.缓征房产税

88、甲企业向乙企业借款100万元，借款年利率为10%.同期银行贷款利率为8%,则依法

可以税前扣除的利息支出为（）。

A.10万元

B.8万元

C.2万元

D.6万元

89、某单位转让一幢已经使用的楼房，原价为500万元，己提折旧300万元，经房地产评

估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时缴纳各种税金共

30万元，则评估价格为（）万元。

A.200

B.400

C.230

D.430

90、关于行政单位应缴财玫专户款上缴办法，不符合现吁规定的是（）。

A.全额上缴

B.定额上缴

C.比例上缴

D.结余上缴

91、税务机关在采取税收保全措施时，不在保全措施范闱之内的物品是（）。

A.高档消费品

B.金银首饰

C.个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品

D.单价在5000元以上的生活用品

92、一家在天津设立的高新技术企业，2018年实际支付合理的工资薪金总额200万元，实

际发生职工福利费50万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保

险支付60万元，购买补充医疗保险支付30万元。

该企业2018年度允许税前扣除的补充养老保险费金额为（）万元。

A.10

B.30

C.50

D.60

93、公债发行的核心是（

A.确定公债的发行价格

B.确定公债的发行方式

C.确定公债的票面利率

D.确定公债的期限

94、事业单位的事业结余和经营结余，除专项资金外，可以按照国家有关规定提取（）。

A.事业基金

B.修购基金

C.固定基金

D.职工福利基金

95、下列物品中，属于可以对其采取税收保全措施的是（）。

A.价值300元的厨具

B.收藏的名人字画

C.单价2000元的冰箱

D.仅有的一套住房

96、某行政单位2010年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元；上年同期人员经费

支出35万元，公用经费支出55万元；本年在职人员数为20人，禽退休人员为10人。

该单位人员经费支出占总支出的比重为（）。

A.38.9%

B.39.39%

C.63.6%

D.65%

97、公债结构中，各应债主体即各类企业和各阶层居民实际认购公债和持有的比例为（

A.应债主体结构

B.公债持有者结构

C.公债期限结构

D.公债负担结构

98、2010年张某将其自有房屋出租给某公司员工居住，适用（）的房产税税率。

A.0

B.1.2%

C.4%

D.12%

99、下列关于投资资产和存货的税务处理表述错误的是（）o

A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

B.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

C.企业使用或销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除

D.企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以自由选择，随意变更

100、在计算应纳税所得额时，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的

收入和费用。这是对计算企.业所得税应纳税所得额的（）原则的表述。

A.权责发生制

B.税法优先

C.合理性

D.不得重复扣除

参考答案与解析

1、答案：A

本题解析：

对准公共物品成本的补偿，应当采用非税的形式，按照消费主体从准公共物品使用中获得的

收益收取相关费用。在政府非税收入中，属于补偿性收入的主要是各种行政事业性收费收入。

2、答案：D

本题解析：

本题考查资源税的纳税人，

资源税的纳税人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和

个人。

因此选项ABC均为资源税的纳税人，选项D消费盐的居民不是资源税的纳税人。

3、答案：B

本题解析：

本题考查资源配置职能。

我国在计划经济体制时期的很长时间内，在理论和实践中，一直认为财政具有分配、调节和

监督三个职能，并且认为财政的三个职能是一个相互联系的整体。分配职能是基本职能，调

节职能和监督职能是派生职能，调节职能和监督职能通过分配职能来发挥作用。

因此CD选项是派生职能，B选项是基本职能。

4、答案：C

本题解析：

进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款有三种：

①CIF,其含义是“成本加运费、保险费的价格术语简称，习惯上又称"到岸价格〃。②FOB,

其含义是“船上交货〃的价格术语简称，这一价格术语是指卖方在合同规定的装运港把货物装

上买方指定的船上，并负责货物装上船上为止的一切费用和风险，又称“离岸价格”。③CFR,

其含义是“成本加运费〃的价格术语简称，又称〃离岸加运费价格”。

5、答案：C

本题解析：

根据《增值税暂行条例》的规定，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标准，将增值

税划分为三类：生产型、收入型、消费型。其中消费型增值税允许将当期购入的固定资产价

款一次全部扣除。故选项C正确。

6、答案：D

本题解析：

本题考查公债的发行方式，公募法主要适用于中短期政府债券，特别是国库券的发行。

7、答案：A

本题解析：

省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主

要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

8、答案：A

本题解析：

下列各项个人所得，免纳个人所得税：①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军

级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护

等方面的奖金；②国债和国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息以及国务院财政部

门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息：③按照国家统一规定发给的补

贴、津贴；④福利费、抚恤金、救济金；⑤保险赔款；⑥军人的转业费、复员费；⑦按

照国家统一规定发给干剖、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助

费；⑧按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和

其他人员的所得；⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；⑩经国

务院财政部门批准免税的所得。

9、答案：A

本题解析：

税收的强制性特征体现在两个方面：一方面是税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收

完全是凭借国家拥有的政治权力：另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税

务违法行为，国家可以依法进行处罚。

10、答案：C

本题解析：

本题考查资源税纳税人的范围。

A选项，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地

增值税的纳税人。

8选项，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种

税。因纳税人是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的，故称为印花税。

C选项，在我国境内从事开来应税矿产品和生产盐的单位和个人，属于资源税的纳税人。

D选项，消费税的纳税人，是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单

位和个人。

11、答案：A

本题解析：

本题考查企业所得税的税收优惠。企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安

全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年

不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

12、答案：D

本题解析：暂无解析

13、答案：C

本题解析：

财务报表可以按照不同的标准进行分类：①财务报表按照内容的不同，可以分为资产负债

表、收入支出表、支出明细表，以及附表和报表说明书等。②财务报表按照编报时间的不

同，可以分为月报、季报和年报。③财务报表按照编报级次的不同，可以分为本级财务报

表和汇总财务报表。

14、答案：B

本题解析：

财政发展性支出本身的安排应按一定的顺序进行：①保证公共基础设施投资的最低需要支

出，以便于在人口不断增长和生产口益扩大的情况下维持社会成员的原有消费水平；②用

于逐步提高职工及群众生活水平的支出：③用于增加国家物资储备的支出。

15、答案：B

本题解析：

解决这个矛盾的正确原则是；必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例,

进而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。

16、答案：C

本题解析：

各级财政部门是政府非税收入的征收主管机关，包括直接征收和委托征收两种方式。

17、答案：D

本题解析：

行政手段是指政府依靠公共权力，通过行政命令，对企业和个人经济行为进行鼓励、限制或

者禁止，以此来调节和管理经济的手段。例如，为了治理通货膨胀实行冻结工资、物价；在

战争或出现重大自然灾害时利用企业、个人财产物资等。

18、答案：A

本题解析：

社会保险是现代社会保障的核心内容，它是一国居民的基本保障，即保障劳动者在失去劳动

能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保障。

19、答案：C

本题解析：

本题考查财政分配的主体,财政分配的主体是国家，在任何社会形态卜.都是如此。财政分配

以国家的存在为前提，由国家来组织进行，国家在财政分配中居于主导地位。

20、答案：A

本题解析：暂无解析

21、答案：B

本题解析：

本题考查环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规

定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税,

22、答案：A

木题解析：

固定资产，是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用

期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。行政事业单位的固定资产,

可按照不同的标准进行分类。

23、答案：D

本题解析：

基数法也称基数增减法，它是以报告年度预算收支的执行数或预计执行数为基础，分析影响

计划年度预算收支的各种因素，并预测这些因素对预算收支的影响程度，从而测算出计划年

度预算收支数额的一种方法。其计算公式为：计划年度某项预算收入或支出数额=某项预算

收入或支出的上年基数土计划年度各种增减因素对预算收支的影响。

24、答案：D

本题解析：

经济稳定通常是指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。

25、答案：C

本题解析：

本题考查增值税的征税范围。单位或个体工商户的下列夕亍为，视同销售货物，征收增值税:

①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核

算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除

外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货

物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股

东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工

或购买的货物无偿赠送其他单位或个人。

26、答案：C

本题解析：

本题考查财政偿债率的计算。财政偿债率=当年公债还本付息额/当年财政收入总额xl00%=

2000/36000*100%=5.56%o

27、答案：A

本题解析：

本题考查房产税的减免。

下列房产免纳房产税：

（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

（4）个人所有非营业用的房产；

（5）行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用

的房产免征房产税。

（6）自2011年至2020年，为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，电天然林资源保

护二期工程免征房产税。

（7）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工

出租单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，暂免征收房产税。

（8）不在开征地区范围之内的工厂、仓库，不征收房产税。

（9）经财政部批准免税的其他房产。①在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、

休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税；

②老年服务机构自用的房产免征房产税。

因此选项BCD均为房产税免征的情形：

28、答案：C

本题解析：

对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%o

29、答案：D

本题解析：

对于预算调整，我国《预算法》规定，经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人

民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：@

需要增加或者减少预算总支出的：②需要调入预算稳定调节基金的：③需要调减预算安排

的重点支出数额的；④需要增加举借债务数额的。故选项D正确。

30、答案：A

本题解析：

中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配

使用的一类税，如我国现行税制中的关税和消费税等。故选项A正确。

31、答案：D

本题解析：

本题考查财政收入结构。1994年我国对工商税制进行全面改革，最终奠定了税收在财政收

入中的主导地位。

32、答案：D

本题解析：

彩票中奖属于偶然所得。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应

纳税所得额。2012年6月王某取得彩票中奖所得应缴纳的个人所得税=20000x20%=4000（元）。

33、答案：D

本题解析：

本题考查的知识点是车船税的征税对象。车船税是以车辆、船舶为征收对象，向在我国境内

拥有车船的单位和个人征收的一种税。

34＞答案：D

本题解析：

选项D公式错误，正确的公式应为：长期借款的资本成本=利息率x（1-所得税率）。

35、答案：B

本题解析：

根据《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院

财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营'1匕收入15%的部分，准予扣除。税收

滞纳金、赞助支出为企业所得税禁止税前扣除的项目。广宣费实际发生50+36=86万元，允

许税前扣除的金额=574xl5%=817.1（万元）。故选项B正确。

36、答案：C

本题解析：

本题考查财政收入的含义，财政收入的取得，凭借的是国家的公共权力和所有者权力。

37、答案：A

本题解析：

选项B,对宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，主要是考虑到这些单位的经费

来源由国家财政部门拨款，木身没有纳税能力；选项C,老年服务机构自用的房产免征房产

税；选项D,国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

38、答案：C

本题解析：

本题考查公共财政理论。公共物品具有效用的不可分割性。

39、答案：B

本题解析：

本题考查契税的税率。

契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%-5%。

40、答案：D

本题解析：

根据《个人所得税法》的规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得,

特许权使用费所得。居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项

扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为综合所得的全年应纳税所得额。应纳

税（所得额=108800-22800-60000=26000（元）。综合所得应纳税额=全年应纳税所得额x适用税率

-速算扣除数=26000x3%-0=780（元）。故选项D正确。

41、答案：B

本题解析：

本期增值税销项税额=15.升25.74/（1+17%）xl7%=19.04（万元），即190400元。

42、答案：B

本题解析：

抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计

算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不

分项计算。

43、答案：D

本题解析：

根据规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构等自产货物的同时提供建筑、安装服务，

不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

44、答案：D

本题解析：

对属于应征收消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额。组成计税价格=10000

x(1+8%)/(1-10%)=12000(元)，该企业自用产品应纳增值税=12000x17%=2040(元)。

45、答案：A

本题解析：

本题考查房产税的税率。房产税采用比例征税率，依据房产计税余值的，税率为1.2%；依

据房产租金收入计税的，税率为12%。

46、答案：D

本题解析：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，

减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为

20%o劳务报酬收入应纳的所得税额=(2000-800)x20%=240元。

47、答案：D

本题解析：

本题考查房产税的计算。

房产出租的？，？以房产租金收入为房产税的计税依据，也就是采取从租计征的方式计算。

甲企业出租房产应纳房产税=租金收入xl2%=20xl2%=2.4万元。

48、答案：D

本题解析：

自2018年5月1口起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

49、答案：C

本题解析：

本题考查地方债务预算管理。地方政府要将一般债务收支纳入一般公共预算管理，将专项债

务收支纳入政府性基金预算管理，将政府与社会资本合作项目中的财政补贴等支出按性质纳

入相应政府预算管理。

50、答案：A

本题解析：

本题考察税率。

A选项，税率是应纳税额与征税对象之间的比例。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度。

B选项，税目是对征税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。一般征税对

象都比较复杂，需要规定税H，但不是所有的税种都规定税忖。

C选项，纳税人是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体〃。

D选项，征税对象是是税法中规定的征税的目的物。

51、答案：C

本题解析：

预算中所列收支预计的发生时间和这一计划付诸实施发生效力的时间通常被确定为一年，称

为预算年度。我国的预算年度采用历年制，即每年的1月1日至12月31日。

52、答案：D

本题解析：

选项A属于生产环节的补贴；选项B属于流通环节的补贴；C项属于分配环节的补贴。

53、答案：A

本题解析：

利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不减除费用。

适用税率为20%<,股息收入应纳的所得税额=3000x20%=600元。

54、答案：D

本题解析：

稿酬所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为

20%,并按应纳税额减征30%。稿酬所得应钠的所得税额=8000x(1-20%)x20%x(1-30%)

=896元。

55、答案：C

本题解析：

本题考查房产税额纳税人，

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。

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根据上表可知，无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。

56、答案：C

本题解析：

根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制

镇和工矿区。由于城市、县城、建制镇和工矿区内的不同地方，其自然条件和经济繁荣程度

各不相同，税法很难对全国城镇的具体征税范围作出统一规定。故选项C符合题意。

57、答案：D

本题解析：

本题考查财政分配的目的3

社会公共需要分为三个层次其中，教材上每一个层次的代表行业也是考察的重点内容。

（1）保证执行国家职能的需要（典型的社会公共需要），如国防、外交、普及教育、基础科

学