2026初级审计师-审计理论与实务考试历年参考题库含答案详解

2026初级审计师-审计理论与实务考试历年参考题库含答案详解一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.（2022年真题改编）我国西周时期负责行使财政监察职权、具有国家审计雏形功能的官职是（）A.司会B.宰夫C.御史大夫D.比部【参考答案】B【答案详解】西周时期的“宰夫”是我国国家审计的雏形，负责审查各级官府的财政收支情况，监督财政法令的执行；司会主管会计核算与内部稽核，御史大夫是秦汉时期中央最高监察官员，比部是隋唐时期的专职审计机构。本题考点：国家审计的产生与发展。2.（2023年真题改编）审计监督区别于财政、税务、会计等其他经济监督的根本特征是（）A.权威性B.公正性C.独立性D.专业性【参考答案】C【答案详解】独立性是审计的本质属性，也是区别于其他经济监督活动的根本特征，具体体现为组织机构独立、业务工作独立、经济来源独立三个方面，是审计客观公正开展工作的基础。本题考点：审计的本质特征。3.（2021年真题改编）下列审计类型中，按照审计实施时间与被审计单位经济业务发生时间的关系划分的是（）A.国家审计B.事前审计C.财务审计D.就地审计【参考答案】B【答案详解】按审计实施时间与经济业务发生时间的关系，可分为事前审计、事中审计、事后审计；国家审计按审计主体划分，财务审计按审计内容划分，就地审计按审计执行地点划分。本题考点：审计的分类。4.（2024年真题改编）根据《中华人民共和国审计法》，下列不属于国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计报告等资料B.对被审计单位违反国家规定的财务收支行为直接进行罚款C.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为【参考答案】B【答案详解】国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，应当在法定职权范围内作出审计决定，责令限期缴纳应当上缴的款项、限期退还被侵占的国有资产等，罚款属于行政处罚，需符合行政处罚法的相关规定，并非所有违反规定的行为都可直接罚款。本题考点：国家审计机关的权限。5.（2023年真题改编）下列关于内部审计机构设置的说法中，正确的是（）A.所有企事业单位都必须设立内部审计机构B.内部审计机构应当接受本单位财务负责人的直接领导C.内部审计机构应当独立于被审计部门，不受其他部门干涉D.内部审计人员可以兼任本单位的会计核算工作【参考答案】C【答案详解】选项A错误，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，并非所有单位都必须设立内部审计机构；选项B错误，内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，保持独立性；选项D错误，内部审计人员不得兼任可能影响其独立性的工作，如会计核算、业务经办等。本题考点：内部审计机构的设置与独立性。6.（2022年真题改编）注册会计师在执行审计业务时，应当保持形式上和实质上的独立性，下列各项中，属于实质上的独立性的是（）A.注册会计师与被审计单位不存在直接经济利益关系B.注册会计师在执业过程中保持客观公正的心态C.注册会计师的亲属未在被审计单位担任高级管理人员D.注册会计师未在被审计单位担任过财务负责人【参考答案】B【答案详解】实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在执业时不受有损于职业判断的因素影响，能够保持客观公正、职业怀疑的态度；选项A、C、D均属于形式上的独立性的要求，即从外部表象上避免第三方对独立性的质疑。本题考点：社会审计的职业道德。7.（2024年真题改编）我国国家审计准则体系中，属于最高层次、具有纲领性作用的是（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南【参考答案】A【答案详解】我国国家审计准则体系分为三个层次：第一层次为国家审计基本准则，是准则体系的总纲，对审计机关及其审计人员的基本资格、基本要求、基本程序作出规定；第二层次为通用审计准则和专业审计准则；第三层次为审计指南，是具体操作指导。本题考点：国家审计准则体系。8.（2021年真题改编）下列关于审计质量控制的说法中，错误的是（）A.审计质量控制的主体是审计机关和审计人员B.审计质量控制的客体是审计的全过程C.审计质量控制的目的是确保审计工作符合相关准则要求D.审计质量控制仅针对审计报告阶段的工作【参考答案】D【答案详解】审计质量控制贯穿于审计计划、审计实施、审计报告等全流程，并非仅针对报告阶段，选项D错误。本题考点：审计质量控制的内涵。9.（2023年真题改编）下列各项中，属于国家审计计划阶段工作内容的是（）A.编制审计实施方案B.送达审计通知书C.编制年度审计项目计划D.出具审计决定书【参考答案】C【答案详解】国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划、编制审计工作方案；选项A、B属于审计实施阶段的工作；选项D属于审计报告阶段的工作。本题考点：国家审计程序。10.（2022年真题改编）财务审计项目中，“营业收入的发生”认定对应的审计目标是（）A.确认所有已发生的营业收入均已记录B.确认记录的营业收入确实已经发生C.确认营业收入的记录金额准确无误D.确认营业收入的披露符合准则要求【参考答案】B【答案详解】“发生”认定对应的审计目标是确认已记录的交易和事项是真实发生的，不存在虚增收入的情况；选项A对应的是“完整性”认定，选项C对应的是“准确性”认定，选项D对应的是“列报和披露”相关认定。本题考点：审计目标与认定的对应关系。11.（2024年真题改编）审计人员选用审计标准时，应当考虑审计标准的效力等级，上位法优于下位法，这体现了审计标准的（）A.层次性B.时效性C.地域性D.相关性【参考答案】A【答案详解】审计标准的层次性是指不同级别、不同效力的审计标准具有不同的权威程度，效力高的标准优于效力低的标准，如法律高于行政法规，行政法规高于部门规章。本题考点：审计标准的特点。12.（2023年真题改编）下列关于审计证据质量特征的说法中，正确的是（）A.审计证据的数量越多，质量越高B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量D.审计证据的质量越低，需要的审计证据数量越少【参考答案】B【答案详解】选项A错误，审计证据的质量不仅取决于数量，更取决于质量，质量高的审计证据不需要过多数量；选项C错误，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量；选项D错误，审计证据的质量越低，需要的审计证据数量越多。本题考点：审计证据的质量特征。13.（2022年真题改编）审计人员通过监盘存货取得的证据属于（）A.外部证据B.亲历证据C.内部证据D.环境证据【参考答案】B【答案详解】亲历证据是指审计人员亲自动手参与取得的证据，如监盘存货、重新计算折旧等；外部证据是由被审计单位以外的单位或个人提供的证据，内部证据是被审计单位内部生成的证据，环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。本题考点：审计证据的分类。14.（2024年真题改编）根据国家审计准则，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30日内B.60日内C.90日内D.180日内【参考答案】B【答案详解】国家审计准则规定，审计机关应当建立审计档案归档制度，审计项目结束后，审计组应当按照规定将审计资料整理归档，归档期限为审计报告日后60日内。本题考点：审计工作底稿的归档要求。15.（2023年真题改编）下列审计取证方法中，按照会计核算的顺序，从原始凭证开始依次检查到会计报表的是（）A.逆查法B.顺查法C.详查法D.抽查法【参考答案】B【答案详解】顺查法是指按照经济业务发生的先后顺序，依次检查原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的审计方法；逆查法是从会计报表反向追查到原始凭证的方法。本题考点：审计取证的基本方法。16.（2022年真题改编）审计人员将被审计单位本年度的营业收入与上年度进行对比，分析其变动趋势是否合理，这种取证方法属于（）A.重新计算B.外部调查C.分析D.检查【参考答案】C【答案详解】分析方法是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，包括比较分析、比率分析、趋势分析等；本题中将本年度营业收入与上年度对比属于趋势分析，是分析方法的一种。本题考点：审计取证的具体方法。17.（2024年真题改编）下列各项中，属于内部控制五要素核心的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【参考答案】C【答案详解】内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，其中控制活动是内部控制的核心，是指为了实现控制目标而制定并执行的政策与程序。本题考点：内部控制的要素。18.（2023年真题改编）下列关于内部控制局限性的说法中，错误的是（）A.内部控制可能因有关人员相互串通而失效B.内部控制的设置受成本效益原则的限制C.内部控制可以完全防止所有错误和舞弊D.内部控制可能因管理人员滥用职权而失效【参考答案】C【答案详解】内部控制存在固有局限性，只能为控制目标的实现提供合理保证，无法完全防止所有错误和舞弊，选项C错误；其余选项均属于内部控制的固有局限性。本题考点：内部控制的局限性。19.（2022年真题改编）审计人员拟信赖内部控制时，内部控制测试的范围应当满足的要求是（）A.尽可能大，覆盖所有内部控制环节B.能够足以证实内部控制的有效性C.尽可能小，降低审计成本D.仅测试最重要的一项控制活动【参考答案】B【答案详解】内部控制测试的范围应当根据审计人员对内部控制有效性的信赖程度确定，范围过小无法证实控制有效性，范围过大则会增加审计成本，应当以能够获取充分适当的审计证据证实控制有效性为标准。本题考点：内部控制测试的范围。20.（2024年真题改编）注册会计师在审计时发现被审计单位存在一项重大错报，但是该错报对财务报表的影响具有广泛性，注册会计师应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【参考答案】C【答案详解】当注册会计师认为财务报表存在重大错报，且该错报对财务报表的影响具有广泛性时，应当出具否定意见的审计报告；保留意见适用于重大错报但影响不广泛的情况；无法表示意见适用于审计范围受限且影响广泛的情况。本题考点：社会审计报告的类型。21.（2023年真题改编）下列各项中，不属于国家审计报告必备内容的是（）A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的问题D.被审计单位的未来发展规划【参考答案】D【答案详解】国家审计报告的内容通常包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题、处理处罚意见和审计建议等；被审计单位的未来发展规划不属于审计报告的必备内容。本题考点：国家审计报告的内容。22.（2022年真题改编）与财务审计相比，绩效审计的特点是（）A.审计目标是确认财务报表的公允性B.审计标准具有统一性C.审计方法更加灵活多样D.审计结论具有法定效力【参考答案】C【答案详解】绩效审计与财务审计相比，具有以下特点：审计目标是评价被审计单位资源使用的经济性、效率性、效果性；审计标准具有多样性和层次性；审计方法更加灵活多样；审计结论的建设性更强。选项A、B、D均属于财务审计的特点。本题考点：绩效审计的特点。23.（2024年真题改编）绩效审计中，评价被审计单位投入的资源是否得到合理利用的目标是（）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【参考答案】B【答案详解】绩效审计的“3E”目标包括：经济性（投入是否节约，是否以最低成本获得所需资源）、效率性（投入与产出的关系，资源是否得到有效利用）、效果性（产出是否达到预期目标）；本题中评价资源利用合理性属于效率性目标。本题考点：绩效审计的目标。24.（2023年真题改编）下列各项中，属于计算机审计中数据采集方法的是（）A.数据验证B.数据清理C.数据转换D.直接复制【参考答案】D【答案详解】数据采集的方法包括直接复制、文件传输、ODBC接口等；数据验证、数据清理、数据转换属于数据处理的环节，不属于数据采集方法。本题考点：计算机审计的基本程序。25.（2022年真题改编）下列各项中，不属于审计管理内容的是（）A.审计计划管理B.审计质量管理C.审计风险管理D.被审计单位财务管理【参考答案】D【答案详解】审计管理是指审计机构对审计活动进行的计划、组织、指挥、协调和控制活动，内容包括审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理、审计档案管理等；被审计单位财务管理不属于审计管理的范畴。本题考点：审计管理的内容。26.（2024年真题改编）下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A.审计风险=固有风险+控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险是指被审计单位存在重大错报的可能性D.审计风险可以完全消除【参考答案】B【答案详解】审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性，审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险，选项A、C错误；审计风险只能降低，无法完全消除，选项D错误。本题考点：审计风险的概念与模型。27.（2023年真题改编）根据《中华人民共和国审计法》，被审计单位拒绝提供与审计事项有关的资料的，审计机关可以采取的措施是（）A.责令限期改正，通报批评B.直接对被审计单位罚款C.冻结被审计单位的银行账户D.查封被审计单位的财务室【参考答案】A【答案详解】被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。选项B、C、D均不符合法定程序。本题考点：国家审计的法律责任。28.（2022年真题改编）下列关于审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿应当进行三级复核B.审计组组长应当对审计工作底稿进行审核C.复核人员应当在审计工作底稿上签署复核意见D.审计工作底稿的复核仅针对审计证据的充分性【参考答案】D【答案详解】审计工作底稿复核的内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性适当性、审计结论的恰当性等多个方面，并非仅针对审计证据的充分性，选项D错误。本题考点：审计工作底稿的复核制度。29.（2024年真题改编）审计人员通过向被审计单位的开户银行发函，核实银行存款余额的真实性，这种取证方法属于（）A.检查B.外部调查C.询问D.重新计算【参考答案】B【答案详解】外部调查是指审计人员向与被审计单位有经济业务往来的第三方进行调查，获取相关证据的方法，包括函证、现场调查等形式；向银行发函属于外部调查中的函证。本题考点：审计取证的具体方法。30.（2023年真题改编）下列关于内部审计报告的说法中，正确的是（）A.内部审计报告具有法定效力B.内部审计报告应当向社会公众公开C.内部审计报告主要供本单位管理层和治理层使用D.内部审计报告的格式由国家统一规定【参考答案】C【答案详解】内部审计报告是内部审计机构出具的审计报告，主要供本单位管理层、治理层内部使用，不对外公开，也不具有法定效力，格式由本单位自行规定。本题考点：内部审计报告的特点。二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2-4个符合题意，多选、错选、不选均不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.（2023年真题改编）下列各项中，属于审计基本职能的有（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理【参考答案】ABC【答案详解】审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，其中经济监督是最核心的职能；经济决策、经济管理属于被审计单位管理层的职责，不属于审计的职能。本题考点：审计的职能。2.（2022年真题改编）下列审计类型中，按照审计主体划分的有（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财务审计E.绩效审计【参考答案】ABC【答案详解】按审计主体的不同，审计可分为国家审计、内部审计、社会审计三大类；财务审计、绩效审计是按审计内容划分的类型。本题考点：审计的分类。3.（2024年真题改编）下列各项中，属于国家审计机关职责的有（）A.审计本级预算执行情况和其他财政收支情况B.审计国有企业的财务收支情况C.指导和监督内部审计工作D.对被审计单位的会计违法行为进行刑事处罚E.核查社会审计机构出具的相关审计报告【参考答案】ABCE【答案详解】选项D错误，国家审计机关无权进行刑事处罚，刑事处罚由司法机关依法作出；其余选项均属于国家审计机关的法定职责。本题考点：国家审计机关的职责。4.（2023年真题改编）注册会计师在执行审计业务时，可能对独立性产生不利影响的因素有（）A.自身利益B.自我评价C.过度推介D.密切关系E.职业怀疑【参考答案】ABCD【答案详解】可能对独立性产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力五大类；职业怀疑是注册会计师应当保持的职业态度，不属于对独立性的不利影响。本题考点：社会审计的职业道德。5.（2022年真题改编）下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行持续培训B.建立审计工作底稿三级复核制度C.聘请外部专家对复杂审计事项提供咨询D.为了降低成本减少审计程序E.建立审计质量责任追究制度【参考答案】ABCE【答案详解】审计质量控制措施包括人员素质控制、审计过程控制、审计质量监控等，选项A属于人员素质控制，选项B、E属于审计质量监控，选项C属于审计过程中的质量控制；选项D会降低审计质量，不属于质量控制措施。本题考点：审计质量控制措施。6.（2024年真题改编）国家审计实施阶段的主要工作内容有（）A.组成审计组，送达审计通知书B.调查了解被审计单位及其相关情况C.编制审计实施方案D.出具审计报告E.获取审计证据，进行审计记录【参考答案】ABCE【答案详解】国家审计实施阶段的工作包括：组成审计组，送达审计通知书；进行调查了解；编制审计实施方案；获取审计证据，进行审计记录；检查重大违法行为等；选项D属于审计报告阶段的工作。本题考点：国家审计实施阶段的工作内容。7.（2023年真题改编）下列关于审计目标的说法中，正确的有（）A.审计目标分为总体审计目标和具体审计目标B.国家审计的总体目标是评价财务报表的公允性和合法性C.具体审计目标是总体审计目标的细化D.审计目标是审计行为的出发点E.审计目标在不同的审计项目中完全相同【参考答案】ACD【答案详解】选项B错误，国家审计的总体目标是监督被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法和效益，社会审计的总体目标是对财务报表的公允性和合法性发表意见；选项E错误，不同审计项目的审计目标可能存在差异，需根据审计事项确定。本题考点：审计目标的内涵。8.（2022年真题改编）下列各项中，属于审计标准的有（）A.国家法律法规B.会计准则和会计制度C.被审计单位的内部控制制度D.审计人员的职业判断E.国家有关方针政策【参考答案】ABCE【答案详解】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，包括法律法规、规章制度、预算计划合同、业务规范技术标准等；审计人员的职业判断是审计人员的专业判断，不属于审计标准。本题考点：审计标准的内涵与类型。9.（2024年真题改编）下列审计证据中，属于外部证据的有（）A.被审计单位的会计凭证B.银行对账单C.供应商的销售发票D.审计人员编制的折旧计算表E.律师的询证函回函【参考答案】BCE【答案详解】外部证据是由被审计单位以外的单位或个人提供的审计证据，银行对账单来自银行、供应商发票来自供应商、律师询证函回函来自律师，均属于外部证据；选项A属于内部证据，选项D属于亲历证据。本题考点：审计证据的分类。10.（2023年真题改编）下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录B.审计工作底稿是编制审计报告的依据C.审计工作底稿应当做到要素齐全、内容完整、结论明确D.审计工作底稿仅记录审计发现的问题，不记录审计过程E.审计工作底稿的所有权归属于被审计单位【参考答案】ABC【答案详解】选项D错误，审计工作底稿不仅要记录审计发现的问题，还要记录审计程序的执行过程、审计证据的获取情况等内容；选项E错误，审计工作底稿的所有权归属于审计机构，而非被审计单位。本题考点：审计工作底稿的内涵与要求。11.（2022年真题改编）下列审计取证方法中，属于审计取证具体方法的有（）A.顺查法B.检查C.观察D.询问E.逆查法【参考答案】BCD【答案详解】审计取证方法分为基本方法和具体方法，基本方法包括顺查法、逆查法、详查法、抽查法；具体方法包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析七类。本题考点：审计取证方法的分类。12.（2024年真题改编）下列各项中，属于内部控制要素中控制活动的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.企业文化建设E.财产保护控制【参考答案】ABCE【答案详解】控制活动是指为了实现控制目标而制定的政策与程序，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等；选项D属于控制环境的内容。本题考点：内部控制的要素-控制活动。13.（2023年真题改编）审计人员对内部控制进行初步评价的内容包括（）A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的有效性D.内部控制的执行成本E.内部控制的设计部门【参考答案】AB【答案详解】审计人员对内部控制的初步评价主要包括健全性评价和合理性评价，即评价内部控制的设计是否完整、合理，是否能够有效防范风险；有效性是内部控制测试阶段评价的内容。本题考点：内部控制的初步评价。14.（2022年真题改编）下列情况中，审计人员可以不进行内部控制测试，直接实施实质性程序的有（）A.被审计单位内部控制设计合理且执行有效B.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷C.审计人员拟信赖内部控制D.内部控制测试的成本高于实质性程序的成本E.小型被审计单位，审计人员无法获取内部控制有效运行的证据【参考答案】BDE【答案详解】当存在以下情况时，审计人员可以不进行内部控制测试，直接实施实质性程序：（1）被审计单位内部控制设计存在重大缺陷，无法有效防范错报；（2）内部控制测试的成本高于实施实质性程序的成本；（3）小型被审计单位，审计人员无法获取内部控制有效运行的证据。选项A、C属于应当进行内部控制测试的情况。本题考点：内部控制测试的适用情形。15.（2024年真题改编）下列各项中，属于国家审计报告中审计处理处罚措施的有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.对被审计单位负责人给予行政处分E.责令按照国家统一的会计制度的规定进行处理【参考答案】ABCE【答案详解】国家审计机关的处理处罚措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的规定进行处理、其他处理措施等；选项D，对被审计单位负责人的行政处分应当由有权机关作出，审计机关可以提出处分建议，无权直接给予行政处分。本题考点：国家审计的处理处罚措施。16.（2023年真题改编）注册会计师出具无保留意见审计报告的条件包括（）A.财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作，未受到限制C.不存在需要调整或披露的重大错报D.被审计单位不存在任何内部控制缺陷E.被审计单位的经营状况良好【参考答案】ABC【答案详解】注册会计师出具无保留意见的条件包括：一是财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；二是注册会计师已经按照审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制；三是不存在应当调整或披露而未调整或披露的重大错报。选项D，内部控制缺陷不影响审计意见类型，除非影响到财务报表的公允性；选项E，被审计单位的经营状况与审计意见类型无关。本题考点：社会审计无保留意见的出具条件。17.（2022年真题改编）下列各项中，属于绩效审计常用方法的有（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.函证法E.标杆法【参考答案】ABCE【答案详解】绩效审计的方法更加灵活多样，包括定量分析和定性分析方法，比较分析法、因素分析法、成本效益分析法、标杆法均属于绩效审计常用方法；函证法是财务审计中常用的取证方法，主要用于核实往来款项等。本题考点：绩效审计的方法。18.（2024年真题改编）计算机审计中，数据清理的主要方法有（）A.格式统一B.缺失值处理C.冗余数据删除D.数据转换E.数据验证【参考答案】ABC【答案详解】数据清理是指对采集到的原始数据进行检查、校验，修正错误、删除冗余、处理缺失值的过程，主要方法包括格式统一、缺失值处理、冗余数据删除、异常值处理等；数据转换是独立的数据处理环节，数据验证是对数据质量的检验环节。本题考点：计算机审计的数据处理。19.（2023年真题改编）下列各项中，属于审计风险管理措施的有（）A.提高审计人员的专业胜任能力B.严格遵守审计准则C.深入了解被审计单位的基本情况D.完全依赖被审计单位提供的资料E.建立审计质量控制制度【参考答案】ABCE【答案详解】审计风险管理措施包括风险识别、风险评估、风险应对，选项A、B、C、E均可以有效降低审计风险；选项D，完全依赖被审计单位提供的资料会增加审计风险，不属于风险管理措施。本题考点：审计风险管理。20.（2022年真题改编）下列关于审计档案管理的说法中，正确的有（）A.审计档案实行谁审计谁立卷的原则B.审计档案应当按审计项目立卷C.审计档案的保管期限分为永久和定期两类D.审计档案可以随意销毁E.审计档案的借阅应当履行审批手续【参考答案】ABCE【答案详解】选项D错误，审计档案的销毁应当按照规定的程序进行，经批准后方可销毁，不得随意销毁；其余选项均符合审计档案管理的规定。本题考点：审计档案管理。三、案例分析题（共3题，每题含5小题，每小题2分，共30分。每小题的备选项中，有1-4个符合题意，多选、错选、不选均不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）案例一（2024年真题改编）某市审计局2025年3月对市属甲企业2024年度财务收支情况进行审计，审计过程中发生如下事项：（1）审计组在进点前，根据年度审计项目计划和审计工作方案，编制了审计实施方案，明确了审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和时间安排等内容，由审计组组长审批后实施。（2）审计人员对甲企业的货币资金项目进行审计时，采取了以下方法：①检查现金日记账和银行存款日记账；②监盘库存现金；③向开户银行函证银行存款余额；④检查银行存款余额调节表；⑤询问出纳人员货币资金管理情况。（3）审计人员发现甲企业2024年12月将一笔金额为80万元的销售业务计入了2025年1月的营业收入，该批商品已于2024年12月25日发出，且控制权已转移给客户。（4）审计组在编制审计报告前，就上述发现的问题与甲企业管理层进行了沟通，甲企业管理层认为该笔销售业务款项于2025年1月收回，因此计入2025年1月符合会计准则规定。根据上述资料，回答下列问题：1.下列关于审计实施方案编制与审批的说法中，正确的有（）A.审计实施方案应当由审计组编制B.审计实施方案应当报审计机关业务部门批准后实施C.审计实施方案编制完成后不得调整D.审计实施方案应当在审计进点后编制完成【参考答案】AB【答案详解】选项C错误，审计实施过程中，遇有审计目标调整、审计范围变化、发现重大违法违规线索等情况时，审计组可以按照规定程序调整审计实施方案；选项D错误，审计实施方案应当在审计进点前编制完成。本题考点：国家审计实施方案的相关规定。2.审计人员对货币资金采取的审计方法中，属于外部调查的是（）A.检查现金日记账B.监盘库存现金C.向开户银行函证银行存款余额D.检查银行存款余额调节表【参考答案】C【答案详解】外部调查是指审计人员向与被审计单位有经济业务往来的第三方进行调查获取证据的方法，向银行函证属于外部调查；选项A、D属于检查，选项B属于检查有形资产。本题考点：审计取证的具体方法。3.甲企业将2024年12月实现的销售收入计入2025年1月，违反的营业收入认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性【参考答案】C【答案详解】截止认定是指交易和事项已记录于正确的会计期间，甲企业将2024年的销售收入计入2025年，属于跨期入账，违反了截止认定。本题考点：审计目标与认定。4.针对该笔跨期入账的销售业务，审计人员应当提出的审计处理建议是（）A.调增2024年营业收入80万元B.调减2025年营业收入80万元C.调整相应的营业成本和税费等项目D.不需要调整，甲企业的处理正确【参考答案】AC【答案详解】该笔销售业务的控制权已于2024年转移，应当确认为2024年的营业收入，因此需要调增2024年的营业收入，同时调整相应的营业成本、税费等项目；由于是对2024年度财务收支进行审计，重点是调整2024年的财务报表，不需要调整2025年的账面记录。本题考点：审计发现问题的处理。5.关于甲企业管理层对审计发现问题的异议，下列说法中正确的是（）A.审计组应当充分听取甲企业的意见，对异议进行核实B.审计组可以直接忽略甲企业的异议，按照审计发现的问题出具审计报告C.经核实异议不成立的，审计组应当坚持原审计结论D.审计组应当将甲企业的意见连同审计报告一并报送审计机关【参考答案】ACD【答案详解】选项B错误，审计组在编制审计报告前，应当征求被审计单位的意见，对被审计单位提出的异议，应当进行核实，不得直接忽略。本题考点：国家审计报告的编制程序。案例二（2023年真题改编）某内部审计机构对本公司2024年度内部控制的有效性进行评价，审计过程中了解到如下情况：（1）公司设立了股东大会、董事会、监事会和经理层，明确了各层级的职责权限，董事会下设审计委员会，负责内部审计工作的领导和监督。（2）公司建立了货币资金内部控制制度，规定：①出纳人员负责现金收付、银行结算和现金日记账、银行存款日记账的登记；②出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；③财务专用章由出纳保管，个人名章由本人或其授权人员保管；④所有货币资金支付业务均需经财务经理审批后方可办理。（3）审计人员对货币资金内部控制进行测试时，抽取了20笔货币资金支付业务，发现有3笔支付业务没有财务经理的审批签字，出纳解释说这3笔是紧急付款，事后补了签字。（4）审计人员还发现公司采购业务中，采购部门根据生产部门的请购单直接安排采购，采购的物资由仓库部门验收后入库，会计部门根据采购发票和入库单入账。根据上述资料，回答下列问题：1.该公司的下列治理结构安排中，属于控制环境要素的有（）A.股东大会、董事会、监事会和经理层的职责划分B.审计委员会的设置C.货币资金内部控制制度D.采购业务的验收流程【参考答案】AB【答案详解】控制环境是指对内部控制的建立和实施产生影响的各种因素，包括治理结构、机构设置及权责分配、企业文化、人力资源政策等；选项C、D属于控制活动要素的内容。本题考点：内部控制的要素-控制环境。2.该公司货币资金内部控制制度中，不符合内部控制要求的是（）A.出纳人员负责现金收付和银行结算B.出纳人员不得兼任稽核和会计档案保管C.财务专用章由出纳保管D.所有货币资金支付均需经财务经理审批【参考答案】CD【答案详解】选项C错误，财务专用章应当由专人保管，不得由出纳一人保管，否则容易出现舞弊风险；选项D错误，货币资金支付的审批权限应当分级设置，不同金额的支付由不同层级的人员审批，所有支付都由财务经理审批不符合成本效益原则，也容易导致权力滥用。本题考点：货币资金内部控制。3.针对抽取的3笔未审批的付款业务，审计人员应当采取的措施有（）A.认定货币资金内部控制完全失效B.进一步扩大测试范围，检查更多的付款业务C.评估该缺陷的重要性，判断是否属于重大缺陷D.直接得出货币资金存在重大错报的结论【参考答案】BC【答案详解】选项A错误，仅凭3笔未审批的业务不能认定内部控制完全失效，需要进一步检查缺陷的范围和影响；选项D错误，内部控制存在缺陷不代表财务报表一定存在重大错报，需要实施实质性程序进一步核实。本题考点：内部控制测试与缺陷评价。4.该公司采购业务的内部控制中，缺少的关键控制环节是（）A.请购环节B.审批环节C.验收环节D.入账环节【参考答案】B【答案详解】采